4.税务管理流程

1、I.流程概述本流程阐述金鑫铜业税务管理程序，旨在保证税务核算的准确性、完整性和合法性。II.适用范围绵阳金鑫铜业有限公司。III.业务目标1经营目标1.1纳税申报手续完备，税金缴纳及时、准确。2财务目标2.1各项涉税的会计核算真实、准确、完整。3合规目标3.1符合国家各项税收法律、法规的规定。IV.业务风险1经营风险1.1纳税申报手续不完备，应纳税额计算差错导致纳税多缴税款或少缴税款。2财务风险2.1不能正确核算，造成税收成本不能在会计报表中真实反映。3合规风险3.1履行纳税义务过程中不符合国家税收法律、法规， 导致公司被处罚或产生税务纠纷。步骤流程及控制说明参与者相关文档及数据部门岗位4.1

2、增值税的核算和申报流程总体描述：公司按照现行税法及相应法规规定，增值税销项税率按照17%计算；一般纳税人进项税（包括固定资产采购）税率按照17%抵扣；运费按照7%抵扣；部分从小规模纳税人企业购得辅料，取得税务局代开专用发票按照3%抵扣。#4.1.1 公司采用世纪中税税务软件系统进行申报税款，仅有财务部长/税务会计拥有世纪中税税务软件系统的账号及密码。#4.1.2世纪中税税务软件中对税收计算公式进行了预先设定，以确保税收计算的准确性。财务部财务部长税务会计税收申报文件4.1.1验证增值税进项税发票#4.1.3 每月，财务部长/税务会计将供应商提供的增值税发票（包括运费的发票等）进行汇总统计后在税

3、务申报系统中进行认证，认证通过后打印企业网上认证结果通知书列明当月可以抵扣的进项税额。若存在认证未通过的增长税专用发票，财务部长/税务会计及时通知采购员要求与供应商办理更换发票或退票的手续。财务部财务部长税务会计增值税专用发票4.1.2核算应交增值税税额财务部长/税务会计在用友系统中统计当月销售收入（商品销售）和其他业务收入（加工费收入）的总额，按照当月销售收入总额17%计算得出销项税额；并结合企业网上认证结果通知书中列明的当月允许抵扣的进项税额，填写并打印增值税纳税申报表及附表转交财务副总/财务部长审核。财务部财务部长税务会计增值税纳税申报表及附表4.1.3审核增值税纳税申报表及附表并加盖公

4、章#4.1.4 依据用友系统中销售收入总额及企业网上认证结果通知书，财务副总/财务部长审核增值税纳税申报表及附表填写是否准确，审核无误后交由行政专员在增值税纳税申报表及附表上加盖公章。#4.1.5目前，公司财务副总负责收集各种税收法规政策的更新变化、衡量税收法规政策的更新变化对公司可能造成的影响，并对实际税务工作进行指导。财务部财务副总财务部长行政专员增值税纳税申报表4.1.4办理纳税申报手续每月初，税务会计去税务机关办理增值税纳税申报手续，税务机关查看增值税纳税申报表及附表及相关数据确认无误在增值税纳税申报表及附表上加盖“纳税申报受理专用章”并出具税收通用缴款书，由公司自行到银行缴纳税款；经

5、过审核的增值税纳税申报表及附表，一份留存于税务机关；一份由税务会计带回转交财务部长。财务部税务会计增值税纳税申报表4.1.5支付税款及账务处理税收通用缴款书在规定的期限内(一般期限为自缴款书生成后3天以内)，由出纳送交银行办理税款缴纳手续，将银行扣款回单转交税务会计进行税款缴纳账务处理。财务部税务会计出纳税收通用缴款书4.1.6增值税退税申报及入账公司作为安置残疾人的民政福利企业享受增值税即征即退的税收优惠政策，当月已交的增值税和当月可申请退税额，按二者孰低的原则申请退税，当月退不回的已交税款可以在本纳税年内递延。当月应退增值税额当月可计算退税额度的在职残疾职工人数税务局核定退税额度；经主管税

6、务局核定：退税额度每位在职残疾职工年退税额(RMB 35,000)12。#4.1.6税务会计每月的下半个月着手准备退税的相关资料，并填写退(抵)税申请审批表，由财务副总审核后转交行政专员加盖公章及法人代表章。税务会计将退(抵)税申请审批表和相关资料送交税务机关审批确认，由出纳从银行获取税款已退回的银行回单转交会计在用友系统中进行相关账务处理。财务部行政人事部税务会计财务副总行政专员退(抵)税申请审批表4.1.7归档保存#4.1.7财务部长将增值税纳税申报表及附表、退(抵)税申请审批表等相关申报资料的企业留存联按照时间顺序归档保存在税务文件夹中。流程结束财务部财务部长增值税纳税申报表及附表退(抵

