第二章审计目标和任务

1、第二章审计目标一、单项选择题 1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（）。 A.选择和运用恰当的会计政策 B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D.选择适用的会计准则和相关会计制度 2.以下说法中不正确的是（）。 A.职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问 B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序 C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审

2、计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证 D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项 3.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。 A.发生 B.准确性 C.完整性 D.权利和义务 4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是（ ）。 A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备 B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中 C.存货的跌价损失是否已抵减 D.固定资产

3、是否有用作抵押的 5.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。 A.实现的销售是否均已登记入账 B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C.将下期交易提前到本期入账 D.有价证券的金额是否予以适当列示 6.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（）。 A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.分类与可理解性 7.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。 A.

4、发生 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊 8.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（）。 A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中 B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下 C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中 D.将应收账款420万元记为360万元 9.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（）。 A.存在 B.发生 C.准确性 D.完整性 10.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（ ）。 A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验

5、对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度 B.财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见 C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围 D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 11.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。 A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录 二、多项选择题 1.以下说法中正确的有（）。 A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的

6、审计目标两个层次 B.财务报表审计能够提高财务报表的可信赖程度 C.在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代 D.审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见 2.关于职业怀疑态度，下列说法中正确的有（）。 A.职业怀疑态度不能假设管理层的诚信毫无疑问，为了稳妥起见，要怀疑其是不诚信的 B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序 C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审

7、计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证 D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项 3.为实现对上市公司 “完整性”认定相关的审计目标，注册会计师一般考虑与下列（）项目的低估有关。 A.应付账款 B.应收账款 C.管理费用 D.预付款项 4.注册会计师准备执行商业银行财务报表审计，在审计资产负债表表外业务时，注册会计师应当检查相应收入的来源，并实施相关审计程序，以证实（）。 A.相关会计记录是否完整 B.金额是否正确 C.计提的减值准备是否充分 D.披露是否充分 5.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则涉及到的认定包括（）。 A.计价和分摊 B.完整性 C.发

8、生及权利和义务 D.分类和可理解性 6.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的，具体审计目标一般包括（）。 A.总体合理性与其他审计目标 B.与各类交易和事项相关的审计目标 C.与期末账户余额相关的审计目标 D.与列报相关的审计目标 7.下列审计程序中，能够为注册会计师确认应收账款的计价和分摊认定的有（）。 A.复核销售发票上记录的数据 B.检查被审计单位坏账准备计提的是否充分 C.检查应收账款的总账和明细账的金额是否一致 D.检查是否存在没有发生的应收账款却已经记录 8.注册会计师对财务报表实施审计的目标是对（）发表审计意见。 A.被审计单位是否存在违反法律法

9、规行为 B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策 9.在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑（）。 A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况 B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质 C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性 D.管理层作出的会计估计是否合理 10.风险评估程序包括的主要内容有（）。 A.了解被审计单位及其环境 B

10、.识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险 C.对内控有效性进行检查 D.检查与交易和事项有关的金额及其他数据是否已恰当记录 11.在接受业务委托前，会计师事务所应该获取（ ）信息。 A.客户的诚信程度 B.专业胜任能力 C.执行业务所需时间和资源 D.执行业务必要的素质 三、简答题1. 管理层的认定具体审计目标发生完整性与各类交易和事项相关与期末账户余额相关与列报相关准确性截止分类存在权利和义务计价和分摊发生及权利和义务分类和可理解性准确性和计价2.假设A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项

11、认定。要求：先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。 财务报表审计时分别发现的事项被审计单位违反的认定本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录期末少计提累计折旧错误在销售明细账中记录了并没有发生的一笔销售业务不存在某顾客，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明将不属于被审计单位的债务记入账内将出售某经营性固定资产（并非企业的日常交易事项）所得的收入记录为主营业务收入没有将一年内到期的长期负债列为一年内到期的非流动负债发生了一项销售交易，但没有在销售明细账

12、和总账中记录在销售交易中有如下情况：1.发出商品的数量与账单上的数量不符；2.开具账单时运用了错误的销售价格；3.财单中的乘积或加总有误；4.在销售明细账中记录了错误的金额存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露关联方和关联交易，没有在财务报表中充分披露将现销记录为赊销2.假设A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求：先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。 财务报表审计时分别发现的事项被审计单位违反

