会计学课件.ppt

1、1,MBA核心必修课,西安交通大学管理学院 2001年10月,会 计 学 Accounting,2,MBA核心必修课 会 计 学,主讲人简介 吴晓光, 曾就读于西北大学经济管理学院,获经济学学士学位, 西安交通大学管理学院, 获会计学硕士学位. 现为西安交通大学管理学院副教授, CPA ,CPT.在西安交通大学管理学院任教教龄19年。 被国家体改委中国(海南)改革发展研究院聘请为兼职教授. 1988年至今多次赴日本,香港,新加坡,南韩讲学,访问,进修. 在西安交通大学学报、陕西财政、当代经济科学、基层税务研究等杂志上发表过数十篇有关财务会计和税收理论与实务的文章.主持过七项财务会计和税收理论与

2、实务方面的课题研究。参加过十几项财务会计和税收理论与实务方面的课题研究。,主讲人 吴 晓 光,3,MBA核心必修课 会 计 学,在西安交大管理学院主讲的课程有： MBA会计学、MBA企业财务报表分析、MBA公司理财、MBA税收理论与实务、MBA管理会计。教学中以精彩案例教学在交大管理学院著称，1999年荣获西安交通大学管理学院首届MBA教学质量优秀奖(全管理学院60多名给MBA上课的教师中，经管理学院教学质量评估委员会评审和MBA学生评议,只有我一人获奖). 任教以来,多次荣获西安交通大学教务处颁发的青年教师授课竞赛一等、二等奖,多次荣获西安交通大学教务处颁发的优秀教材奖和优秀讲义奖、多次荣获

3、西安交通大学教务处颁发的优秀教学成果一等、二等奖,1999年荣获陕西省优秀教学成果特等奖.,主讲人 吴 晓 光,4,MBA核心必修课 会 计 学,面向社会公开开设的讲座有： 企业税收策划 财务报表分析及其应用 企业财务谋略 上市公司理财 企业并购的财务战略 经理人必读-记账、看账、玩账 人力资源管理的财务分析 商务洽谈谋略 编写有MBA会计学、MBA公司理财、MBA税收理论与实务、MBA管理会计、MBA税法案例集、企业税收策划等教材和讲义.,主讲人 吴 晓 光,5,MBA核心必修课 会 计 学,曾为下列企业做过企业财务和纳税避税方面的咨询或策划: (2000年以后的) 1 航天科技集团下属各公

4、司(全国) 2 鲁能英大集团公司(北京) 3 中谷集团连云港经贸有限公司(连云港) 4 济南十方环保有限公司(济南) 5 成都塞维芦荟制品有限公司(成都) 6 靳羽西化妆品(深圳)有限公司(深圳) 7 北京企业问鼎有限公司(北京) 8 朗逊青岛分公司(青岛) 9 铁道部永济电机厂(山西永济)10 陕西移动通信西安分公司11 陕西省邮电器材公司,主讲人 吴 晓 光,6,MBA核心必修课 会 计 学,12 陕西省通信设备厂13 陕西移动通信器材有限责任公司14 西安协同软件股份有限公司15 海拓普营销总公司16 海星集团17 西安蓝泰科技发展有限公司18 西安航通集团19 西安通讯工程公司20 中

5、国出口商品基地建设陕西公司21 西安典明自动化控制工程有限责任公司22 陕西大洋企业策划有限责任公司23 航天科技集团067基地(西安)24 陕西省专用面粉厂25 陕西省粮食储备库,7,26 碑林区地税局27 雁塔区地税局28 航天科技集团771研究所(西安)29 西安博越企业管理咨询公司(西安公开课) 30 西安交大后勤集团公司31 煤炭部山西路安矿务局(山西)32 西北光电有限责任公司33 西安唯德人力顾问有限公司(西安公开课)34 华商报社35 蓝溪科技企业（集团）有限责任公司36 步长集团37 国家体改委中国(海南)改革发展研究院(海南公开课)38 海南省电力总公司39 海南省电力总公

