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1、第五章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义与种类 第二节 日记账簿的设置与登记 第三节 分类账簿的设置与登记 第四节 账的使用和登记的规则 第五节对帐和结账,1 会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的意义： 会计账簿是会计账簿是由具有专门格式、相互联系的账页组成，按照一定程序排列或装订在一起，用以序时地、分类地、连续地记录和反映各项经济业务发生和完成情况的簿籍。,1、是存储会计核算信息资料的工具,2、为编制会计报表提供加工信息。,3、账簿资料是会计分析和会计检查的直接依据 。,4、会计账簿是保证财产物资安全完整的重要手段 。,设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法。它具有重要意义。,二、会计账簿的

2、种类：,账簿按其用途分类可分为： 序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿。,特种 日记账,专栏 日记账,普通 日记账,2、分类账簿：是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿 。,3、联合账簿：分类账和序时账还可以结合起来，形成一种兼有序时和分类特点的联合账簿。如：日记总账。,4、备查账簿：是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记录的事项进行补充登记的账簿。又称为补充登记簿或辅助账簿。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。如：租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿。 用途：可对某些交易或事项的内容提供必要的参考资料。,（二）接账簿的外表形式

3、可分为,1、订本式账簿：,2、活页式账簿（薄）,3、卡片式账簿（厚）,优缺点？,四、基本内容包括：,三、会计账簿的设置原则,（1）账簿的设置要能保证全面、系统地核算和监督经济活动的情况，为经营管理提供全面、系统、分类的会计核算资料。 （2）账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复设账。 （3）账簿的格式要按照“既能记录所发生的经济业务内容，又能提供需要的核算指标”的原则来进行设计，力求简明、适用，避免繁琐复杂。,1、封面 2、扉页（包括目录） 3、账页（格式各不同）,账 簿 启 用 表,目 录,页次,名 称,编号,序号,页次,名 称,编号,序号,2 日记账簿的设置

4、和登记,一、普通日记账的设置 与登记,又称分录簿,过账是指过入分类账,普通日记账,二、专栏日记账的设置 与登记,将经常大量重复发生的业务设置专栏，为常用的会计科目设置专栏，未设专栏的在其他栏内写明会计科目及应借应贷金额,三、特种日记账的设置和登记,1、设置：按货币币种设置。,2、格式（三栏式）与登记,注意：“日清月结”。,现金日记账（三栏式）,银行存款日记账：是由出纳员按银行存款收付业务发生或完成日间的先后顺序，根据各种银行存款的收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记的账簿。,1、设置： 按每一个存款账号分别设置。,2、格式与登记,银行存款日记账（三栏式）,登记与现金日记账相同。,说明：现金日记账一般

5、是根据库存现金的收付款凭证登记；而银行存款日记账一般是根据银行存款的收付款凭证登记。,这两种业务都既要登记库存现金日记账又要登记银行存款日记账,多栏式：是按每笔收款和付款的对应科目设置专栏进行登记。,（1）其登记方法与三栏式基本相同，只是月底还应分专栏结算出本月发生额，以便据以登记总账。 （2）多栏式“现金”或“银行存款支出日记账”每日的付款合计数，应过入多栏式 “现金”或“银行存款收入日记账”的“支出合计”栏，以便结出余额。 （3）另外设置现金出纳登记簿，由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记，以便随时掌握库存现金的收付情况。,（三）多栏式日记账的设置与登记,库存现金（银行存款）收入

6、日记账（多栏式）,库存现金（银行存款）支出日记账（多栏式）,总第 页 分第 页,总第 页 分第 页,1. 设置：按会计科目的编号顺序，在总分类账簿中为每一个会计科目开设账户，并预留账页。,2. 格式：一般是三栏式：“借方”、“贷方”、“余额”栏。 附加：记账日期、凭证编号、摘要、对方科目栏等。也有多栏式的。,3. 登记：取决于会计核算形式。 一般根据记账凭证逐笔登记。 也可根据日记账逐笔或汇总登记。 根据科目汇总表或汇总记账凭证定期登记。,一、总分类账的设置和登记,3 分类账簿的设置和登记,是按照总分类账户（一级会计科目）进行分类登记的账簿。,1、不反映对应科目的“三栏式”总账,2、反映对应科

7、目的“三栏式”总账,3、多栏式总分类账的设置,明细分类账是按二级科目或明细科目分类、连续地记录和反映企业财务状况和经营成果明细情况的账簿。,1、作用：它对于监督财产的收发和保管，资金的管理和使用，往来款项的结算，收入的取得以及费用的支出等起着重要作用。,二、明细分类账的设置和登记,（1）三栏式：借方、贷方、余额。,2、格式,如应收账款、短期借款、 应付账款、长期借款等适合,明 细 分 类 账,（2）数量金额式：在三栏式各栏底下分设“数量”、“单价”、“金额”栏，如原材料、库存商品。,A、按借方发生额和贷方发生额分别设置若干栏目， 如：材料采购、财务费用、利润分配、固定资产清理。 B、只按借方发

