《基础会计》教材各章答案化工

1、基础会计（化工版）部分参考答案第一章习题一参考答案：（1） 企业拥有或控制的资源：资产（2） 企业为获得收入而必须花费的成本 ：费用（3） 企业所欠的数额：负债（4） 企业销售商品或提供劳务而取得的报酬：收入（5） 说明企业活动应当以适当的货币单位报告的假设：货币计量（6） 同一企业不同时期应该采用一致的会计政策：可比性（7） 企业应当如实的反映发生的交易或者事项：可靠性（8） 企业所有者投资和再投资的总额：所有者权益（9） 为企业会计核算界定了空间范围的假设：会计主体（10） 会计信息可以影响经济决策的特点：相关性习题二参考答案：属于会计核算范围经济业务是：（1）购入设备一批，支付价款260

2、00元 （2）支付水电费1500元 （3）向银行借款60000元 （4）收到客户所欠50000元 （6）从银行提取现金20000元案例分析 会计为谁服务？观点一：会计为所有者服务 结绳记事是会计的祖先，电算化软件是会计的现在。在这漫长的历史长河中，始终有一个问题困扰着大家：会计究竟为谁服务？服务对象的不同直接决定了服务性质的不同。在企业的所有者和经营者之间，会计服务究竟何去何从？我方认为：会计为所有者服务。理由如下：首先，从逻辑关系上看，会计是为所有者利益服务的。会计作为人，是为所有者记录并管理其经济业务的，而会计信息作为信息产品，是用来为所有者的经济管理和投资决策服务的。 其次，从法律关系上

3、看，会计理应为所有者服务。会计人员和所有者之间是一对一的雇佣关系，按照劳动法的规定：雇佣关系双方为一方出卖劳动力产品、一方支付工资的对价关系，具有财产性。这样的服务，是不可以转让的，更是容不下第三者插足的。所以会计只能为所有者服务。 再者，从经济关系上看，所有者是会计服务的最终对象。企业的所有者是企业财产的最终拥有者，他们在享受着企业利润的同时还承担者企业的经营风险，因此更关注企业的财务状况与经营成果，并以此作为未来决策的重要依据，他们决定着企业发展的大方向。因此，只有企业的所有者才是企业真正的主人，会计当然是为真正的主人服务的，而不是为同样是被雇用的经营者服务的。 最后，从监督职能上看，会计

4、实际上是经营者身边的监视器。现实中企业的经营者常常存在着“道德风险”和“逆向选择”。由于经营者不拥有所有权，在其自身利益与企业利益发生冲突时，他们往往选择风险较低、对自己有利但却不利于企业长远发展的经营方针。如果会计是为经营者服务的，显然与企业追求股东财富最大化的目标相背离。会计只有全心全意为所有者服务，才能做到保护好企业的现在，创造好企业的未来。 只有认识到会计是为所有者服务的，才能真正保证企业目标的实现；只有认识到会计是为所有者服务的，才能真正保证会计信息的质量；只有认识到会计是为所有者服务的，才能真正保证会计职业的健康发展！ 因此，我方坚信：为所有者服务，是会计永恒的使命。 观点二：会计

5、为经营者服务听了对方辩友的陈述，我想：经营者站在这儿肯定会感到委屈，而我，则感到费解。对方辩友一直在说：会计，所有者；所有者，会计。似乎当中早已没有经营者什么事儿了。如果连会计都不是为经营者服务的，那还要经营者做什么，难道只是个美丽的摆设？这样的说法显然违背事实，众多的CEO们也决不会认同的。所以，我方认为：会计为经营者服务。 首先，为经营者服务可以让企业落地生根。经营者是企业事务的具体执行者，每一项经济管理活动都需要经营者的落实，而会计作为企业运行的一个重要环节，做好基础性的服务工作，可以保证经营者的管理理念得到彻底执行。会计只有为经营者服务，才能保证经营者根据企业的实际情况制定出适合企业生

