审计学--审计概论下107

1、实例十风险评估财务欺诈风险（二）,5、市场需求急剧下降，所处行业的经营失败日益增多； 6、持续的或严重的经营性亏损可能导致破产、资产管理费用或被 恶意收购； 7、经营活动产生的现金流量净额连年为负值； 9、新颁布的法规对财务状况或经营成果可能产生严重的负面影响； 10、 已经被证券监管机构特别处理。,初步审计策略的构成要素,初步审计策略是注册会计师对审计方法做出的初步判断。 其组成要素包括： 1、控制风险的计划估计水平。 2、须了解内部控制的范围。 3、估计控制风险时须执行的控制测试。 4、为使审计风险降低到一个适当的低水平所须执行的实质性测试的计划水平。,主要证实法,较低的控 制水平法,初步

2、审计策略,控制风险计划估计水平,较小 了解内部控制的范围 较大,较小 控 制 测 试 的 范 围 较大,较大 实质性测试的计划水平 较小,较大 整个程序的综合成本 较小,最高 高 中 低,第七讲 内部控制评价,内部控制的含义和目标 内部控制与审计的关系 内部控制的内容 内部控制的类型 内部控制评价的目的、步骤、方法与内容 管理意见书,内部控制的含义,内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。,内部控制的目标,保证业务活动按照适当的授权进行。 保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会

3、计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 保证资产与实存资产定期核对相符。,内部控制与审计的关系,内部控制加速了现代审计方法的变革， 内部控制节省了审计时间和审计费用； 内部控制扩大了审计范围，完善了审计的职能。,内部控制的内容,内部控制的内容有三种提法： 1.内部控制包括控制环境、会计系统和控制序； 2.内部控制包括内部会计控制和内部管理控制； 3.COSO报告：控制环境、风险评估、控 制活动、信息与沟通、监督。,内部控制的类型,内部控制按控制的功能可以分为： 预防性控制 检查性控制 纠正性控制 指导性控制 补偿性控

4、制,内部控制评审的目的,确定实质性测试的范围和重点 促进企业改善经营管理,内部控制评价的步骤(一),了解 内部 控制 现状,做出 相应 的记 录,询问法,检查法,观察法,穿行测试,问卷法,文字描述法,流程图,内部控制评价的步骤(二),检查,询问与观察,重新执行相关程序,测试内 部控制 的设计 与执行 效果,内部控制评价的步骤(三),评价内部控制强弱 评价控制风险 设计实质性测试水平,评价内部控制强弱,评价控制风险,控制风险 水平,低信赖程度,高信赖程度,较多实质性测试,有限实质性测试,高,低,内部控制评价的步骤(四),写出管理意见书 管理意见书是指注册会计师注意到的、可能导致会计报表产生重大错

5、报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。,实例十一内部控制描述的文字说明法,现金内部控制 1现金收支与记账的岗位分离； 2现金收入、支出要有合理、合法的凭据； 3全部收入及时准确入帐，并且指出要有核准手续； 4控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； 5按月盘点现金，以做到账实相符； 6加强对现金收支业务的内部控制审计。,实例十二 内部控制描述的问卷法,实例十三 内部控制描述的流程图法,管理建议书,管理建议书的性质 管理建议书的内容 管理建议书与审计意见的区别,第八讲 审计抽样,一、审计抽样种类 二、审计抽样程序 三、样本设计应考虑的基本因素 四、审计风险 五、样本选取的方法 六、抽样结果

6、的评价,审计抽样种类,审计抽样程序,样本设计,样本选择,样本审计,抽样结果评价,审计样本设计应考虑的基本因素,1.审计目的 2.审计对象总体与抽样单位 3.抽样风险和非抽样风险 4.可信赖程度 5.可容忍误差 6.预期总体误差 7.分层,审计抽样中的风险,抽样风险 非抽样风险,抽样风险,抽样 风险,控制测试风险,实质性测试风险,信赖不足风险,信赖过度风险,误受风险,误拒风险,审计 效果,审计 效率,非抽样风险,非抽样风险：在两种测试中非抽样风险对审计效率、效果都有影响。主要有下面几种原因： （1）人为错误； （2）运用了不切合审计目标的程序； （3）错误解释样本结果。,样本选取的方法,随机选样

