第七章-个人所得税习题

1、综合练习题,1,某外国籍公民甲先生在中国境内无住所,2006,年,7,月,受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内,居住,2011,年取得的收入情况如下,1,每月取得中国境内乙公司支付的工资,18000,元，另每,月从公司实报实销住房补贴,3500,元、以现金形式取得伙,食补贴,1000,元,问：甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人,所得税时应如何处理？请简要说明理由,2,6,月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费,80000,元,问：甲先生,6,月从境外取得的特许权使用费是否应在国内,缴纳个人所得税？请简要说明理由,答案,3,11,月，在某商场参加该商城举行的抽奖活动，抽

2、中价,值,5000,元的奖品。计算甲先生,11,月取得商场抽奖所获奖,品应缴纳的个人所得税,4,12,月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬,40000,元,通过境内非营利性社会团体将其中,9000,元捐赠给贫困地,区。计算甲先生,12,月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得,税,5,12,月，向旅游晚报投稿，取得稿酬收入,3500,元。计算,稿酬收入应缴纳的个人所得税,6,12,月,20,日，因购物取得一张发票，中奖,1000,元,12,月,25,日，又因购物取得一张发票，中奖,200,元。计算甲先生,应缴纳的个人所得税,答案,正确答案,1,甲先生每月取得的住房补贴免交个人所得税，但现金,形式的伙

3、食补贴应计入工资薪金总额计缴个人所得税,因为外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住,房补贴、伙食补贴可以免征个人所得税,2,甲先生,6,月从境外取得的特许权使用费在国内不交个人,所得税。因为甲在中国境内无住所，且居住未满,5,年，其,来源于中国境外的所得仅就由中国境内公司、企业以及其,他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税,答案,3,应缴纳的个人所得税,5000,20%=1000,元,属于偶然所得，没有费用扣除直接计算。该税额由商场代扣,4,捐赠允许扣除的限额为应纳税额的,30,限额,40000,1-20,30%=9600,元）大于,9000,可以,全额扣除,应缴纳的个人所得税,400

4、00,1-20,9000,30%-2000,5,应纳所得税额,3500-800,20,1-30,378,元,6,个人取得单张有奖发票奖金所得不超过,800,元的，暂免征收个,人所得税，超过,800,元的，应全额按“偶然所得”项目征收个人所得,税,1000,20%=200,元,2,中国公民张先生是,A,民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作,家,2013,年取得的部分实物或现金收入如下,1,每月取得工资,30000,元,2,公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该,车购买价为,35,万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得,税税款时允许税前减除的数额为,7,万元,3,将本人

5、一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入,5,万元,4,同时拍卖一幅名人书法作品取得收入,35,万元。经税务机关,确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为,20,万元,5,受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费,3,万元,6,张先生当年取得储蓄存款的利息收入,500,元，国债利息,300,元，公司债券利息,900,元，取得,B,上市公司分配的股息,1000,元。（张先生于,2010,年,10,月购入并持有上市公司股,票,要求：根据上述资料，按序号回答下列问题,1,计算张先生每月工资薪金应缴纳的个人所得税,2,计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所,得税,3,计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳

6、的个人,所得税,4,计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税,5,计算讲课费收入应缴纳的个人所得税,6,张先生取得的利息股息收入应缴纳的个人所得税,答案,1,月工资薪金应缴纳个人所得税,30000-3500,25%-1005=5620,元,级次,1,2,3,4,5,6,全月应纳税所得额,不超过,1500,元,超过,1500,元至,4500,元的部分,超过,4500,元至,9000,元的部分,超过,9000,元至,35000,元的部分,超过,35000,元至,55000,元的部分,超过,55000,元至,80000,元的部分,税率,3,10,20,25,30,35,速算扣除数,0,105,555,

7、1005,2755,5505,7,超过,80000,元的部分,45,13505,答案,2,应代扣代缴的个人所得税,350000-70000,20%=56000,元,解析：企业用企业资金为其投资者或家庭成员支付与企业生产经营,无关的消费性支出，以及购买汽车、住房等财产性支出，按照“股息,利息、红利所得”计算缴纳个人所得税,3,著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税,50000,1-20,20%=8000,元,解析：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权,非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。（注意辨析特许权,使用费所得、稿酬所得、财产转让所得的差异,1,提供著作权的使用,权取得的所

8、得，不包括稿酬所得,2,对于作者将自己的文字作品手稿,原件或复印件公开拍卖取得的所色，属于提供著作权的使用权所得,故应按照特许权使用费所得项目征收个人所得税,答案,4,书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得,税,350000-200000,20%=30000,元,注意辨析：作者将自己的文字作品手稿,原件及复印件拍卖取得的所得，按照,特许权使用费所得”项目缴纳个人所,得税。个人拍卖别人的作品手稿或个人,拍卖除文字作品手稿原件及复印件以外,的其他财产，按照“财产转让所得”项,目缴纳个人所得税,5,讲课费收入应缴纳的个人所得税,30000,1-20,30,2000=5200,元,解析：该项目收入应归入“劳

9、务报酬,所得，根据未超,4000,扣,800,超过,4000,扣,20,确定应纳税所得额后，再根据每,次应纳税所得额超过,20000,的需要加成,征收来计算应缴纳的个人所得税。（如,右图,级,次,每次应纳税所得额,税率,速算扣,除数,1,不超过,20000,元的部,分,超过,2000050000,元,的部分,20,0,2,30,2000,3,超过,50000,元的部分,40,7000,答案,6,个人取得的储蓄存款利息、国债利息免征个人所得税,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司的股票，持股,期限超过,1,年的，其股息红利所得暂减按,25,计入应纳所,得额。张先生取得的利息、股息收入应缴纳的个

