申请海关出口退税操作流程及账务处理 2015年5月29日修正版

1、生产企业出口退税流程图（转载）smile1219收录于2011-02-20阅读数：公众公开 原文来源核销退税简易流程浏览：7 |发布于：2009.08.26 |分类：默认分类1. 网上申领核销单电子口岸主页（桌面上）-出口收汇一核销单申领-输入要申领的份数（） 电子口岸密码：用完电子口岸后一定要点主页的” 退出”，不然拔下卡后继续扣钱.2. 去外管局领核销单带身份证复印件，公司证明（注：适用于操作员卡不是本人的），操作员卡， 非周四下午（周四下午全天不对外，去了白去）.3. 核销单备案报关前，电子口岸-出口收汇-口岸备案，（从哪出口选哪个口岸，青岛海 关代码为4200,天津0200别的海关不知

2、道代码的在空白的地方按回车， 从中选）4. 企业交单、数据报送报关单核销单回来后，电子口岸-出口收汇-企业交单，输入核销单号，查 找相应报关单号，交单后两三天在出口收汇核销网上报审系统里可找到该核销单 信息同时可进行数据报送，电子口岸-出口退税-数据报送（出口退税数据报 送后国税局会看到该票信息，建议本月预计退税的同时报送数据）5. 在出口收汇核销网上申报系统里进行 网上核销（在电子口岸企业交单3到5 天后才有信息）核销员代码：核销员姓名：密码：核销系统一数据交换一数据提取一全部数据提取一下载全部可用数据一弹出 对话框“数据下载完，是否继续下载折算率信息”一是一开始一“数据提取完 成”确定。提

3、取到所要的全部收汇信息和核销单信息后进行网上核销。正处理业务：选择“批次报审”，一一新建 -贸易方式（一般贸易）。左 边栏目就会有水单核销单信息，分别选中添加到右侧列表一一保存一一放入待报 审邮箱一关闭。（注：有的时候会没有该核销单对应的水单信息，不要紧张，跟 你的申报银行国际结算部打电话，告诉他们申报号，再让他们申报一遍，一般 两三天就可以啦，银行业务忙漏掉几个很正常的）核销差额：上下5000美金的差额，还有一个上下 3%比率，这个具体我忘记 了好像网上是5%但是我打电话问的是3%每个地方规定不一样吧。待报审业务：批次报审，双击打开， 数据交换数据报送核销数 据报送，选中报送。已报审业务一一

4、批次报审一一双击打开便可打印预览，打印就可以。打印报愿意留存就打出来）核销单，报关单审清单一式两份（现在不用去外汇局核销了，可能不用打印了， 吧，我往往会打印出来把退税的东西跟核销的都分别整理出一套6. 核销（此步骤现在可以不做了，在网上核销完就可以了）在网上核销系统里核销通过自动审核后，去外管局核销，带 核销联，银行水单，两份报审清单（盖章），两份都在外管局盖章后拿回一份。7. 退税系统（ ）sa,密码为空输入所属年月（记住年底的时候，如果是 09年申报，报关单出口日期是 08 年的，所属日期就是200812*，即如果以前08年12月申报过，这个就是2

5、00812, 当然下面的批次就是02啦，我3月份申报是08年12月第4批，我就拿这个为 例，以下相同）已认证发票信息处理录入增值税发票信息，出口明细，进货明细，生成预申报盘，正式申报，打 印汇总表，出口明细，进货明细各两份，一订一散 背景：09年3月申报，报关单出口日期是08年，这是申报的所属期是200812 的第四批 进入系统一一向导 第一步已认证发票信息系统 第二步退税申报数据录入- 出口明细数据录入 增加： 关联号：0812040101 （08年12月第4次申报第一票的第一个品名）08（年）12（月）04（本月第一批申报即申报批次，因为年底12月的往往要申报很多 次，我们这个月申报了 4

6、次）01（本批第一票）01 （第一票的第一个品名）0812040101/0812040102/0812040201/0812040301 这样分得详细可以防止用相同的海关编码导致换汇比超高。申报年月200812系统认定 你进去的时候就录入啦申报批次:04本月第一次申报就是01,第几次就是几.序号为流水号:0001, 0002，0003 。出口发票号报关单号为后九位加001,002,003比如我们的有一个后九位是779886455,那就是 779886455001/779886455002-出口日期：报关单上有美元离岸价：FOB介，如果是CIF就减去报关单上的运费和保费，如果跟实际有差距按照报关