13、的认定本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录期末少计提累计折旧错误在销售明细账中记录了并没有发生的一笔销售业务不存在某顾客，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明将不属于被审计单位的债务记入账内将出售某经营性固定资产（并非企业的日常交易事项）所得的收入记录为主营业务收入没有将一年内到期的长期负债列为一年内到期的非流动负债发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录在销售交易中有如下情况：1.发出商品的数量与账单上的数量不符；2.开具账单时运用了错误的销售价格；3.财单中的乘积或加总有误

14、；4.在销售明细账中记录了错误的金额存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露关联方和关联交易，没有在财务报表中充分披露将现销记录为赊销答案部分 一、单项选择题1. 【正确答案】：B【答案解析】：管理层不能减轻注册会计师的责任。 【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：C【答案解析】：注册会计师提供的是合理保证，而非绝对保证。 【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：B【答案解析】：涉及主营业务收入金额记录的准确性。 【该题针对“管理层认定与具

15、体审计目标”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：B【答案解析】：“截止”测试所侧重的是入账日期是否被提前或推后，选项B表明注册会计师关心入账日期是否被提前；选项AC属于计价和分摊目标；选项D属于发生及权利和义务目标。 【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：A【答案解析】：选项B属于“准确性和计价”目标；选项C为“截止”目标；选项D属于“计价和分摊”目标。 【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：A【答案解析】：通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务、分类与可理解性。 【该

16、题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】 7. 【正确答案】：B【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：D【答案解析】：四个选项虽然都涉及金额，但选项AC均属于“该记的没有记”或“记了不应记的业务”，违反了“完整性”、“存在”认定；选项B不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性；选项D是金额记错，违反了“计价和分摊”认定。 【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】 9. 【正确答案】：D【答案解析】：一般地，将X年度的业务列入Y年度的财务报表，将使X年度的财务报表不完整(违反完整性认定)，并使Y年度的财务报表不真实(违反发生认定)。本

17、题考核“完整性”认定。 【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】 10. 【正确答案】：B【答案解析】：财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见。 【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】 11. 【正确答案】：C【答案解析】：测试“存在”认定，应选择“逆查法”，即从会计记录查到相关原始凭证。而A选项最终查到是尚未记录的项目，这与存在认定是不相关的，存在认定求证的是已经记录的资产是否存在。 【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】 二、多项选择题1. 【正确答案】：ABCD【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】

18、 2. 【正确答案】：BD【答案解析】：注册会计师提供的是合理保证，而非绝对保证。 【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：AC【答案解析】：一般而言，对上市公司来说，负债与费用的审计侧重于防止低估，所以完整性目标主要是针对负债和费用项目的。 【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：ACD【答案解析】：检查收入的来源，无法获得收入金额准确与否的审计证据，所以实施该项审计程序无法确定金额是否正确。 【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：BCD【答案解析】：已作抵押的固定资产其所有权已受

19、到限制，所以影响权利和义务认定；未披露则影响与列报相关认定中的完整性和分类和可理解性认定。 （这个题目很典型，也是各个认定中最难理解的一个特例，希望学员可以掌握） 【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：BCD【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】 7. 【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D属于确认应收账款的存在认定所实施的审计程序。 【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：BC【答案解析】：财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项B体现的是合法性，选项C体现的是公允性 【该题针对“管理层认定与具

20、体审计目标”知识点进行考核】 9. 【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B属于评价公允性应该考虑的内容。 【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】 10. 【正确答案】：AB【该题针对“审计过程与审计目标的实现”知识点进行考核】 11. 【正确答案】：ABCD【该题针对“审计过程与审计目标的实现”知识点进行考核】 三、简答题1. 【正确答案】： 管理层的认定具体审计目标发生记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关完整性与各类交易和事项相关所有应当记录的交易和事项均已记录与期末账户余额相关所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录与列报相关所有应当包括在财务报表中的披露均已包括准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录截止交易和事项已记录于正确的会计期间分类交易和事项已记录于恰当的账户存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录发生及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表达清楚准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当【该题针对“管理层认定与具体审