7、指对审计对象总体或次级总体的所有项目，按随机规则选取样本。 系统选样也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔顺序选取样本的一种选样方法。 随意选样指不考虑金额大小、资料取得的难易程度及个人偏好，以随意的方式选取样本。,抽样结果的评价,分析样本误差,推断总体误差,重估抽样风险,形成审计结论,第九讲 业务循环审计,销售与收款循环审计 购货与付款循环审计 生产循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金审计,销售与收款循环审计,一、销售与收款循环的主要活动与凭证 二、销售与收款循环控制测试 三、销售与收款循环实质性测试 四、销售与收款循环主要报表项目审计,销售与收款循环的主要活动与

8、凭证,订货单,存在或 发生认定,销售单,估价认定,审批后的 销售单,存在或 发生,发运凭证,完整性,应收账款明细帐、 主营业务收入明细帐,汇款通知书及银行存款日记帐等,折扣与折让明细 账、贷项通知单,坏账审批表,坏账准备明细帐、,顾客月末对账单,接受顾客订单,批准赊销信用,按销售单供货,向顾客开具帐单,按销售单装货,记录销售,办理和记录现金、 银行存款收入,计提坏账准备,注销坏账,记录销售退回、 销售折扣与折让,销售与收款循环控制测试,1. 一般控制测试： 交易授权 职责划分 凭证与记录 控制资产接触与记录使用 独立稽核,2. 销售循环中的内部控制测试的具体应用： 适当职责划分 正确授权审批

9、充分的凭证和记录、凭证的预先编号 按月寄出对账单 内部核查程序,销售与收款循环实质性测试,1.登记入账的销售业务是真实的（存在或发生） 2.已发生的销售业务均已登记入账（完整性） 3.登记入账的销售业务的估价准确（估价与分摊） 4.登记入账的销售业务的分类恰当（表达与披露） 5.销售业务的记录及时（表达与披露） 6.销售业务已正确地记入明细账并正确地汇总（表达与披露）,销售与收款循环主要报表项目审计,围绕审计一般目标： 1.总体合理性 2.真实性 3.完整性 4.所有权 5.估价 6.截止 7.机械准确性 8.披露 9.分类 其他几个循环审计同理。,案例十：“应收账款”真实性的审计（一）,注册

10、会计师宫允对甲公司2000年资产负债表中的“应收账款”进行审计。甲公司应收账款总计1500万元，有35个明细账。宫允决定首先进行抽样函证。他将应收账款明细账按余额由大到小顺序排列，抽取前18户作为函证对象，样本的总金额为1100万元。询证函发出的不久，陆续收到回函。在检查回函情况的时候，宫允发现以下现象： A公司欠款300万元，对方回函声明已于2000年12月30日由银行汇出300万元； D公司欠款65万元，未收到回函； F公司欠款45万元，对方回函称2000年11月已预付货款45万元； H公司欠款100万元，对方回函称所购货物并未收到。,案例十：“应收账款”真实性的审计（二）,对于上述问题，

11、宫允实施了以下程序： 审阅甲公司2001年的有关凭证，证实A公司的付款确已于2001年1月4日入账。 采用替代审计程序，证实D公司确实欠款65万元； 检查甲公司2000年11月的有关凭证，查明F公司的预付账款45万元确实已经收到，货物已发出。提请甲公司作调整分录： 借：预收账款450000 贷：应收账款450000 检查甲公司2000年的货运凭证，发现货物确已运出，于是将货运凭证复印件寄送H公司重新查证。H公司再次回函，称货物已于上次回函后收到。 宫允抽取的样本占总户数的51%，样本金额占期末总额的比例为73%。,购货与付款循环审计,一、购货与付款循环的主要活动与凭证 二、购货与付款循环控制测