6、存的计划，才能保证企业在行业中站稳脚跟。 其次，为经营者服务可以保证企业茁壮成长。经营者是真正经营管理企业的人，只有他们才知道企业的经营现状和经营环境，只有他们才了解企业的行业动态和市场需求。会计只有为他们服务，才能不断提高企业的经济效益，才能切实保证企业的健康发展。会计只有为经营者服务，才能保证经营者实事求是地制定出有利于企业发展的方针政策，才能保证企业在行业中拥有一席之地。 最后，为经营者服务可以促成企业开花结果。大家知道，会计本身就是一种经济管理活动，在企业的运作过程中，会计根据企业的财务状况、经营成果及现金流量情况，可以提出具有建设性的专业建议，经营者及时予以采纳，并反馈于管理，将对企

7、业盈利大有裨益。而所有者由于不参与经营管理，也只能是“长袖难舞，鞭长莫及”！会计只有为经营者服务，才能保证经营者的经营思想、工作计划在企业中得到不折不扣的贯彻和执行，才能确保企业在行业中立于不败之地。 当会计向经营者汇报业绩的时候，当会计协助经营者一同面对挑战的时候，当会计和经营者一起讨论企业出现财务问题的时候，会计人员是在全心全意地为经营者服务的。 所以，我方认为会计应该服务于经营者。资料来源：财务与会计问题：你是否赞成上述观点？简述你的理由。参考答案：以上两方观点都有合理之处，又都有所偏颇。因为一方认为会计为所有者服务，否认其对经营者服务，而另一方认为会计为经营者服务，但又否认其为所有者服

8、务。根据企业会计准则的规定：财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府等。会计应当同时所有者和经营者服务。在现代企业中，所有权和经营权是分离的，企业的会计人员由企业聘任的，会计是在企业行政领导下开展业务工作，因此，会计人员首先应该为经营者提供服务，间接地为投资者等利益相关者提供服务。第二章案例分析案例分析张敏鹏和李晓程是一对好朋友，两人在大学毕业10年周年同学聚会上见面，看到有些同学功成名就，他们也跃跃欲试，决定合伙开办一家公司。经过深入市场调查后，他们一致决定从事礼品制作，送货上门，并给公司起名为“鹏程礼品公司”。于是二人紧锣密鼓，筹备公司开办事宜。首先，要解决资金问题，他们各自拿出自己积蓄

9、的存款，张敏鹏出资42 000元，李晓程出资20 000元。此外，他们又从好朋友李大伟处借到23 000元，并承诺三年后一次还本付息，所有资金均存入企业开立银行账户。资金到位后，花费27 000元购买门市用房，又购进3辆货运车，每辆4 000元，现款支付；赊购一台机器设备，购价12 000元；购买原材料一批，支付价款1 000元。此时，企业开始显得人手不足，张敏鹏到人才市场招聘一名员工，第二天上班。同时，把暂时闲置的一辆货运车赊销给鸿达公司。这样，经过紧张的准备后，鹏程礼品公司开始正式挂牌营业了。要求：（1）本案例中涉及到资产类、负债类和所有者权益类账户包括哪些？ （2）根据发生的经济业务，编

10、制会计分录。 （3）编制本月月末的试算平衡表。资料来源：中英合作会计学考试指导与模拟试卷p5-6参考答案：（1）资产类账户：银行存款、应收账款、原材料、固定资产。负债类账户：应付账款、长期借款。所有者权益类账户：实收资本（2）编制相关的会计分录借：银行存款 62 000 贷：实收资本-张敏鹏 42 000 -李晓程 20 000借：银行存款 23 000 贷：长期借款-李大伟 23 000借：固定资产-门市房 27 000 贷：银行存款 27 000借：固定资产-货运车 12 000 贷：银行存款 12 000借：固定资产-机械设备 12 000 贷：应付账款 12 000借：原材料 1 00

11、0 贷：银行存款 1 000借：应收账款 4 000 贷：固定资产-货运车 4 000（3）试算平衡表借方余额贷方余额银行存款45 000应收账款4 000原材料1 000固定资产-机械设备12 000固定资产-货运车8 000固定资产-门市房27 000应付账款12 000长期借款-李大伟23 000实收资本-张敏鹏42 000实收资本李晓程20 000合计97 00097 000第三章 习题一一、目的：练习资金筹集业务的核算二、资料：天宇公司2011年8月发生的有关经济业务如下：1.收到投资者投入货币资金900 000元，已存入银行。2.收到达明公司投入的不需安装新机器一台，价值400 0