6、司三亚分公司40 航天科技集团九院41 陕西路易有限责任公司42 陕西万联电气设备有限公司 联系方式 B.P.(O29)998-928571(汉字显示) M.T.8,创业成功的八大要素,8 优秀的创业管理,1 良好的创业心态,2 敏捷的创业思维,3 超前的创业理念,4 正确的创业决策,5 先进的创业技术,6 巧妙的创业筹资,7 精辟的创业投资,9,MBA核心必修课,主讲人 吴晓光 西安交通大学管理学院 2001年10月,会 计 学 Accounting,10,MBA核心必修课- 会计学 序,会计法 (七章五十二条) 1999年10月31日, 第九届人大常委会第十二次会

7、议修订通过了中华人民共和国会计法,中华人民共和国主席江泽民第二十四号令予以发布,自2000年7月1日起施行. 企业会计制度(十四章一百六十条) 财政部于2000年12月29日正式发布企业会计制度,并于2001年1月1日起暂在股份有限公司范围内实施.财政部于1998年发布并实施的股份有限公司会计制度-会计科目和会计报表同时废止.,企业会计制度,11,企业会计制度,两则两制 1992-1993年,我国进行了重大的财务会计制度改革,先后发布了企业会计准则-基本准则和企业财务通则,以及分行业的会计制度(简称两则两制),并与1993年7月1日起由所有企业施行. “两则两制”实现了我国会计核算模式的转换,

8、为会计改革奠定了基础.但还存在局限性,还缺乏客观真实性、可比性和可操作性. 我国的法律、行政法规和会计国际化进程要求提高会计信息质量,因此,要建立与社会主义市场经济相适应的新型会计核算模式-统一会计核算制度.,12,企业会计制度,新型会计核算模式 改革的总体思路是,国家统一的会计核算制度体系将分为三个层次1 按照企业性质和规模分别建立 企业会计制度 金融保险会计制度 小企业会计制度2 分别建立与上述制度相应的会计科目、账务处理 和财务报告的编制3 陆续发布专业会计核算办法,13,企业会计制度,制定企业会计制度的原则 1 统一性原则 2 以股份有限公司会计制度和实践证明行之有 效的具体会计准则为

9、基础. 3 充分体现会计要素的质量特征 4 体现需要和稳定性 5 体现可理解性和可操作性 6 与税收法规能够一致的尽量保持一致,不能一致 的就适当分离,14,企业会计制度,企业会计制度与企业会计准则的异同 企业会计制度与企业会计准则并存,是我国 现阶段企业会计改革的合理模式.企业会计制度 不是在“两则两制”基础上的重复,而是从根本上改变 了会计要素的确认和计量标准,从会计制度的根本上 提高了会计信息质量.两者是国家统一的会计核算制 度的组成部分,均属于具有行政法规性的规范性文件, 但两者之间存在若干重大差别 1 适用范围不同 2 涵盖内容不同 3 会计要素确认不同 4 表达方式不同,15,MB

10、A核心必修课 会 计 学,第三篇- 管理会计,第二篇- 财务会计,第一篇- 会计学原理,第四篇- 企业财务谋略,16,第一篇 会 计 学 原 理 Accounting Principium,第三章- 会计循环,第二章- 记账原理,第一章- 概述,第四章- 财务报表 参考教材: 武晓玲主编会计学,17,第二篇 企业财务会计 参考教材: 武晓玲主编会计学 财政部会计司企业会计制度讲解,第三部分- 企业所有者权益核算与管理,第二部分- 企业负债核算与管理,第一部分- 企业资产核算与管理,第四部分- 企业收入核算与管理,第五部分- 企业成本费用核算与管理,第六部分- 企业利润核算与分配,第七部分- 企

11、业财务报表分析,第八部分- 债务重组,第九部分- 关联方关系及其交易的披露,18,第三篇 管 理 会 计 Managerial Accounting,第三部分 成本资金控制 参考教材: 哈佛大学教授作品集 会计学教程与案例-管理会计分册,第二部分 经营预测决策,第一部分 本量利分析,19,第四篇 企业财务谋略 Enterprise Financial Strategy,3 人力资源的财务分析,1 经营战略与公司理财,2 市场营销与财务决策,4 纳税与避税筹划,20,综合素质,玩 账 mastermind accounts,看 账read accounts,记 账 keep accounts,查

