威海市中小企业税收政策解读会(ppt 100页).ppt

1、威海市中小企业所得税,税收政策解读会,内容,小型微利企业税收优惠政策 其他企业所得税优惠政策 企业所得税电子申报操作,小型微利企业税收优惠政策,背景介绍 条件标准 申请方式 预缴填报方式 日常管理,背景介绍,符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。企业所得税法第二十八条 企业所得税法实施条例 财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知（财税2009133号 ）,条件标准,企业所得税法实施条例 第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从

2、业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,条件标准,自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知（财税2009133号 ）,条件标准,“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。 国家税务总局 关于小型微利企业所得税预缴问题的通知 （国税函2008251号 ）,条件

3、标准,小型微利企业条件标准： 年度应纳税所得额：查账征收企业是指经主管税务机关审核的企业所得税年度纳税申报表（A类）反映的应纳税所得额；核定应税所得率企业是指按照主管税务机关核定的应税所得率计算的年应纳税所得额。 从业人数：按照纳税年度内企业全年平均人数确定。 从业人数月份职工人数12 年度中间开业的新办企业：从业人数=月份职工人数纳税年度实际经营月份数 月份职工人数：按照税收规定允许税前扣除工资薪金的职工数计算。 资产总额：按企业纳税年度资产负债表中年初和期末的资产总额平均计算。 资产总额=（年初资产总额+期末资产总额）/2。 小型微利企业所得税管理办法（鲁国税发 200919号）,条件标准

4、,财税200969号文件规定： 企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照企业所得税核定征收办法（国税发200830号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。,申请方式,小型微利企业所得税管理办法（鲁国税发 200919号） 预缴申报时向主管税务机关提交上年度小型微利企业情况表，主管税务机关据此确定企业当年度的企业所得税预缴税率。 纳税年度终了后，小型微利企业在进行年度纳税申报时，应同时向主管税务机关提供以下资料：小型微利企业情况表;当年度每月工资表、代扣代缴个人所得税凭证和发放工资清单复

5、印件。,申请方式,预缴填报方式,企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）时，第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。,预缴填报方式,日常管理,经核实当年度指标符合条件的企业，下年度减按20%的税率预缴企业所得税；不符合条件的，下年度按25%的税率预缴企业所得税，并要补缴已经计算减免的所得税款。 年度中间开业的新办企业，由于没有上年度的经营数据，在当年预缴申报企业所得税时，应按25的税率预缴。待年度终了后，有关指标符合小型微利企业条件的，

6、应在年度所得税申报时办理核实手续，下年度减按20税率计算预缴企业所得税。,日常管理,山东省国家税务局 山东省地方税务局关于贯彻落实小型微利企业有关企业所得税优惠政策问题的通知（鲁国税发201045号） 对2009年度符合条件的应纳税所得额低于3万元（含）的查帐征收小型微利企业，2010年预缴申报时，其所得可暂减按50%计入应纳税所得额计算预缴企业所得税，年度终了后，再按规定进行汇算清缴。,企业 所得税 优惠 事项 类别,2、减计收入,3、加计扣除,4、减免所得额,7、抵免所得税,5、减免税,6、创业投资抵扣所得额,1、免税收入,税收优惠,免税收入,免税收入包括：国债利息收入、符合条件的居民企业

7、之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。,免税收入,企业所得税法及其实施条例规定： 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入：指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入：不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。,免税收入,国税函201

8、079号对免税收入所对应的费用扣除问题明确如下： 企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以再计算企业应纳税所得额时扣除。,减计收入,减计收入包括：企业综合利用资源、生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入。,减计收入,企业所得税法及其实施条例规定： 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 财税2008117号文件明确了资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版） 国税函2009185号文件明确：2008年1月1日之前经资源综合利用主管部门认定取得资源综合利用

9、认定证书的企业，应按本通知规定，重新办理认定并取得资源综合利用认定证书，方可申请享受资源综合利用企业所得税优惠。税务机关对资源综合利用企业所得税优惠实行备案管理。,加计扣除,加计扣除包括：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；安置残疾人员所支付的工资；国家鼓励安置的其他从业人员支付的工资。,加计扣除,企业所得税法及其实施条例规定： 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。,加计扣除,国税发2008116号文件

10、明确： 适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。 企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。 企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。,加计扣除,企业所得税法及其实施条例规定：企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾

11、人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。 财税200970号文件明确：企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。,加计扣除,企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件： （一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。 （二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。 （三）定期通过银行等金融机构向安置的

12、每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 （四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。,减免所得额,减免所得额包括：免税所得；减税所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；符合条件的技术转让所得。,减免所得额,企业所得税法及其实施条例规定： 国家重点扶持的公共基础设施项目，是指公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三

13、年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。,减免所得额,财税200846号文件明确： 第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。 企业承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础设施项目，不得享受上述企业所得税优惠。,减免所得额,企业所得税法及其实施条例规定：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减办征收企业所得税。 财税 2009166号文件明确了环境保护、节能节水项