7、)税申请审批表步骤流程及控制说明参与者相关文档及数据部门岗位4.2小税种的核算、申报和缴纳流程总体说明：本流程描述的小税种包括城市建设维护税、教育税附加税、印花税、房产税、土地使用税。4.2.1填写地方税收纳税申报表城市建设维护税：依据应纳增值税税额为缴税基数，税率7%按月申报缴纳城市建设维护税；教育税附加税：依据应纳增值税税额为缴税基数，税率5%按月申报缴纳教育税附加税（一般教育附加3%,地方教育附加2%）；印花税：由当月发生的购销合同、运输合同、借款合同组成印花税纳税税基，并按月申报缴纳，明细如下： 购销合同总额万分之三； 运输合同总额万分之五； 借款合同总额万分之一；房产税：依据房屋及建

8、筑原值70%为缴税基数，税率1.2%每年5月和11月申报缴纳房产税；土地使用税：依据用地规划许可证中记录的公司实际占用的土地面积为缴税基数，每年5月和11月按每平米4.50元申报缴纳土地使用税；税务会计依据当月实际发生情况，填写地方税收纳税申报表，提交财务副总/财务部长审核。财务部税务会计地方税收纳税申报表4.2.2审核并盖章#4.2.1财务副总/财务部长审核税务会计上报的地方税收纳税申报表准确性并签字确认，税务会计转交行政专员在地方税收纳税申报表上加盖公章。财务部财务副总地方税收纳税申报表4.2.3税款计提账务处理月末，税务会计依据审核无误的地方税收纳税申报表在用友系统中进行计提税款账务处理

9、，经由财务副总审核。财务部税务会计财务副总地方税收纳税申报表4.2.4办理纳税申报手续每月初，税务会计至税务机关办理地方税收缴纳申报手续，税务机关查看地方税收纳税申报表及相关数据确认无误在表单上加盖“纳税申报受理专用章”并出具税收通用缴款书，由公司自行到银行缴纳税款；经过审核的地方纳税申报表，一份留存于税务机关；一份由税务会计带回转交财务部长。财务部税务会计地方税收纳税申报表税收通用缴款书4.2.5支付税款及账务处理税收通用缴款书在规定的期限内(一般期限为自缴款书生成后3天以内)，由出纳送交银行办理税款缴纳手续，将银行扣款回单转交税务会计进行税款缴纳账务处理。财务部出纳税务会计税收通用缴款书4

10、.2.6归档保存财务部长将地方税收纳税申报表等相关申报资料的企业留存联按照时间顺序归档保存在税务文件夹中。流程结束财务部财务部长地方税收纳税申报表步骤流程及控制说明参与者相关文档及数据部门岗位4.3企业所得税核算、申报和缴纳流程-季度预缴-公司适用的所得税政策公司属于安置残疾人的民政福利企业，所得税税率为25%，季度预缴年度汇算清缴，并享受残疾人的实际工资按100加计在企业所得税前扣除以及当期退回的增值税均不作为所得税纳税基数。4.3.1所得税计提账务处理季度末，税务会计根据每月月末的会计利润按照25%在用友系统中进行计提所得税的账务处理。财务部税务会计4.3.3填写季度企业所得税预缴纳税申报

11、表每季度末，税务会计依据季度财务报表及已计提的所得税会计凭证，填写季度企业所得税预缴纳税申报表，并转交财务副总审核签字。财务部税务会计季度财务报表企业所得税预缴纳税申报表4.3.4审核季度企业所得税预缴纳税申报表#4.3.1财务副总依据季度财务报表及用友系统中已确认的所得税账务处理内容，审核季度企业所得税预缴纳税申报表，主要关注报表上的收入、成本及费用和税前会计利润各项目金额是否与“季度财务报表”一致，税率使用是否正确，审核确认并签字确认，由税务会计转交行政专员在季度企业所得税预缴纳税申报表加盖公章及法人代表章。财务部财务副总企业所得税预缴纳税申报表季度财务报表4.3.5办理纳税申报手续税务会

12、计在每季度终了后的15个工作日内至税务机关办理所得税纳税申报手续，税务机关审核季度企业所得税预缴纳税申报表的准确性并加盖“纳税申报受理专用章”并出具税收通用缴款书，由公司自行到银行缴纳税款，财务副总随时关注并询问每月各税种的申报和缴纳情况。经过审核的季度企业所得税预缴纳税申报表，一份留存于税务机关；一份由税务会计带回转交财务部长。财务部税务会计企业所得税预缴纳税申报表4.3.6支付税款及账务处理税收通用缴款书在规定的期限内(一般期限为自缴款书生成后3天以内)，由出纳送交银行办理税款缴纳手续，将银行扣款回单转交税务会计进行税款缴纳账务处理。财务部出纳税务会计税收通用缴款书-年度汇算清缴-4.3.