12、 账 audit,21,财 务 会 计,玩账 - 财务总监,看账 - 管理者,记账 - 会计员,查账 - 审计部,22,现代企业制度的要求,工商管理 相融合 会 计 学,企业财务谋略,23,现代市场经济的要求,管理者 - 财务会计 管理会计 公司理财 税收策划,财务者 - 企业战略 市场营销 人力资源 税收策划,24,第一篇 会 计 学 原 理 Accounting Principium,第二节 会计核算的前提和原则,第一节 会计学的内容与分类,第一章 概述,第三节 会计要素,25,第一节 会计学的内容与分类 一 会计的含义与会计学的发展,会计的含义 1会计的主要特点-以货币计量为 基本形式

13、2 会计的基本职能-对经济活动进 行核算和监督 3 会计的本质-是一种管理活动,26,一 会计的含义与发展,会计学的发展 1 低级的不完善阶段- 15世纪复式记账的产生与发展 2 财务会计的不断完善阶段- 18世纪资产负债表的编制与完善 3 管理会计的创立和完善阶段- 20世纪20年代形成与财务会计并驾齐 驱的一门独立学科 4 电算化会计的普及阶段- 20世纪80年代,会计软件发展进入高潮,27,第一节 会计学的内容与分类,二 会计学的分类 会 传统会计-财务会计 计 学 现代会计-管理会计,28,财 务 会 计Financial Accounting,2 中级财务会计 - 行业会计制度的实施

14、,1 基础会计学 - 记账原理,3 高级财务会计 - 特殊会计,29,管 理 会 计 Managerial Accounting,本量利分析 经营预测决策 成本资金控制,30,第二节 会计核算的前提和原则,一 会计核算的基本前提 1 会计主体 2 持续经营 3 会计期间 4 货币计量,31,第二节 会计核算的前提和原则,二、会计核算的基本原则 企业会计制度 第一章总则 第十一条1 真实性原则 8 权责发生制原则2 经济实质原则 9 配比原则3 相关性原则 10 历史成本原则4 一贯性原则 11 划分收益性支出与5 可比性原则 资本性支出原则6 及时性原则 12 谨慎性原则7 明晰性原则 13

15、重要性原则,32,第三节 会 计 要 素 Accountant Elements,1 资产 Assets 2 负债 Liabilities 3 所有者权益 Owners Equity 4 收入 Incomes 5 成本费用 Costs and Expense 6 利润 Profits,33,第三节 会 计 要 素 一 资 产 Assets,（一） 流动资产 Current Assets 货币资金 短期投资 应收及预付款 待摊费用 存货 （二）长期投资 Long-term Investment 权益性投资 债权性投资 混合性投资 （三）固定资产 Fixed Assets 使用时间2年 经营性的-

16、使用时间1年以上 非经营性的 （四）无形资产Intangible Assets 单位价值2000元 专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权 特许权 商誉 （五）其他资产 Others Assets 长期待摊费用-固定资产大修理和改良支出,34,第三节 会 计 要 素 二 负 债 liabilities,（一）流动负债 current liabilities 1 应付金额确定的 2 应付金额视经营情况而定的 3 应付金额须予估计 （二）长期负债 long-term liabilities 1 长期借款 2 应付债券 3 长期应付款 4 专项应付款 5 递延税款,35,第三节 会 计 要

17、素 三 所有者权益 Owners Equity (股东权益Stockholders Equity ),（一） 实收资本 Contributed Capital 注册资本 投入资本(股本) （二） 资本公积 Capital Surplus可用于直接转增资本-资本(或股本)溢价 接受现金捐赠 拨款转入 外币资本折算差价 其他资本公积 不可用于直接转增资本-接受捐赠非现金资产准备和股权投资准备 （三） 留存收益 Retained Earning 盈余公积-法定盈余公积 任意盈余公积 法定公益金未分配利润-企业实现的净利润经过税后补亏、提取盈余公 积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润,3

18、6,第三节 会 计 要 素 四 收 入 Incomes,主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收入,37,第三节 会 计 要 素 五 成本费用 Costs and Expense,主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用,38,第三节 会 计 要 素 六 利 润 Profits,营业利润投资净收益营业外收支净额,39,会计六要素的关系,会计恒等式 资产=负债+所有者权益,会计其他等式 净资产=所有者权益=资产-负债 利润=收入-成本费用,40,第二章 记 账 原 理 Keep Account Principle,第一节 账户与科目一 科目 对会计要素的具体