12、00元。3.因临时需要，通过银行取得借款24 000元，借款期限为四个月，款项当即存入银行。4.因购置生产设备向银行借入期限为2年，年利率为6%的借款300 000元，该借款到期一次还本付息。5.以银行存款偿还短期借款5 000元，长期借款100 000元。6.收到明达公司投入本公司商标权一项，投资双方确认的价值为200 000元。7.按规定将盈余公积金30 000元转作资本金。三、要求：根据上述经济业务编制会计分录。习题二一、目的：练习采购业务的核算二、资料：国泰公司2011年8月发生的有关经济业务事项如下：1.购入不需要安装的机器一台，设备买价和税金分别为50 000元和8 500元，运输

13、费500元，包装费300元，款项以银行存款支付。2.向光明工厂购进甲材料1 500千克，单价30元，计45 000元，增值税7 650元；乙材料2 000千克，单价15元，计30 000元，增值税5 100元，全部款项以银行存款支付。3.用银行存款支付上述甲、乙材料的运杂费7 000元，按材料重量比例在二者之间分摊。4.向宏天工厂购进丙材料1500千克，单价50元，计75 000元，增值税12 750元，款项尚未支付。5.用现金支付丙材料的运费及装卸费3 000元。6.甲、乙、丙三种材料发生入库前的挑选整理费3 250元（按材料重量比例分摊），用现金支付。7本期购进的甲、乙、丙材料均已验收入库

14、。计算并结转三种材料的实际采购成本。8以银行存款预付购买丁材料款25 000元。9以银行存款58 500元支付前欠华星公司货款。三、要求：根据上述经济业务编制会计分录。习题三一、目的：练习产品生产业务的核算二、资料：兴业公司2011年8月发生的有关经济业务如下：1.本月发出材料的情况如下：甲产品生产耗用A材料4 000千克，单位成本10元，计40 000元，乙产品生产耗用B材料8 000千克，单位成本2元，计16 000元，车间一般耗用C材料2 000千克，单位成本1元，计2 000元。2.本月应付工资总额为60 000元，其中：甲产品生产工人工资30 000元，乙产品生产工人工资10 000

15、元，车间管理人员工资4 000元，企业行政管理部门人员工资16 000元。3.以银行存款支付本月工资60 000元。4.用银行存款支付本月水电费计5 200元，其中车间分摊3 700元，厂部分摊1 500元。5.生产车间的生产设备发生故障，请外单位的人员维修，工料费共计2 100元，用银行存款支付。6.以现金支付车间购买办公用品费440元。7.计提本月生产车间用固定资产折旧费10 000元，企业行政管理部门用固定资产折旧费8 000元。8.月末，将本月发生的制造费用分配转入生产成本（按甲、乙产品的生产工人工资比例分配）。9.本月投产甲产品100件，全部完工；乙产品300件，全部未完工。甲产品已

16、全部完工入库，结转完工产品成本（假设甲、乙产品月初无在产品）。三、要求：根据上述经济业务编制会计分录。习题四一、目的：练习产品销售业务的核算二、资料：汉盛公司2011年8月发生的有关经济业务如下：1.向天阳公司销售甲产品300件，单位售价200元，增值税率17%，增值税额10 200元，款项未收。2.向大华公司销售甲产品100件，单位售价200元；乙产品150件，单位售价400元，增值税率17%，增值税额13 600元，款项已收并存入银行。3.收到天阳公司所欠账款70 200元并存入银行。4.海化公司向本公司订购甲产品50件，收到其预付款项4 000元，存入银行。5.向海化公司发运甲产品50件

17、，单位售价200元，增值税率17%，增值税额1 700元（已预收4 000元）。6.月末，结转已售产品的实际生产成本。其中：甲产品单位生产成本140元，乙产品单位生产成本300元。7.月末，按税法规定计算出应缴纳城市维护建设税3 000元，教育费附加1 285元。8.用银行存款交纳增值税10 000元。三、要求：根据上述经济业务编制会计分录。习题五一、目的：练习利润的形成及利润分配等经济业务的核算二、资料：银丰公司2010年12月发生的有关经济业务如下：1.接受捐赠24 000元，并存入银行。2.以银行存款31 400元支付公益性捐赠支出。3.销售甲产品400件，单位售价1 500元，增值税率