13、7填写年度企业所得税纳税申报表每年的1月1日起到5月30日是公司进行所得税汇算清缴的期间；税务会计根据上一年经过审计的中国会计准则下的年度财务报表和前4个季度已经预缴的所得税会计凭证填写年度企业所得税纳税申报表，汇总清算前四个季度所得税预缴明细，转交财务副总审核签字；年度企业所得税纳税申报表中的包括纳税调整增加项和纳税调整减少项在内的各项目的数据，此些数据是由用友系统中试算平衡表、总账和明细账 等摘录组成。财务部税务会计年度财务报表年度企业所得税纳税申报表4.3.8审核年度企业所得税纳税申报表#4.3.2依据年度财务报表及季度企业所得税预缴纳税申报表，财务副总对年度企业所得税纳税申报表进行审核

14、，核对内容包括报表上的收入总额下的各个项目、扣除项目下的成本、销售税金及附加、期间费用是否正确，特别关注各项纳税调整增加项和纳税调整减少项是否填列正确、是否符合企业所得税税法规定，如残疾人员工资加计扣除额、营业外收入增值税退税额、研发费用、工资和福利费、折旧以及坏账准备等，其计算过程是否正确并有据可依；审核无误并签字确认，由税务会计将年度企业所得税纳税申报表转交行政专员处加盖公章和法人代表章。财务部财务副总年度企业所得税纳税申报表4.3.9税务审计#4.3.3应税务机关的要求，公司每年聘请当地税务师事务所进行所得税审计，并出具相应效力的税务审计报告。财务部税务会计税务审计报告4.3.10办理纳

15、税申报手续税务会计在年度终了后5个月内汇算清缴，依据税务审计报告及审计后的年度企业所得税纳税申报表至税务机关办理所得税年度汇算清缴相关手续；根据所属年度汇算清缴的各类情况(如：应补（退）所得税额，纳税申报后，多退少补)： 补缴税款，税务机关出具税收通用缴款书，由公司自行到银行缴纳税款； 返还税款：税务机关在一定期间内将返还的税款以银行转账方式汇入公司账户或抵扣下一年度季度预缴所得税款。经过审核的年度企业所得税纳税申报表，一份留存于税务机关；一份由税务会计带回转交财务部长。财务部税务会计4.3.11支付/返还税款及账务处理 补缴税款：税收通用缴款书在规定的期限内(一般期限为自缴款书生成后3天以内

16、)，由出纳送交银行办理税款缴纳手续，将银行扣款回单转交税务会计进行税款缴纳账务处理； 返还税款：1) 税务机关在一定期间内将返还的税款以银行转账方式汇入公司账户，出纳从银行获取回单转交税务会计进行税款冲销账务处理；2) 税务机关规定返还税款用以抵扣下一年度预缴所得税款，则税务会计直接依据税务机关的审批规定进行账务处理。财务部出纳税收通用缴款书/贷记凭证4.3.12归档保存财务部长将季度企业所得税预缴纳税申报表及年度企业所得税申报表按照时间顺序归档保存在税务文件夹中。流程结束财务部财务部长季度所得税预缴纳税申报表年度所得税纳税申报表步骤流程及控制说明参与者相关文档及数据部门岗位4.4个人所得税核

17、算、申报和缴纳流程4.4.1个人所得税计提账务处理月末，税务会计根据经过审核的工资明细表进行个人所得税计提账务处理。财务部税务会计工资明细表扣缴个人所得税报告表4.4.2填制扣缴个人所得税报告表税务会计每月15日前，获得经审批的工资明细表，依据表单中个人所得税填列扣缴个人所得税报告表，表单内容涉及：纳税人编码、单位、项目、所得时间、收入额、费用额、应纳税所得额、税率和应纳税额；将填写完整的扣缴个人所得税报告表转交财务副总审核并签字确认。财务部税务会计工资明细表扣缴个人所得税报告表4.4.3审核扣缴个人所得税报告表并盖章确认#4.4.1 依据工资明细表，财务副总审核扣缴个人所得税报告表中个人应纳税所得额和个人应纳所得税额的准确性，确认并签字，由税务会计转交行政专员加盖公章。财务部财务副总税务会计扣缴个人所得税报告表4.4.4办理纳税申报手续每月初，税务会计去税务机关办理个人所得税缴纳申报手续，税务机关查看扣缴个人所得税报告表确认无误在表单上加盖“纳税申报受理专用