19、内容按照其相同的特征和管理 上的要求进行科学分类的名称和标志.二 账户 账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构、 用来连续、系统、分类记录和反映会计要素变动 情况的一种专门方法三 会计科目与帐户之间的关系有联系-二者所体现的经济内容是一致的。它们的有机结合 形成账户这种专门的核算方法，运用会计科目来设 置账户，会计科目是账户的名称，它是账户记录和 反映的具体内容。有区别-科目没有结构，而账户必须有一定的结构，科目是 由会计制度统一制定的，账户则是在记帐过程中对 科目的具体运用。,41,第二章 记 账 原 理 Keep Account Principle,第二节 记账规则 一、记账方法 资产类

20、、费用类账户-借记增加,贷记减少 权益类、收入类账户-借记减少,贷记增加 利润账户-借记成本、费用,贷记收入 二、记账规则 “有借必有贷、借贷必相等”,42,第二章 记 账 原 理 Keep Account Principle 第二节 记 账 规 则,Dr. 账 户 Cr. 资产增加 资产减少 负债减少 负债增加 所有者权益减少 所有者权益增加 费用增加 费用减少 收入减少 收入增加,43,第二章 记 账 原 理 Keep Account Principle,课堂练习 武晓玲主编会计学 P 35 P70-71 会计分录,44,第三章 会 计 循 环 证、账、表的关系及账务处理程序,一 凭证 原

21、始凭证 记账凭证 二 账簿 总分类账 明细分类账 三 报表 资产负债表 利润表 现金流量表 四 账务处理程序 原始凭证 汇总 记账凭证 登记 明细分类账 现金日记账 银行存款日记账 期末余额 对账 总分类账期末余额 各明细分类账 月末,根据总分类账和明细分类账编制会计报表,45,第四章 财 务 报 表 Financial Statements,资产负债表 Balance Sheet 利润表 Profit Statements 现金流量表 Statement of Cash Flows,46,第二篇 企业财务会计 Enterprise Financial Accounting,第五章 货币资金和

22、应收项目 第六章 投资 第七章 固定资产 第八章 无形资产 第九章 存货 第十章 负债 第十一章 所有者权益 第十二章 收入 第十三章 成本费用 第十四章 本年利润 第十五章 财务报表分析 第十六章 债务重组 第十七章 关联方关系及其交易的披露,47,第五章 货币资金和应收项目,第一节 货币资金Cash Assets 一 现金 Cash 二 银行存款 Cash in Bank 银行对账单 Bank Statement 银行余额调节表 Reconciliation Statement 三 其他货币资金 Others Cash Assets 银行本票 Cashiers Check 银行汇票 Ban

23、k Draft 银行承兑汇票 Bankers Acceptance,48,第一节 货币资金 Cash Assets 四 货币资金的核算,Dr. 银行存款 Cr. 销售收入 货物采购 营业外收入 营业外支出 预收账款 预付账款 借贷款 归还借贷款 发行企业债券 购置固定资产 发行股票 对外投资 接受投资 票据结算 出售无形资产 费用支出 接受现金捐赠,49,第五章 货币资金和应收项目,第二节 应收账款一 概念二 核算 三 坏帐准备 四 应收帐款及其相关帐户五 应收帐款对企业的影响,50,应 收 账 款 Accounts Receivable,一、应收帐款概述 定义- 是企业出售产品,商品或提供劳

24、 务等未立即收取的款项. 实质- 是向购货企业提供无息贷款 管理- 事前管理-对客户进行信用分析 事后管理-对回收实施监督管理,51,应 收 账 款 Accounts Receivable 二、应收账款核算 1 应收账款发生 Dr.应收账款-A公司 117万元 Cr.产品销售收入 100万元 应交税金-应交增值税17万元 2 应收账款收回 Dr.银行存款 117万元 Cr.应收账款-A公司 117万元,52,应 收 账 款 Accounts Receivable,三、坏账准备1 坏账的定义 已经确认为不能收回的应收账款2 坏账的确认 A 因债务人破产或被撤销,依照民事诉讼法进行清偿后,确实无法