10、人所得税,900+1000,25,20%=230,元,3,中国公民王某就职于国内,A,上市公司,2013,年收入情况如下,1,1,月,1,日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收,取租金,3800,元,1,月因卫生间漏水发生修缮费用,1200,元，已取得合法,有效的支出凭证,2,4,月取得上年度一次性奖金,36000,元，王某当月的工资为,4500,元,3,5,月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民,币,12000,元，在乙国取得专利转让收入折合人民币,60000,元，分别按,照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币,1800,元和,12000,元,4,6,月与一

11、家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从,6,月,起每周六为该培训中心授课,1,次，每次报酬为,1200,元,6,月份为培训,中心授课,4,次,5,7,月转让国内,C,上市公司股票，取得,15320.60,元,要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数,1,计算王某,1,2,月出租房屋应缴纳的个人所得税（不考虑其他,税费,2,计算王某,4,月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税,3,计算王某,5,月从甲国取得收入应在国内补缴的个人所得税,计算王某,5,月从乙国取得收入应在国内补缴的个人所得税,4,计算培训中心,6,月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税,5,计算王某,7

12、,月转让境内上市公司股票应缴纳的个人所得税,答案,1,1,月份应纳个人所得税,3800,800,800,20,元,2,月份应纳个人所得税,3800,400,800,20,元,税法规定的费用扣除标准,每次（月）收入不超过,4000,元的,应纳税所得额,每次（月）收入额,准予扣除项目,修缮费用,800,元为,限,800,元,每次（月）收入超过,4000,元的,应纳税所得额,每次（月）收入额,准予扣除项目,修缮,费用,800,元为限）】,1-20,修缮费用超过,800,元的可以后月份继续抵扣,答案,2,全年一次性奖金应单独计算个人所得税,36000,12,3000,元），适用,10,的税率，速算扣除

13、数为,105,36000,10,105,3495,元,级次,1,全月应纳税所得额,不超过,1500,元,税率,3,速算扣除数,0,2,3,4,5,6,7,超过,1500,元至,4500,元的部分,超过,4500,元至,9000,元的部分,超过,9000,元至,35000,元的部分,超过,35000,元至,55000,元的部分,超过,55000,元至,80000,元的部分,超过,80000,元的部分,10,20,25,30,35,45,105,555,1005,2755,5505,13505,答案,3,在甲国演讲收入按照我国税率应缴纳的个人所得税,12000,1,20,20,1920,元），应补

14、缴个人,所得税,1920,1800,120,元,在乙国取得专利转让收入按照我国税率应缴纳的个人所得,税,60000,1,20,20,9600,元），由于在,国外已经缴纳,12000,元，所以不需要补缴个人所得税,4,属于同一事项连续取得劳务报酬收入的，以,1,个月内取,得的收入为一次。应代扣代缴的个人所得税,1200,4,1,20,20,768,元,5,转让境内上市公司的股票所得免个人所得税,4,居住在市区的中国居民李先生，为一中资企业的职员,2013,年取得以,下所得,1,月工资,6000,元,2,2,月份，为某企业提供技术服务，取得报酬,60000,元,3,前往,B,国参加培训，利用业余时

15、间为当地中文学校授课，取得课酬,折合人民币各,10000,元，未扣缴税款,4,7,月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍,共获得稿酬,56000,元，李先生与杰克事先约定按,6,4,比例分配稿酬,5,取得三年期国债利息,500,元；转让,A,股股票取得所得,24000,元,6,1,12,月份，与,4,个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将,30,万元生,产经营所得在合伙人中进行平均分配,要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计,算出合计数,1,李先生,2013,年工资薪金应缴纳的个人所得税,2,李先生技术服务报酬应缴纳的个人所得税,3,李先生从,B,国取得课酬所得应缴

16、纳的个人所得税,4,李先生稿酬所得应缴纳的个人所得税,5,李先生取得国债利息所得和转让有价证券所得应,缴纳的个人所得税,6,李先生分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税,答案,1,2013,年工资薪金应缴纳的个人所得税,6000-3500,10%-105,12,1740,元,级次,1,2,3,4,5,6,7,全月应纳税所得额,不超过,1500,元,超过,1500,元至,4500,元的部分,超过,4500,元至,9000,元的部分,超过,9000,元至,35000,元的部分,超过,35000,元至,55000,元的部分,超过,55000,元至,80000,元的部分,超过,80000,元的部分,税率

17、,3,10,20,25,30,35,45,速算扣除数,0,105,555,1005,2755,5505,13505,答案,2,应纳税所得额,60000,1,20,30,2000,12400,元,该项目收入应归入“劳务报酬”所得，根据未超,4000,扣,800,超,过,4000,扣,20,确定应纳税所得额后，再根据每次应纳税所得额超,过,20000,的需要加成征收来计算应缴纳的个人所得税,级次,1,2,3,每次应纳税所得额,不超过,20000,元的部分,超过,2000050000,元的部分,超过,50000,元的部分,税率,20,30,40,速算扣除数,0,2000,7000,答案,3,应缴纳的个人所得税,10000,1,20,20,1600,元,该项目收入应归入“劳务报酬”所得，根据未超,4000,扣,800,超过,4000,扣,20,确定应纳税所得额后，再根据每次,应纳税所得额超过,20000,的需要加成征收来计算应缴纳的,个人所得税,4,稿酬所得应缴纳的个人所得税,56000,60,1,20,20,1,30,3763.2,元,个人所得税“先分后税”，分回的所得超过,4000,扣,20,