12、试 三、购货与付款循环实质性测试 四、购货与付款循环主要报表项目审计,案例十一：虚列应付账款的审计,注册会计师郑直在审查企业“应付账款”项目时，发现有两笔长期挂账的应付账款，其中应付A公司300万元，账龄2年半；应付B公司200万元，账龄1年半，且均未附有关的原始凭证。审计人员就此问题询问了被审单位的有关人员，被审计单位无法提供充分的证据，证明这两笔经济业务的经济性质。审计人员向A公司和B公司寄送了询证函。A公司回函称，该笔账款已于2年前收回，而B公司没有回函。审计人员通过进一步调查得知，B公司并不存在。据此，审计人员判定上述两项应付账款均不存在，于是提请被审单位进行补充会计处理，并对会计报表

13、相关数据进行调整。被审单位同意进行有关改正。审计人员将该情况和被审单位的处理情况详细记录于审计工作底稿，同时考虑到两笔负债合计金额较大，遂采用沟通函的方式通知了被审计单位管理当局。,生产循环审计,一、生产循环的主要活动与凭证 二、生产循环控制测试 三、存货成本审计 四、存货的监盘 五、生产循环其他报表项目的审计,筹资与投资循环审计,一、筹资与投资循环的主要活动与凭证 二、筹资与投资循环控制测试 三、筹资审计 四、投资审计 五、所有者权益审计,货币资金审计,一、货币资金与业务循环 二、货币资金内部控制测试 三、现金的实质性测试 四、银行存款实质性测试 五、其他货币资金审计,第十讲 审计报告,一、

14、审计报告的含义和作用 二、审计报告的种类 三、审计报告的内容和格式 四、审计意见类型 五、审计报告的编制 六、特殊目的审计报告,审计报告的含义和作用,审计报告是用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件，是审计工作的最终成果，具有法定证明效力。 审计报告作用： 鉴证作用、保护作用和证明作用。,审计报告的种类,审计报告的内容和格式,审计报告基本内容： 1.标题 2.收件人 3.范围段 4.意见段 5.签章和地址 6.报告日期 审计报告格式：三段式、四段式,案例十二 标准审计报告,ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）2001年12 月31日

15、的资产负债表以及2001年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的 编制是ABC公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对 这些会计报表发表意见。 我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确 信会计报表是否不存在重大错误。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会 计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策 和作出的重大会计评估，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的 审计工作为发表意见提供了合理的基础。 我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制 度的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司2001年12月31日的财务

16、 状况以及2001年度的经营成果和现金流量。 长税会计师事务所（盖章） 中国注册会计师（签名并盖章） 中国长春市 2002年3月9日,审计意见类型,无保留意见 保留意见 否定意见 拒绝表示意见,审计报告的编制(一),如果认为会计报表同时符合下列情形时,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告: （1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量； （2）注册会计师已经按照独立审计准则计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制； （3）不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。,审计报告的编制(二),如果

17、认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告： （1）会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告； （2）因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。 报告。,审计报告的编制(三),如果认为会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。,审计报告的编制(四),如果审计范围受到限制可能产生

18、的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法对会计报表发表意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。,案例十三 我国第一份否定意见审计报告,“渝太白”公司1997年原应计入财务费用的应付债券利息8064万元，贵公司准其资本化，计入了固定资产钛白粉工程成本；欠付中国银行重庆市分行的美元借款利息89.8万元（折人民币734万元），贵公司未计提入帐，两项共影响利润8807万元。“我们认为，由于本报告第二段所述事项的重大影响，贵公司1997年12月31日资产负债表、1997年度利润表及财务状况变动表未能公允地反映贵公司1997年12月31日财务状况和1997年度经营成果及其资金变