25、追回的应收账款. B 因债务人死亡,其遗产不足清偿,且又无义务承担人,确认为无法追回的应收账款. C 因债务人逾期未履行偿债义务超过三年,经查确实无力偿还的应收账款.,应 收 账 款 Accounts Receivable,直接转销法 3 坏账的处理方法 备抵法 销售百分比法 备抵法 账龄分析法 应收账款余额比例法 4 坏账准备的性质-是应收账款的备抵账户, 与应收账款的性质相同,但记账方向相反.,54,应 收 账 款 Accounts Receivable,四、应收账款相关账户Dr. 销售收入 Cr. Dr. 应收账款 Cr. Dr. 坏账准备 Cr. Dr. 管理费用 Cr. Dr. 本年

26、利润 Cr. 赊销 发生坏账 提取坏账准备金 结转费用 Dr. 银行存款 Cr. 应收账款收回,应 收 账 款 Accounts Receivable,五、应收账款对企业的影响1 属于企业的流动资产，对企业短期偿债能力的现金比率 和现金净流量比率有影响.2 企业资产被他人占用,从货币的时间价值来看,经营者 隐性地损害了所有者的利益.3 可以使销售业绩增长，但无现金流入.4 应收账款发生,销售收入确认，代垫税款,有现金流出.5 大量的应收账款发生将导致企业净现金流量减少,甚至出 现负值, 从而使企业经营陷入困境.6 缺乏有力的法律保障，有导致坏账的风险,将直接减少 企业利润.,56,应收账款的备

27、抵账户 -坏账准备 Allowance for Uncollectibles,新旧会计制度比较1 计提坏账准备的范围不同2 计提坏账准备的方法不同3 坏账损失的处理方法不同4 企业会计制度规定,不得计提秘密准备,57,第六章 存 货 Inventory,一、存货的概念与分类 二、存货的计价 三、存货数量的确定 四、存货的管理 五、产成品对外投资的利弊分析,58,第六章 存 货 存货的计价问题,1 存货的初始成本计价 -按实际成本入账 2 存货领用发出的核算 -按实际成本或计划成本核算 3 存货发出的计价方法 先进先出法 First-in, first-out (FIFO) 后进先出法 Lost

28、-in, first-out (LIFO) 4 期末存货的计价 成本与可变现净值孰低法,59,第六章 存 货 存货的核算,Dr. 存 货 Cr. 购入存货 存货销售 自制存货 存货发出(材料领用) 委托加工 委托加工 投资者投入 存货盘亏 接受捐赠 存货盘盈,60,第六章 存 货 存货的计价问题,新旧会计制度比较 1 存货期末计价不同 2 接受捐赠的存货计价不同 3 盘盈的存货成本计价不同 4 盘盈、盘亏和毁损的存货其账务处理不同 5 企业会计制度增加了接受债务人以非现金 资产抵偿债务方式取得的存货和以非货币 交易换入存货的内容,61,第八章 固定资产 Fixed Assets,一 概述 二

29、固定资产增加和减少的核算 三 固定资产的折旧 四 固定资产清理的账务处理 五 固定资产的减值准备 六 新旧会计制度比较,第八章 固定资产 Dr. 固定资产 Cr.,1 购入 1 报废 2 自行建造 2 毁损 3 投资者投入 3 出售 4 融资租入 4 投资转出 5 接受捐赠 5 对外捐赠 6 盘盈 6 盘亏 7 改建扩建 8 接受抵偿债务 9 非货币性交易换入 10无偿调入,63,第八章 固定资产 Fixed Assets,影响固定资产的折旧因素 1 计提折旧基数 2 固定资产折旧年限 3 折旧方法 4 固定资产净残值,64,第八章 固定资产 固定资产的折旧方法,1 年限平均法 Straigh

30、t-line Method 2 工作量法 Units-of-output Method 3 年数总和法 Sum-of-the-years-digits Method 4 双倍余额递减法 Double-declining-balance Method,第八章 固定资产 Dr. 固定资产清理 Cr,1 转入被清理 1 清理固定资产 固定资产净值 的变价收入 2 清理费用 2 保险公司的赔偿 3 过失人承担的损失 余额-净损失 余额-净收益 (从固定资产清理的 (从固定资产清理的 贷方转入营业外支 借方转入营业外收 出的借方) 入的贷方),66,第八章 固定资产 固定资产的减值准备,下列固定资产应全