8、生额设置账页，贷方发生额由于每月只发生一笔或几笔，可以在有关栏内用红字登记，表示应从借方发生额中冲减。 如生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等。 多栏式特点：对发生额按明细项目设置专栏，以便归类反映，提供发生额的详细分析资料。,多栏式的明细分类账：是在三栏式的“借方”、“贷方”栏下再分设若干金额栏，分栏登记各明细科目的金额。包括两种：,产品品种：子,生产成本明细账,单位：元,32227,2426,11000,7980,10821,累 计,2227,426,400,580,821,月末在产品成本,30000,2000,10600,7400,10000,完工产品成本,（30）,10821 79

9、80 11000 2426,2426,11000,7980,10821,消耗材料 消耗人工 消耗其他费用 分配制造费用, （3、6） （23）,合 计,制 造费 用,其他,直 接人 工,直 接材 料,摘 要,日 期,一、账簿启用规则,1、开设新账：新办企业开设新账，老企业账簿一般每年都要开设新账。固定资产明细账等因数量多、变动不大，可以几年一更换。,4 账簿使用和登记的规则,2、启用新账时：应填制“账簿启用表”、“经管人员一览表”及“账户目录”。放在订本账的扉页（第一页）或活页账夹封里。（拿实物看或画出来） 账簿启用表：账簿名称、册数、编号、共计页数、启用日期等。 经管人员一览表：单位名称、单

10、位公章、经管人员及姓名盖章、接管日期。 账户目录：账户编号及名称，在账簿中起讫页数。 开设新账户时，将上年各账户“结转下年”余额，直接转入本年各账户，并注明“年初余额”或“上年结转”，日期栏注明年1月1日。,账 簿 启 用 表,目 录,页次,名 称,编号,序号,页次,名 称,编号,序号,二、账簿登记规则,1、(工具)记账须用蓝墨墨水和钢笔、醮水笔。不得使用铅笔和圆珠笔（银行及凭证复写除外），红色墨水只用于划线、结账、改错、冲账、表示余额为负数时使用。 2、(字迹)字迹须书写工整、规范、清晰。大小留有余地，约占格子1/2到2/3。不得乱用代用符号，、$、#、除外；且紧靠行格底线书写，数字不得串写

11、，排列均匀，约成60角度，金额须写到角分，如300.00元，不得300.一 或300。,300.00 1234567890 1234567,3、账簿必须按编定的页数顺序连续登记，不得隔页，跳行。 若有空白错误，则在空白页（行）处用对角红线划销或注明“此页（行）空白”、“作废”并盖章。 订本账预留账页不足时，若跳页则： 原最后一页末行注明“过入第页”、“加计总数”、“余额”， 新账页第一行注明：“上承第页”、“上页总数”、“余额”。 每一页登记完毕开立新账页时，须办理转页手续。 前一页最后一行：过次页、加计总数、结出余额。 新页第一行：承前页、上页总数及余额。 4、严格根据已审核的记账凭证记账

12、须写会计科目名称及编号，或只写会计科目名称，不能只填编号不写名称。 记账后，账簿上写明“凭证号数”； 凭证上注明“账簿页数”或打“”。 以免发生漏记或重记。, (3)书写适当留格,登记规则： 基本要求依据凭证记账。 （1）内容齐全准确 （2）做好登记标记,（4）使用蓝黑墨水 （5）红字限制使用 （6）账页连续登记 （7）注明余额方向,0,（8）账页结转说明,总第120页分第 20 页,库存现金（银行存款）日记账（三栏式）,库存现金（银行存款）日记账（三栏式）,总第180页分第 80 页,总第120页分第 20 页,库存现金（银行存款）日记账（三栏式）,库存现金（银行存款）日记账（三栏式）,总第

13、121页分第 21页,三、错账更正规则,(1）账簿错账：记账凭证正确但登记账簿发生错误。,（一）错账类型, 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少,2）记账凭证错误引发账簿登记错误。,1、划线更正法：适应于纯属账簿错误。,账簿记录发生错误，严禁刮、挖、擦、补、涂抹或用褪色灵。,（二）错账的更正方法,【例】用现金690元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 690 贷：银行存款 690 登记账户时，在“管理费用”账户中误记为660元。,现金日记帐,690,蔡香梅,正确数字为690元,8575.35,857,5825.35,蔡香梅,5825.35,蔡香梅,对

