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文档简介
1、金融资产会计分录总结一 交易性金融资产(一)企业取得交易性金融资产借:交易性金融资产成本 (公允价值) 投资收益(发生的交易费用,手续费) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 贷:银行存款等(二)持有期间的股利或利息 借:应收股利 应收利息 贷:投资收益(三)资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升 借:交易性金融资产公允价值变动 贷:公允价值变动损益交易性金融资产变动损益2.公允价值下降借: 公允价值变动损益交易性金融资产变动损益 贷: 交易性金融资产公允价值变动(四) 出售交易性金融资产 借::银行存款等 贷:交易性金融资产成本 交易性金融资产
2、公允价值变动(可以得到公允价值上升后卖出得到的差额) 投资收益(差额,也可能在借方) 同时:借:公允价值变动损益交易性金融资产变动损益 贷:投资收益或:借:投资收益贷:公允价值变动损益交易性金融资产变动损益二 持有至到期投资(一)持有至到期投资的初始计量借:持有至到期投资成本(面值)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)持有至到期投资利息调整(差额,也可能在贷方)贷:银行存款等(价格加交易费用)(二)持有至到期投资的后续计量借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息) 持有至到期投资应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息) 贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定
3、的利息收入) 持有至到期投资利息调整(差额,也可能在借方)公式:期末摊余成本=起初摊余成本+投资收益(实际利息的收入)-应计利息(票面利息)(三)持有至到期投资转换 借:可供出售金融资产(重分类日公允价值) 贷:持有至到期投资 资本公积其他资本公积(差额,也可能在借方)(四)出售持有至到期投资 借:银行存款等 贷:持有至到期投资 投资收益(差额,也可能在借方)三 可供出售金融资产(一)企业取得可供出售金融资产 1.股票投资 借:可供出售金融资产成本(公允价值与交易费用之和) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 贷:银行存款等 2.债券投资 借:可供出售金融资产成本(面值) 应收利息(已到付
4、息期但尚未领取的利息) 可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在借方) 贷:银行存款等(二)资产负债表日计算利息借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息) 可供出售金融资产应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息) 贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入) 可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在借方)(三)资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升 借:可供出售金融资产公允价值变动 贷:资本公积其他资本公积 2.公允价值下降借:资本公积其他资本公积 贷; 可供出售金融资产公允价值变动(四)资产负债表日减值 借:资产减值损失 贷:资本公积其他资本公积(从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额) 可供出售金融资产公允价值变动(五)减值损失转回 1.若可供出售金融资产为债务工具 借:可供出售金融资产公允价值变动 贷:资产减值损失 2.若可供出售金融资产为股票等权益工具投资 借:可供出售金融资产公允价值变动 贷:资本公积其他资本公积(六)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 借:可供出售金融资产(重分类日按其公允价值) 贷:持有至到期投资 资本公积其他资本公积(差额,也可能在借方)(七)出售可供出售金融资产 借:银行存款等
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