19、动情况。”1998年4月29日重庆渝港钛白粉有限公司“渝太白”公布其1997年报。,案例十四 我国第一份无法表示意见审计报告,上海普华大华会计师事务所1998年对石家庄宝石电子玻璃股份有限公司1997年年报出具了拒绝表示意见的审计报告，以一种特殊的方式告诉投资者一种特殊信息。 原因: 宝石公司1997年每年亏损0.878元,注册会计师认为宝石公司97年产品积压,生产停顿,无法判断其持续经营能力,故无法对 报表整体发表意见。 其一，公司生产的黑白电视机,在97年市场价格混乱,下降原来价格的60%,低于其成本;其二，彩壳子公司产品价格下降20%;其三，黑白玻壳生产炉子按计划停炉检修,要其再生产已不

20、可能。注册会计师无法提供其有持续生产能力的证据，也无法确定其存货计价是否合理；资产炉子变现能力无法确定；其流动负债超过流动资产7个亿，资产负债率高；还有，公司有B股。注册会计师出于谨慎，只能出具拒绝表示意见的审计报告。,特殊目的审计报告,1.特殊编制基础会计报表的审计报告 2.会计报表组成部分的审计报告 3.简要会计报表的审计报告 4.法规、合同所涉及的财务会计规定遵循情况的审计报告,第十一讲 特殊项目审计,一、期初余额的审计 二、会计政策、会计估计变更和会计差错更正的审计 三、债务重组审计 四、非货币性交易的审计 五、关联方及其交易的审计 六、合并报表审计 七、现金流量表审计 八、或有事项的

21、审计 九、期后事项审计 十、持续经营假设审计,期初余额的审计,审计主体与审计条件 审计内容 审计目标 对本期审计意见类型的影响,期初余额审计主体,期初余额审计：期初余额是本期会计报表的基础，往往对本期会计报表产生重要的影响，出于应有的职业谨慎，应判断期初余额对所审计会计报表影响的程度。 审计主体：由专业理论和执业经验丰富的注册会计师专门实施，单独编制底稿，但无需专门对期初余额发表意见。,期初余额审计条件,期初余额审计条件： （1）首次接受委托涉及的会计报表期初余额； （2）需要发表审计意见的当期会计报表中使用了前期会计报表 数据，注册会计师应进行适当审计。,期初余额审计内容,1.审计上期结转至

22、本期的余额； 2.审计上期所采用的会计政策； 3.审计上期期末已存在的或有事项及承诺，以便确定期初余额对会计报表的影响。,期初余额审计目标(一）,审计会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错误和漏报；,期初余额审计目标（二）,审计上期期末余额是否正确结转至本期或已按要求恰当地重新表述；,期初余额审计目标（三）,审计上期适用的会计政策是否恰当，是否一贯遵循、变化是否合理（若有变更，是否已做适当处理和充分披露；如果被审计单位上期适用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在执行期初余额审计时，应提请被审计单位进行调整或予以披露。）,期初余额审计目标（四）,审计上期期末存在的或有事项是

23、否已做恰当处理，了解前任注册会计师是否对上期会计报表出具了非标准无保留意见的审计报告，若是，后任注册会计师应查清原因，特别关注与本期会计报表有关的部分。,期初余额审计对本期审计意见类型的影响A,如前任注册会计师出具了非标准无保留意见的审计报告，注册会计师应当考虑相关事项对本期会计报表的影响，如其影响尚未消除，仍应在审计报告中进行适当反映。,期初余额审计对本期审计意见类型的影响B,如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见；,期初余额审计对本期审计意见类型的影响C,如期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，

24、应提请进行调整；如被拒绝，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或否定意见。,会计政策、会计估计变更和会计差错更正审计,会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正审计的目的 会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正审计的程序 会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正的披露,案例十五：会计政策变更的审计(一),注册会计师何某负责审计甲公司2002年的会计报表。在审计过程中，何某了解到由于物价持续上涨，该公司从2002年1月1日起将存货由先进先出法改为后进先出法。2002年12月31日按后进先出法计算确定的价值为300万元，公司购入存货实际成本为2000万元，2002年12月31日按后进先出法计算