14、,错,正确数字为8575.35,【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 登记账户时，在“管理费用”账户中误记为3 257元。,2、红字更正法 记帐以后，发现原会计分录中应借应贷符号或科目错误时；或应借应贷符号和科目没错，但所记金额大于应记金额，应采用红字更正法。,附件 张,记账凭证,2,现金日记帐,正确数字为660元,更正第1号凭证,管理费用,30,19X1年6月1日 总字第 号,（1）适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 编

15、制会计分录时金额写多450元（500-50）。 更正方法为：,（2）适用于更正记账凭证上会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 借方科目应为“销售费用”，误用“管理费用”科目。 更正方法为：,3、补充登记法 记帐以后，如果发现记帐凭证上应借应贷科目并无错误，但所填金额小于应记金额，可采用补充登记法，再补记入帐。,附件 张,记账凭证,2,19X1年6月1日 总字第 号,现金日记帐,正确数字为690元,更正第1号凭证,管理费用,30,【例】收到某单位归还的欠款3 500 元存入银行。 借：银行存款 350

16、 贷：应收账款 350 编制会计分录时金额写少3 150元（3 500-350）。,例：车间生产领用原材料200元。 a.原记：借：生产成本 260 贷：原材料 260 b.现在用红字：借：生产成本 60 贷：原材料 60,a. 260.00,b. 60.00,b. 60.00,a. 260.00,200.00,200.00,这项错误还可用前面的红字更正法更正。,例：车间生产领用原材料200元。 a.原记：借：生产成本 260 贷：原材料 260 b.现在用红字：借：生产成本 260 贷：原材料 260 c.再编制正确凭证： 借：生产成本 200 贷：原材料 200,a. 260.00,b.

17、260.00,b. 260.00,a. 260.00,c.200.00,c.200.00,200.00,200.00,例：结转制造费用其中子产品300元、丑产品500元。 原来：a. 借：生产成本子 30 丑 50 贷：制造费用 80,补正：b. 借：生产成本子 270 丑 450 贷：制造费用 720,a.80.00,a.80.00,b.720.00,b.720.00,800.00,800.00,错账更正方法归纳: 1、划线更正法：凭证无误，账簿错误。例：90 000,9 000,凭证有误,2、红字更正法 （红字指金额） 3、补充登记法,科目错误,更改方法：红字冲销错误分录,蓝字正确分录,所

18、计金额 实际正确金额,更改方法：红字冲减超出差额,所计金额 实际正确金额,更改方法：蓝字补充少计差额,蔡香梅,5 对账和结账,一、对账的意义和内容：,对账是指会计人员对账簿记录所进行的核对工作。,对账的内容：账证核对 账账核对 账实核对,1、账证核对：日记账、分类账同原始凭证、记账凭证核对。 2、账账核对： a.总账记录的核对： 根据试算平衡原理，通过编制总分类账发生额及余额对照表来检查总账记录是否基本正确。 b.总账与明细账核对： 根据平行登记原理, 通过编制明细分类账发生额及余额对照表来核对。 c.日记账与总账核对。（依据：平行登记原理） d.会计账与业务账核对（账卡核对）：财产物资保管明

19、细账。 e.本单位账与外单位账核对：3种单位 同银行核对； 同债权、债务单位核对； 同税务、上级部门核对。 3、账实核对：库存现金日记账与库存库存现金实有数核对。 各种财产物资明细账与实际财产物资相核对。,对账的具体内容：,二、结账的意义和内容： 结账：就是在把一定时期内所发生的交易或事项全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算清楚，以便根据账簿记录编制会计报表。 即在一定时期终了，结算出各账户的本期发生额和余额。,对应在期末进行调整、结转的会计业务及时调整登记入账。,1、按照权责发生制原则，对应计收入、应计费用、应计税金等调整入账。 2、对财产清查中确定的盘盈、盘亏或损失等调整入账。 3、

20、依次计算和结转有关费用成本账户的余额，如：材料采购、生产成本、制造费用、管理费用等。 4、计算和结转有关经营成果账户的余额，如本年利润、利润分配。,结账工作的基本步骤： 检查对日常发生的交易或事项是否及时办理凭证手续，登记入账。,运用划线结账法揭示出各账户发生额和余额。,总第 页 分第 页,短期借款,1、月结：,本月发生额及余额（2月合计）,5000,20000,本年累计,9000,24000,贷,18000,生产成本明细账,产品品种：子,单位：元,32227,2426,11000,7980,10821,累 计,32227,2426,11000,7980,10821,完工产品成本,（30）,10821 7980 11000 2426,2426,11000,7980,10821,消耗材料 消耗人工 消耗其他费用 分配制造费用, （23）,合 计,制 造费 用,