18、17%，增值税额102 000元，款项已通过银行收讫。4.销售乙产品600件，单位售价800元，增值税率17%，增值税额81 600元，款项未收。5.厂部管理人员职工王强外出开会，预支差旅费2 000元，以现金付讫。6.用银行存款支付广告费2 400元。7.计提应由本月负担的短期借款利息4 000元。8.以银行存款支付董事会费用5 200元。9.用银行存款支付银行转账结算的手续费3000元。10.王强回厂报销差旅费2 800元，差额部分补付现金。11.结转已售产品的实际生产成本。其中：甲产品单位生产成本1 000元，乙产品单位生产成本550元。12.月末，按税法规定计算出应缴纳的产品销售税金2

19、 780元。13.按25%的所得税税率计算当期应缴纳的所得税额。14.月末将各损益类账户的本期发生额转入“本年利润”账户。15年末，根据“本年利润”账户11月30日贷方余额800 000元和12月份净利润额计算全年实现的净利润，并将其转入“利润分配”账户。16.按全年净利润的10%提取盈余公积金。17.企业决定，以现金方式分给投资者利润300 000元。三、要求：根据上述经济业务编制会计分录。习题一1. 借：银行存款 900 000 贷：实收资本 900 0002.借：固定资产 400 000 贷：实收资本 400 0003.借：银行存款 24 000 贷：短期借款 24 0004.借：银行存

20、款 300 000 贷：长期借款 300 0005.借：短期借款 50 000 长期借款 100 000 贷：银行存款 150 0006.借：无形资产 200 000 贷：实收资本 200 0007.借：盈余公积 30 000 贷：实收资本 30 000习题二1.借：固定资产 59 300 贷：银行存款 59 3002.借：材料采购甲材料 45 000 乙材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税） 12 750 贷：银行存款 87 7503.借：材料采购甲材料 3 000 乙材料 4 000 贷：银行存款 7 000 4.借：材料采购丙材料 75 000应交税费应交增值税（进项税） 12

21、 750 贷：应付账款 87 7505.借：材料采购丙材料 3 000 贷：库存现金 3 0006.借：材料采购甲材料 975 乙材料 1300 丙材料 975 贷：库存现金 3 2507.借：原材料甲材料 48 975 乙材料 35 300 丙材料 78 975 贷：材料采购甲材料 48 975 乙材料 35 300 丙材料 78 9758. 借：预付账款 25 000 贷：银行存款 25 0009.借：应付账款 58 500 贷：银行存款 58 500习题三1. 借： 生产成本甲产品 40 000乙产品 16 000 制造费用 2 000 贷：原材料 58 0002.借： 生产成本甲产品

22、30 000乙产品 10 000 制造费用 4 000 管理费用 16 000 贷：应付职工薪酬 60 0003.借： 应付职工薪酬 60 000 贷：银行存款 60 0004.借：制造费用 3 700 管理费用 1 500 贷：银行存款 5 2005.借：制造费用 2 100 贷：银行存款 2 1006.借：制造费用 440 贷：库存现金 4407.借： 制造费用 10 000 管理费用 8 000 贷：累计折旧 18 0008.借： 生产成本甲产品 16 680 乙产品 5 560 贷：制造费用 22 2409.借： 库存商品甲产品 86 680 贷：生产成本甲产品 86 680习题四1.