7、单上的来核销单号：实际填商品代码：十位数没有标点商品名称自动生成出口数量：每一个产品的总数保存全部填完以后审核认可一一当前筛选下所有记录一一审核进货明细数据录入：关联号：跟出口明细对应 因为有可能报关单上一个品名对应的开出两个发票或是更多，所以会出现进货明细里面有两个序列号对应出口明细一个关联号。比如进口明细的序号 0001和0002对应出口明细的0001那么他们的关联号都是 0812040101税种：V:增值税C:消费税申报年月：200812 （按照实际情况来） 申报批次：04 （实际情况）序号：0001，0002-发票号码：录入后发票代码,进货凭证号，供货方纳税号，发票开票日期自动出 现。

8、商品代码：录入十位的商品名称自动出现数量：如果增值税专用发票上该商品的计量单位与报关单该商品第一计量单位不 符，则应按报关单计量单位折算进货数量。加工费、辅料、配套产品等（视同） 委托加工方式的进货凭证，数量项填0,备注项目填英文字母 WT （注：如果报 关单上一个品名，开具了两个增值税发票，数量分别是0.5，0.5，那么这里就是0.5，下一张在录入）计税金额：如果是一个增值税发票上 有几个产品，一定要注意，计税金额是该项 品名后的计税金额不是总的计税金额。如果增值税发票开具的货物或应税劳务名 称项对应的出口报关单为 同一商品代码，可录入发票计税金额总和，否则应分项 填写； 保存全部填完以后审

9、核认可一一当前筛选下所有记录一一审核 第三步：退税申报数据检查忘记了不方便一一列出6.8为好这步很简单 检查错误的时候 有错误就返回去 如果没有相关联信息就是第二步的审核认可 如果换汇比超高那就自己找了 原因很多的 换汇比低点没事，现在不要超过现在的汇率 第四步、生成预申报软盘一个批次可以有多票,生成预申报盘时在一起,填关联号为999999999999, 一直到填满生成正式申报盘后 又发现错误时，”审核反馈处理”-“已申报出口明细数 据查询”-“申报认可”-“当前关联号转为待申报”，然后回到”基础数 据采集”，“审核认可”-取消审核标志“查询本次申报数据”“撤预申报后发现错误时，”确认正式申报

10、” 消本次申报数据” 第六步、确认正式申报数据 一一确定本次预申报数据转为正式申报数据是出口明细申报数据查询（千万别做下一步，千万不要生成正式申报软盘，那样就 没办法打印报表了）扩展功能一一打印到EXCE调好打印就可以啦进货明细申报数据查询一一扩展功能一一打印到EXCE调好打印就可以啦第七步：生成正式申报软盘退税汇总表录入一一增加一一保存一一打印报表一一打印到EXCEL生成退税申报软盘&去国税局退税（每月的1到10号，装订的顺序：出口退税汇总申报表，出口明细申报表，出口退税进货明细申报表，增值税发票，出口专用发票，报关单（退税联，订错了让你换，别拿核销联）9.出口货物退税单证备案在申报退税后1

11、5日内备案（现在最好跟退税一起弄好，去年我是一起上交的， 今年不用了，不知道还会不会有新要求）：外贸企业购货合同，跟国外客户的con tract ,出口货物明细单,场站收据，证明（新加的，每个地方不一样，跟场站 收据一体的），出口货物运输单据（提单），报关单（退税联）复印件 按申报顺序装订成册，统一编号,并填写 出口货物备案单证目录 一次进货多次出口的,可在第一次出口货物时予以备案.“免抵退”税的计算及账务处理浏览：4 I发布于：2009.08.26 |分类：默认分类出口货物新的“免、抵、退”税办法（财税20027号）已实行一年有余，但 一些出口生产企业的财务人员对此仍不能很好掌握，现结合实际

12、情况举例说明。例如：某增值税一般纳税人 自营出口自产产品，出口产品的征税率为17%, 出口产品的退税率为13%, 2002年1月1日开始执行“免、抵、退”税增值税 政策，有关资料如下：，当4001. 2002年1月，上期留抵进项税额100万元，本期外购原料500万元（国 内采购，不含税价），取得进项税额75万元（部分未取得增值税进项发票） 期内销货物550万元（不含税价），自营出口产品取得离岸价收入折合人民币 万元；2. 2002年2月、3月，无涉税事宜;3. 2002年4月，收齐1月份250万元出口货物的退税单证报退税部门， 于当月取得退税部门核发的上述 250万元出口产品的生产企业出口货物