14、目企业所得税优惠目录（试行） 。,减免所得额,企业所得税法及其实施条例规定： 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。,减免所得额,国税函2009212号文件规定： 根据企业所得税法第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（五）国务院税务主管部门

15、规定的其他条件。 符合条件的技术转让所得应按以下方法计算： 技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。,减免税,减免税包括：符合条件的小型微利企业；国家需要重点扶持的高新技术企业；民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分；过渡期税收优惠。,减免税,国发200739号文件规定： 新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法：自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行

16、，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。 自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。 企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。,减免税,财税200821号文件规定： 对按照国发200

17、739号文件有关规定适用15企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照国发200739号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即2008年按18税率计算的应纳税额实行减半征税，2009年按20税率计算的应纳税额实行减半征税，2010年按22税率计算的应纳税额实行减半征税，2011年按24税率计算的应纳税额实行减半征税，2012年及以后年度按25税率计算的应纳税额实行减半征税。 对原适用24或33企业所得税率并享受国发200739号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，2008年及以后年度一律按25税率计算的应纳税额实行减半征税。,减免税,财税2009

18、69号文件规定： 国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。 企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。,抵扣应纳税所得额,抵扣应纳税所得额包括：创业投资企业抵扣的应纳税所得额。,抵扣应纳税所得额,企业所得税法及其实施条例规定： 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按照投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上

19、市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,抵扣应纳税所得额,国税发200987号文件就创业投资企业所得税优惠的有关问题规定如下： 创业投资企业是指依照创业投资企业管理暂行办法（国家发展和改革委员会等10部委令2005年第39号，以下简称暂行办法）和外商投资创业投资企业管理规定（商务部等5部委令2003年第2号）在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。,抵免所得税额,抵免所得税额包括：企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额；企业购置用于节能节水专

20、用设备的投资额抵免的税额；企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额。,抵免所得税额,企业所得税法及其实施条例规定： 企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。,所得税优

21、惠事项管理,鲁国税发200968号文件规定： 审批项目。列入审批管理的企业所得税优惠，纳税人应提交相应资料，提出申请，经具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受企业所得税优惠。目前审批类优惠项目包括下岗再就业企业所得税优惠。,所得税优惠事项管理,鲁国税发200968号文件规定： 事前备案项目。列入事前备案管理的企业所得税优惠，纳税人应于纳税申报之前，在规定的时间内向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，或者经税务机关审核后不予备案的，纳税人不得享受企业所得税优惠。除上述审

22、批项目和事后备案项目外，其他企业所得税优惠项目均实行事前备案管理。,所得税优惠事项管理,鲁国税发200968号文件规定： 事后备案项目。列入事后备案管理的企业所得税优惠，纳税人可按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，自行享受税收优惠，在年度纳税申报时，将相关资料报主管税务机关备案。 目前事后备案类优惠项目包括：国债利息收入免税；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税；证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税；投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税；证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税。,所得税优

23、惠事项管理,鲁国税发200968号文件规定： 过渡期税收优惠项目。对过渡期的企业所得税优惠项目，继续按原管理方式执行。 执行到期的税收优惠项目。对执行到期的企业所得税优惠项目，继续按原管理方式执行。,企业所得税电子申报系统介绍,总体介绍 运行环境 功能介绍,总体介绍,全省统一模式、统一平台、统一服务、统一支持； B/S三层架构，浏览器访问方式； 纳税人端表内及表间关系严格依照国家税务总局填表说明开发， 尽可能地减少用户填写量； 5. 企业基础信息均来自CTAIS，确保内外网数据的统一； 6. 系统拓展性好，系统升级无须用户做任何操作即可使用最新版本。,平台架构优势,总体介绍,01,02,03,

24、Text Click to add Text,Click to add Text Click to add Text Click to add Text Click to add Text,Click to add Text Click to add Text Click to add Text Click to add Text Click to add Text Click to add Text,总体介绍,1,3,4,4,2,5,运行环境,硬件 建议配置： CPU：Pentium III 1GB以上 内存：256MB以上 硬盘：1GB可用空间 网络：一个调制解调器（56k）和一根电话线（

25、程控）或ISDN、DDN、ADSL专线 软件 操作系统：WindowsXP/Windows2003/ Windows Vista； 浏览器：Microsoft Internet Explorer 6.0；,功能介绍,登录系统查看基本信息 填写申报表 审核上传 反馈信息、确认申报状态 打印报表 将报表导出，生成EXCEL文件,登录山东省国家税务局门户网站,Year,系统登录,重要,点击“全省统一网上申报”登录,直接登录方法,新联通（原网通）用户请访问： 8:8080/,电信用户请访问： 41:8080/,纳税人 登录 地址,系