23、借：应收账款天阳公司 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税（销项税） 10 2002.借：应收账款大华公司 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税（销项税） 13 6003.借：银行存款 70 200 贷：应收账款天阳公司 70 2004.借：银行存款 4 000 贷：预收账款 4 0005.借：应收账款 7 700 预收账款 4 000 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税） 1 700或者5.借：预收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税） 1 7006.借：主营业务成本 1

24、08 000 贷：库存商品甲产品 63 000 乙产品 45 0007.借：营业税金及附加 4 285 贷：应交税费应交城市维护建设税 3 000 应交教育费附加 1 2858.借：应交税费应交增值税（已交税额） 10 000 贷：银行存款 10 000习题五1.借： 银行存款 24 000 贷： 营业外收入 24 0002.借：营业外支出 31 400 贷：银行存款 31 4003.借：银行存款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费应交增值税（销项税） 102 0004.借：应收账款 561 600 贷：主营业务收入 480 000 应交税费应交增值税（销项税） 81

25、6005.借：其他应收款 2 000 贷：库存现金 2 0006.借：销售费用 2 400 贷：银行存款 2 4007.借：财务费用 4 000 贷：应付利息 4 0008.借：管理费用 5 200 贷：银行存款 5 2009.借：财务费用 3 000 贷：银行存款 3 00010.借：管理费用 2 800 贷：其他应收款 2 000 库存现金 80011.借：主营业务成本 730 000 贷：库存商品甲产品 400 000 乙产品 330 00012. 借：营业税金及附加 2 780 贷：应交税费 2 78013. 利润总额=600 000+480 000+24 00031 400-2 40

26、0-4 000-5 200-3 000-2 800-730 000-2 780=322 420（元）所得税费用=322 42025%=80 605（元）借：所得税费用 80 605 贷：应交税费应交所得税 80 605 14.借：主营业务收入 1 080 000营业外收入 24 000 贷：本年利润 1 104 000 借：本年利润 862 185 贷：主营业务成本 730 000 营业税金及附加 2 780 管理费用 8 000 销售费用 2 400 财务费用 7 000 营业外支出 31 400 所得税费用 80 60515. 净利润=800 000+（1 104 000-862 185）

27、=1 041 815（元）借：本年利润 1 041 815 贷：利润分配未分配利润 1 041 81516.借：利润分配提取盈余公积金 104 181.5 贷：盈余公积 104 181.517.借：利润分配应付投资者利润 300 000 贷：应付利润 300 000 案例分析 林永康在一家大型化工企业做管理工作，由于经济效益不好，企业决定精简人员。为了鼓励职工创业，企业对主动离职的职工每人补偿150 000元。林永康曾经学习过市场营销、会计等课程，经过认真考虑，他提交了离职申请，如愿拿到补偿款150 000元，又向亲戚借了250 000元，投资开办小型超市。他在离家不远的地方找到一间临街的门面

28、房，又购买设备花费100 000元，并雇用了3名职工，在2010年1月1日顺利开业。 林永康预计开业的第一年经营将比较困难，但他工作很努力，生意比预计的要好。到了年终时，他打开平时的记录本，经过汇总计算，2010年实现销售收入850 000元，其中，应收款项5 000元。门面房租金支出50 000元，人工支出70 000元，水电费8 000元，各种杂费支出32 000元。2010年共采购各类商品950 000元，其中50 000元的商品尚未支付货款。年终盘点时存货价值350 000元。假定设备使用年限10年。为了简化，可以暂不考虑各种税收。请你帮助林永康梳理一下2010年的账务。 要求：（1）

29、编制必要的会计分录。 （2）计算2010年实现的利润。 （3）计算2010年末银行账户余额。参考答案：借：银行存款 150 000贷：实收资本 150 000借：银行存款 250 000贷：长期借款 250 000借：固定资产 100 000贷：银行存款 100 000借：银行存款 845 000 应收账款 5 000贷：主营业务收入 850 000借：库存商品 950 000贷：银行存款 900 000 应付账款 50 000借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品 600 000借：营业费用 170 000 贷：银行存款 160 000 累计折旧 10 0002010年利润主营业务收

30、入：850 000元主营业务成本：600 000元营业费用： 170 000元利润=850 000600 000170 000=80 000元2010年末银行存款账户余额150 000+250 000100 000+845 000900 000160 000=85 000元第四章 一、目的：练习记账凭证的编制二、资料：某企业2011年9月发生以下经济业务：1.向东方工厂购进A材料，价款10 000元，增值税税率17%，运杂费500元，款项已经用银行存款全部付清，材料验收入库，并结转材料采购成本。2.购入设备一台，价款30 000元，增值税税率17%，运杂费700元，所有款项尚未支付。 3.开出