13、免抵退 税审批通知单；4. 2002年5月、6月、8月，无涉税事宜;5. 2002年7月，1月份出口的150万货物已超过6个月未收齐单，按内销 征税（2012年9月份的时候，这150万出口货物还是被退税部门批准为可以退 税）6. 2002年9月，当月又销售货物一批（内销），当月即取得内销收入 400 万元（不含税收入）（当月已开出17%勺增值税专用发票），另外，当月 收齐1 月份150万元的出口货物退税单证报退税部门，并于当月取得退税部门核发的生产企业出口货物免抵退税审批通知单。2002年1月9月“免、抵、退”税的计算及会计处理如下:12002年 1 月的凭证：凭证 1: 2002年 1 月:

14、外购货物时:借:原材料 5000000，借:应交税金应交增值税（进项税额）750000贷:银行存款（应付账款） 5750000凭证 2: 内销产品取得收入时:借:应收账款 6435000贷:产品销售收入内销货物 5500000贷:应交税金应交增值税（销项税额） 935000凭证 3:出口产品时:借:应收外汇款 4000000贷:产品销售收入般贸易出口 4000000凭证4:先计算免抵退税不得免征和抵扣税额=4000000X（ 17% 13%） =160000 （元），然后录入凭证，转出出口产品借:产品销售成本般贸易出口 160000贷:应交税金应交增值税（进项税额 转出 ） 160000计算当

15、月应缴增值税=当期内销货物的销项税额一 （上期留抵进项税+当期进项税当期免抵退税不得免征和抵扣税额）=935000-（ 1000000+ 750000160000）= 655000 （元），即“应交增值税”借方余额为 655000元。2. 2002年2月、3月，只需结转有关账户余额即可。3. 2002年4月：根据退税部门出具的生产 企业出口货物免抵退税审批通 知单进行免抵退税额核算：免抵退税额二出口货物离岸价X外汇人民币牌价X 出口退税率=2500000X 13%= 325000 （元），因免抵退税额325000元小于2002 年3月末留抵税额655000元，则当期应退税额为325000元。免

16、抵退税的账务处理：凭证5:计算当期应退税额，并录入凭证借：应收补贴款出口退增值税 325000贷：应交税金应交增值税（出口退税）325000当期应缴增值税=0（655000- 325000- 0）= 330000 （元），即“应交增值 税”借方余额为330000元。4. 2002年5月、6月，只需结转有关账户余额即可。5. 2002年7月，因1月份出口的150万元销售货物已超过6个月未收齐退 税单证，应按内销货物征税。凭证6:将超期单证按内销处理，录入凭证凭证6- （1）将出口销售收入转为内销收入：借：产品销售收入一般贸易出口 1500000贷：产品销售收入内销收入 1500000凭证6- （

17、2 ）补提销项税额:借：其他应收款255000贷：应交税金应交增值税（销项税额）255000凭证6- （3）冲减“免抵退税不得免征和抵扣税额” =1500000X（ 17%- 13%）= 60000 （元）。般贸易出口 -60000 （或红字）借：产品销售成本贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）-60000 （或红字）计算当月应缴增值税=255000-（ 0+ 330000+ 60000）= 135000 （元）， 即“应交增值税”借方余额为135000元。计算当月应退税额：6. 2002年8月，只需结转有关账户余额即可。7. 2002年9月的会计分录:凭证7 2002年9月：内销的账务处理

18、:借：应收账款（银行存款）4680000贷：产品销售收入内销收入 4000000贷：应交税金应交增值税（销项税额）680000凭证82002年9月调冲2002年7月份外销转内销的账务处理:凭证8-借：产品销售收入般贸易出口-1500000贷:产品销售收入内销收入-1500000凭证8-借：其他应收款-255000贷:应交税金应交增值税（销项税额） -255000凭证8-借：产品销售成本般贸易出口+60000贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）+60000凭证9-计算出口免抵退税额，然后录入凭证：根据退税部门出具的生产 企业出口货物免抵退税审批通知单进行免抵退税额核算：免抵退税额二1500000X 13%= 195000 （元）。因免抵退税额 195000元大于2002年8月留抵税额135000元，则应退税额为135000元。（就小不就多）借：应收补贴款出口退增值税 135000贷：应交税金应交增值税（出口退税）135000凭证10-计算当期应缴增值税，然后录入凭证应缴增值税二680000-255000-( 0+ 135000- 135000- 60000- 0)= 485000 (元)。借：应交税金应交增值税 485000贷：应交税金未交增值税 485000。申请海关出口退税操作流程我们公司刚申请下来出口退税，现在不知道具体流程