25、确定的存货价值为250万元，按先进先出法计算的存货价值为500万元，当年销售额为2800万元，该年度的其他费用为100万元，所得税率为33%。,案例十五：会计政策变更的审计(二),甲公司在会计附注中对此作了如下披露：“本公司对存货原采用先进先出法计价，本年度由于物价持续上涨，决定改为后进先出法计价。因为存货品种较多，存货收发频繁，如再按先进先出法计算确定存货的成本，则会计工作量太大，所以根据成本效益原则公司对该项会计政策进行了变更。且由于无法合理地确定其累计影响数，因而采用未来适用法。” 鉴于甲公司采用未来适用法处理会计政策的变更事项，并进行了适当的披露，所以注册会计师认可了甲公司的会计处理。

26、,债务重组审计,债务重组审计的目标 债务重组审计的程序 债务重组会计的披露,非货币性交易审计,非货币性交易审计的目的 非货币性交易审计的程序 非货币性交易的会计披露,关联方及其交易的审计(一),被审计单位管理当局的责任：按照企业会计准则要求识别和披露关联方及其交易。 注册会计师的审计责任：实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位是否按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易。但注册会计师对关联方及其交易的审计，并不能保证发现关联方及其交易的所有错报和漏报。,关联方及其交易的审计(二),对审计报告的影响： 当审计范围受到限制，未能就会计报表具有重大影响的关联方及其交易获

27、取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当考虑发表保留意见或拒绝表示意见； 如被审计单位对会计报表具有重大影响的关联方及其交易的披露不符合企业会计准则的要求，注册会计师发表保留意见或否定意见。,合并报表审计,合并报表审计的意义和目的 合并报表审计的内容和程序 合并报表的会计披露,现金流量表审计,现金流量表审计的目标 现金流量表审计的内容和程序 现金流量表的会计披露,或有事项审计(一),或有事项审计性质：作为其他审计事项的一个组成部分，不是在临近审计工作结束时单独审计。其审计目的是发现未记录的业务或事项，确定或有事项的确认和计量是否合规、披露是否恰当.,或有事项审计(二),或有事项对审计报告的影响

28、： 对或有事项审计，如未决诉讼或未决索赔等，多采用向被审计单位法律顾问发询证函等方法，若无法获取有关证据，表明审计范围受到了限制，不能出具无保留意见的审计报告； 即使得到充分证据，且被审计单位的会计报表已做适当披露，若未决案件的结果对会计报表影响较大，且不确定程度较大，注册会计师应考虑是否在审计报告中进行反映。,期后事项审计(一),期后事项种类： 1.为资产负债日已存在情况提供补充证据的事项，需要提请被审计单位调整会计报表。 例如，日后不可收回的大额应收款项、大额销售退回、败诉赔偿、大批产品验收不合格。 2.虽不影响会计报表金额，但可能影响会计报表正确理解的事项，需提请被审计单位披露。例如被审

29、计单位合并、有价证券市场价格严重下跌、应付债券提前兑付、偶然大笔损失。,期后事项审计(二),期后事项审计方法 作为会计报表项目审计的一部分，运用常规审计方法，专门对其审计。 注册会计师的审计责任 1.对于资产负债日至审计报告日发生的期后事项，负有主动查找并审计的责任； 2.对于审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，注册会计师没有责任专门查找，但对已获知的要进行审计。CPA可以签署双重报告日期，也可更改审计报告日期； 3.对于会计报表公布日后发生的期后事项，注册会计师仅具有关注的责任。 期后事项对审计报告的影响,持续经营假设审计,持续经营假设的审计目标：确定假设是否合理、确定会计报表项目分类