31、转账支票一张，支付上述设备款及运杂费35 800元。4.车间领用A材料3 000元，用于生产甲产品。5.向浦发公司销售产品1 000件，价款54 000元，增值税税率17%，并以银行存款代垫运杂费500元，所有款项均尚未收到。6.计提固定资产折旧，其中生产车间机器设备折旧4 000元，管理部门设备折旧2 000元。7.用银行存款支付本月生产车间水电费8 000元，管理部门水电费1 200元。8.从银行提取现金18 000元，以备日常开支。三、要求：根据上述资料，编制专用记账凭证。参考答案：1.编制2张付款凭证，1张转账凭证借：材料采购A材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 7

32、00 货：银行存款 11 700借：材料采购A材料 500 货：银行存款 500借： 原材料A材料 10 500 货：材料采购A材料 10 5002. 编制1张转账凭证借：固定资产生产设备 35 800 货：应付账款 35 8003. 编制1张付款凭证借：应付账款 35 800 货：银行存款 35 8004. 编制1张转账凭证借：生产成本 甲产品 3 000 货：原材料A材料 3 0005. 编制1张转账凭证，1张付款凭证， 借：应收账款浦发公司 63 180 贷：主营业务收入 54 000应交税费应交增值税（销项税额） 9 180 借：应收账款浦发公司 500 货：银行存款 5006. 编制

33、1张转账凭证借：制造费用 4 000 管理费用 2 000 货：累计折旧 6 0007. 编制1张付款凭证借：制造费用 8 000 管理费用 1 200 货：银行存款 9 2008. 编制1张付款凭证借：库存现金 18 000 货：银行存款 18 000案例分析江湾机械厂销售科刘明准备到上海开会， 2010年10月18日填制借款单一张，经单位领导李红批准，由刘明经手从财务科借款2 150元，财务科用现金支付。刘明填制的借款单如表3-10所示。表3-10 借款单2010年 10 月 18 日借款人刘明部门销售科借款事由到上海开会借款金额人民币（大写）贰千壹百五拾元 2 150.00元批准李红经手

34、人刘明要求：（1）刘明填写的借款单，是否存在错误，如果有错误，请指出错误之处。 （2）如果企业采取收款凭证、付款凭证和转账凭证三种编制记账凭证。请你按照表3-11的格式填制一份记账凭证。 款凭证 方科目： 年 月 日 字 号摘要 方科目附件张金额一级科目二级科目合计会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：第六章吴大鹏于2010年5月，以每月2 000元租用一间店面，投资创办了天原公司，主要经营各种服装的批发兼零售。5 月1 日，吴大鹏以公司名义在银行开立账户，存入100 000元作为资本，用于经营。由于吴大鹏不懂会计，他除了将所有的发票等单据都收集保存起来以外，没有作任何其他记录。到月底，吴

35、大鹏发现公司的存款反而减少，只剩下58 987 元，外加 643元现金。 另外，尽管客户赊欠的13 300元尚未收现，但公司也有10 560元货款尚未支付。除此之外，实地盘点库存服装，价值25 800元。吴大鹏开始怀疑自己的经营，前来向你请教。对吴大鹏保存的所有单据进行检查分析，汇总一个月情况显示： （1）吴大鹏存入银行 100 000 元。（2）内部装修花费 20 000 元， 均已用支票支付。（假设每月摊销500元） （3）购入服装两批，每批价值 35 200元，其中第一批用支票支付，第二批购入，赊欠价款的30%，其余用支票支付。 （4）131日零售服装收入共计38 800元，全部收现，存

36、入开户银行。 （5）131 日批发服装收入共计 25 870 元，其中赊销 13 300 元，其余的货款收入均存入银行。 （6）支票支付店面租金 2 000 元。 （7）本月份从存款户提取现金五次共计10 000元，其中4 000元支付雇佣的店员工资，5 000元用作个人生活费，其余备日常零星开支。 （8）本月水电费543元，支票支付。 （9）电话费220元，用现金支付。 （10）其他各种杂费137元，用现金支付。 要求：（1）替吴大鹏设计一套合理的账簿体系，并帮他记账； （2）向吴大鹏报告公司的财务状况，解答其疑惑，评述其经营业绩。 参考答案 （1）账簿体系至少应包括以下几种：总账，现金日记