26、统登录,使用注册码设置密码 注册码不限次数使用。,系统登录,输入纳税人 识别号、密码，点击登录按钮。,370112863060000,*,首页功能分区介绍,修改密码,用户登录后可以修改密码 密码为6-10位的英文字母与数字的组合。,查看通知通告信息,Description of the contents,报表填写,权限 列表,报表类型,B类企业,不同的类型 不同的报表,系统根据从CTAIS中取得的企业基础信息判断其申报类型，分A、B两大类，其中A类又包括一般企业、金融企业、事业单位三个小类。,填表顺序,根据国家税务总局下发的填表说明，主表与附表间，附表与附表间存在很多表间关系，如一般企业的附表

27、一（1）中：第1行附表八第4行，第2行主表第1行，第13行附表三第2行，为减少用户输入量，实现表间的自动赋值功能，必须要确定填写报表的顺序，目前经过探讨确定用户填写报表顺序如下：,报表填写顺序,注意：附表五和主表必须填写。,报表填写,浅色的为用户手工填写项。,深色的为不可修改项，数据来源为自动计算或从附表中提取或从CTAIS中提取,设计说明,表中按钮功能介绍,（1） 保存按钮,用户填写完报表核对无误后，点击表格下面的“保存”按钮，系统自动对表内关系进行审核，通过审核的提示成功，如下所示：,表间有取数关系的，打开报表后能 看到从其他表中取到的数据，核对数据无误后， 一定要点击本表的“保存”按钮！

28、,表中按钮功能介绍,用户可将填写完成的报表打印出来。建议用户在申报成功后再打印，以保证打印的报表与上传到税务局端的报表数据完全保持一致。,（2） 打印按钮,表中按钮功能介绍,（3）导出EXCEL,系统提供将报表导出到EXCEL中的功能。如下所示：,表中按钮功能介绍,（4） 空表,“空表”按钮的功能是为用户提供一张空表表样，可打印使用。,不可填写数 据，无保存 按钮。,ThemeGallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc.,Click to add Text Click to

29、add Text Click to add Text,系统功能介绍,注意表内计算公 式，凡“项目”栏 中含计算公式的 均为不可填写状 态，如填写 4 7行后，第1、2、 3行自动显示计 算结果。,2.3.2 附表一,浅青绿色为可填写项。,系统功能介绍,成本费用 明细表， 注意表 内计算公式,2.3.3 附表二,系统功能介绍,附表十一填写时，通过“增加”按钮增加行，填写多条数据。若需要将多增的行删除，将光标定位在待删除的行中，点击“删除”按钮。,2.3.3 附表十一,自动计算，=本年度弥补金额合计数结转以后年度弥补额（第一年）,系统功能介绍,第五列计算公式： H1L5H1L3 H1L2,2.3.

30、4 附表十,期初余额栏合计,系统功能介绍,2.3.5 附表九,表间关系，举一例 ： 第1行第7列为正数时： 第1行第7列附表三第43行第3列（固定资产折旧调增栏）； 第1行第7列为负数时： 第1行第7列负数的绝对值附表三第43行第4列（固定资产折旧调增 栏） 。,表内计算公式：H1L1=H2L1+H3L1+H4L1+H5L1+H6L1 ， 这些合计数系统自动计算，但设置为可编辑状态。 用户可调整。 第7列第56列，正数为调增额，负数为调减额 。,系统功能介绍,2.3.6 附表八,第4行数据来源于附表一，分别为： 填报A1（1）的纳税人，取A1（1）表第1行； 填报A1（2）的纳税人， 取A1（

31、2）表第1行第38行,“税收规定的扣除率” 系统已赋 初始值0.15，如有不同可自行 修改。,系统功能介绍,2.3.7 附表七,注意表中第5栏，纳税调减时以“-”表示， 在软件中需要录入汉字的地方仅有附表 十一，录入数据时一定要在英文状态 下，否则无法输入数据。,表内：L5（L4L2）（L3L1） 表间：（1）H10L50时：H10L5A3表H10L3 （2）H10L50时：H10L5的绝对值A3表H10L4,系统功能介绍,2.3.8 附表六,抵免方式的选 择在第一行确 定，只能选择 一种。否则保 存时系统会提 示用户。,系统功能介绍,2.3.8 附表六,表内的校验关系在保存时提示用户。,系统

32、功能介绍,2.3.8 附表六,分国不分项抵 扣和定率抵扣只能选择一种。,系统功能介绍,注意：表五是A类所有类型企业包括零申报企业均需要填写申报的，第45、46、47行为必填项。,2.3.9 附表五,判断是否为小型 微利企业的依据 之一。,系统功能介绍,以前年度亏损弥补额，当第2栏 为盈利额时，本栏不做计算。,2.3.10 附表四,第11栏的计算公式得出结果后，处于可编辑状态。,系统功能介绍,2.3.11 附表三,账载金额的值录 入后会自动赋予 税收金额项中， 但用户需根据实 际情况进行修改。,本表与其他附表关系 较多，如有数据更改 时，需到相关附表中 先做修改，再保存本 表。,提示信息,此信息为提示信息，提醒用户两者存在的 计算关系，但因有其他规定，不可限制， 所以允许用户“确定”填报。,系统功能介绍,主表中大部分数据均 来自附表，不可修 改，如需修改