30、及计价基础是否须做调整。 可能导致被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况： 1.持续经营假设不再合理的财务方面的迹象； 2.持续经营假设不再合理的经营方面的事项或情况； 3.持续经营假设不再合理的其他方面的事项或情况。 对审计报告的影响,第十二讲 其他鉴证业务,一、验资 二、盈利预测审核 三、内部控制审核 四、基建工程预算、结算、决算审核,验 资,验资的涵义及作用 验资种类 验资过程 验资报告,验资的涵义及作用,验资涵义：指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，并出具验资报告。 验资依据： 独立审计实务公告第一号 中国注册会计师执

31、业规范指南第三号 验资作用： 1.验资关系到企业产权关系的界定。 2.验资关系到社会经济秩序的好坏。,验资种类,验资分为设立验资和变更验资。 设立验资：指注册会计师对被审验单位申请 设立登记的注册资本实收情况进行的审验。 变更验资：指注册会计师对被审验单位申请 变更登记的注册资本变更情况进行的审验。,验资过程,计划阶段 审验阶段 报告阶段,验资计划阶段,了解被审验单位 判断是否可审,考虑自身能力和独立 性，决定能否审验,评估风险，签订验资业务约定 书，明确问题，编制验资计划,验资审验阶段,货币出资,实物资产出资,无形资产出资,审验内容,验资报告阶段,完成预定的审验程序,取得充分、适当 的审验证

32、据,分析和评价审验结论,编制验资报告,验资报告,验资报告的基本内容： 标题 收件人 范围段 意见段 说明段 附件 签章和地址 日期 拒绝出具验资报告的情况： 1.不提供真实、合法、完整的验资资料； 2.对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，阻挠； 3.被审验单位或出资者坚持要求作不实证明。 验资报告的使用责任 验资报告具有法定证明效力，供被审验单位申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用。,盈 利 预 测 审 核,1.盈利预测审核的涵义 2.进行盈利预测审核的目的 3.注册会计师的责任和范围 4.盈利预测审核报告 5.盈利预测审核中应注意的问题,盈利预测审核的涵义与目的,盈利预

33、测审核涵义：所谓盈利预测审核，是指注册会计师接受委托，对被审核单位盈利预测进行检查与复核，并发表审核意见。 盈利预测审核目的：检查与复核被审核单位盈利预测编制所依据的基本假设、所选用的会计政策及其编制基础，得出审核结论，发表意见。,盈利预测审核中的责任,被审核单位的责任： 合理编制并充分披露盈利预测 注册会计师的审核责任： 按照独立审计实务公告要求出具盈利审核报告，并保证其真实性、合法性,盈利预测审核的范围,盈利预测所依据的基本假设、选用的会计政策及其编制基础 影响注册会计师审核范围的因素 影响被审核单位未来经营成果的关键因素,盈利预测审核报告的基本内容,标题,收件人,范围段,意见段,签章和会

34、计师 事务所地址,报告日期,案例十六 盈利预测审计报告,ABC股份有限公司全体股东： 我们对ABC股份有限公司2003年度的盈利预测所依据的基础假 设、选用的会计政策及其编制基础进行了审核。贵公司董事会对盈利 预测的基本假设、选用的会计政策及其编制承担全部责任，我们的责 任是对它们发表审核意见。我们的审核是根据独立审计实务公告第 4号-盈利预测审核进行的，并实施了必要的审核程序。 我们认为：上述盈利预测所依据的基本假设已充分披露，没有证 据表明这些假设是不合理的；盈利预测已按照规定的编制基础编制， 所选用的会计政策与贵公司实际采用的相关会计政策一致。 附件1：ABC股份有限公司2003年度盈利预测表 附件2：ABC股份有限公司2003年度盈利预测的编制基础和基 本假设 长税会计师事务所（公章） 中国注册会计师（签名并盖章） 中国 长春市 2002年 8 月 20 日,案例十七 “红