37、账，银行存款日记账，收支明细账，库存商品明细账，应收应付账款明细账。本月各项收支作分录如下：1、借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 0002、借：长期待摊费用 20 000 贷：银行存款 20 000借：营业费用 500 贷：长期待摊费用 5003、借：库存商品 70 400 贷：银行存款 59 840 应付账款 10 5604、借：银行存款 38 800 贷：主营业务收入 38 8005、借：银行存款 12 570 应收账款 13 300 贷：主营业务收入 25 8706、借：营业费用 2 000 贷：银行存款 2 0007、借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 0

38、00 借：主营业务成本 4 000 营业外支出 5 000（王注：应该作为其它应收款，或利润分配） 贷：库存现金 9 0008、借：营业费用 543 贷：银行存款 5439、借：营业费用 220 贷：库存现金 22010、借：营业外支出 137 （王注：应作为营业费用） 贷：库存现金 137最后结转主营业务成本：70 400-25 80044600 借：主营业务成本 44 600 贷：库存商品 44 600（2）公司财务状况报告：本月共收入25 870+38 80064 670元，各项成本费用共为2 000+4 000+500+543+220+137+44 60052 000元，5月盈利：64

39、 670-52 00012 670元。有应收账款13 300元，应付账款10 560元。另外还有库存商品25 800元。银行存款余额为100 000-20 000-59 840+38 800+12 570 -2 000-10 000-54358 987元。现金余额为10 000-4 000-5 000-220-137643元企业5月份的经营情况良好。银行存款的减少并不代表经营亏损，因为有应收比应付多13 300-10 5602740元，而且有库存商品25 800元。20 000元的装修费用也是企业正常经营的必要条件，会长期为企业带来经济利益。第7章财产清查习题一一、资料： 某企业2010年7月

40、31日的银行存款日记账账面余额为690 000元，而银行对账单上企业存款余额为680 000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项： （1）7月26日企业开出转账支票3 000元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登账。 （2）7月28日企业委托银行代收款项4 000元，银行已收款入账，但企业未接到银行的收款通知，因而未登记入账。 （3）7月29日，企业送存购货单位签发的转账支票15 000元，企业已登账，银行未登账。 （4）7月30日，银行代企业支付水电费2 000元，企业尚未接到银行的付款通知，故未登记入账。 二、要求： 1.根据以上有关内容，编制“银行存款余额调节表”，2.分析调节后是否需要

41、编制有关会计分录?3.在编表时企业可动用的银行存款的限额是多少？参考答案：1 银行存款余额调节表2010年7月31日 单位：元银行存款日记账金额银行对账单金额账面存款余额690 000银行对账单余额680 000 加：银行已收公司未收款项 4 000加：银行已收公司未收款项15 000减：银行已付公司未付款项 2 000减：公司已付银行未付款项3 000调节后的余额692 000调节后的余额692 000 2 “银行存款余额调节表”的编制只是银行存款清查的方法，它只起到对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证。银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭证后再进行。3 在编表时，企业可动用的银行

42、存款的限额为692 000元。习题二一、目的：练习财产清查结果的账务处理二、资料：日新公司年终进行财产清查，在清查中发现下列事项：（1）一台账外机器，重置完全价值10 000元，估计八成新。 （2）盘亏设备一台，账面原价28 000元，已提折旧12 000元。 （3）甲材料账存4 500元，实存4 300元，系保管员责任。 （4）乙材料账存7 500元，实存7 850元，系收发计量不准确造成。（5）丙材料账存15 200元，实存13 500元，系自然灾害造成，保险公司应给予1 000元赔偿，暂未收到款。上列各项盘盈、盘亏和损失，经查原因属实，报请领导审核批准，作如下处理：（1）账外机器尚可使用，作增加以前年度损益调整处理。（2）盘亏设备系因自然灾害招致毁损，做非常损失处理。（3）保管人员失职造成的甲材料短缺损失，责成过失人赔偿。 （4）乙材料收发计量不准确，列入管理费用处理。（5）丙材料扣除保险