31、额计提固定资产减值准备 1 长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且已 无转让价值的固定资产 2 由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产 3 虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格 产品的固定资产 4 已遭毁损,以至于不再具有使用价值的固定资产 5 其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的 已全额计提固定资产减值准备的,不再计提折旧,67,第八章 固定资产 Fixed Assets,出售、出租固定资产的涉税 1 销售自己使用过的固定资产免增值税. 2 销售自己使用过的小汽车、摩托车、游艇 按6%征收率卖方缴纳增值税. 3 出售固定资产中的房屋应按5%缴纳营业税 4 将固定资产中的场地

32、、房屋、设备、设施出 租,应缴纳5%的营业税和12%的房产税. 5 购进的固定资产,其进项税额不能抵扣.,新旧会计制度比较,1 外商购买国产设备收到的已退增值税款,可冲减原已入账的固定资产价值 2 自行建造改建扩建的固定资产入账价值有限定 3 融资租入的固定资产入账价值用孰低法 4 接受捐赠的固定资产以市价或现金流现值入账 5 无偿调入的固定资产按调入账面值+发生费用入账 6接受债务人以非现金资产抵偿债务的固定资产按成本入账 7 盘盈的固定资产的入账价值新旧会计制度不同 8 在建工程已达到可使用状态的按实际成本转入固定资产 9 固定资产使用年限净残值折旧方法新旧会计制度不同 10盘盈盘亏和毁损

33、的固定资产在期末结账前处理完毕 11固定资产的期末计价新旧会计制度不同,69,第九章 无形资产和其他资产 Intangible and Others Assets,一 无形资产的概述 二 无形资产的内容与分类 三 无形资产的计价 四 无形资产取得的核算 五 无形资产摊销的核算 六 无形资产处置和报废,70,第九章 无形资产和其他资产 新旧会计制度比较,1 合理地界定了无形资产 2 规定了无形资产的确认条件 3 对无形资产的计量原则做了部分修改 4 要求对无形资产计提减值准备 5 对无形资产的摊销年限做了较详细的规定 6 对无形资产后续支出的处理做了明确规定 7改变了无形资产所有权转让的会计处理

34、方法,71,第七章 投 资 Investment,一 投资的范围-对外投资 权益性投资 、 债券性投资 二 投资的分类-按性质、目的、对象分 三 投资成本的确定-初始投资成本、新的投资成本 四 长期股权投资的成本核算-成本法 权益法 五 长期债权投资的成本核算-溢折价、利息、贴现 六 投资损益的确认-短期投资损益 长期债权投资损益、长期股权投资损益 七 投资的期末计价-短期投资用成本、市价、成本市价孰低 长期投资期末计价-计提减值准备,72,第七章 投 资 Investment,一 投资的定义 企业会计制度将投资定义为-企业为通过分配来增加财富,或为谋求其他利益,而将资产让度给其他单位所获得的

35、另一项资产. 二 投资的范围 广义的投资-对外投资 权益性投资 、 债券性投资 对内投资 固定资产投资、 存货投资 狭义的投资-对外投资,73,第七章 投 资 Investment,三 投资的分类 四 投资成本的确定 五 短期投资核算 1计价方法 P200 短期投资期末计价 成本法、市价法、成本市价孰低法 2 核算 P202 购入 转让 收益 六 长期投资核算P207 成本法 权益法,74,第七章 投 资 Investment,新旧会计制度比较 1 取得债券利息的处理 2 短期投资收到的现金股利、利润或利息的处理 3 取得长期债权投资发生费用的处理 4 长期债权投资溢价或折价摊销方法 5 分期

36、付息债券计提利息的处理 6 长期股权投资成本法核算 7 长期股权投资权益法核算范围 8 长期股权投资权益法确认投资损益的处理 9 股权投资差额的处理 10 股票股利处理 11 投资的期末计价,75,第十章 负 债 Liabilities,第一节 负 债 概 述 一 负债的概念与分类 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业.企业的负债按其流动性划分为流动负债和长期负债 二 负债融资的意义与管理 负债融资不仅可以改变企业的资金结构,而且一定程度的负债有利于降低企业资金成本,同时负债筹资具有财务杠杆作用.当然,负债资金会加大企业的财务风险.负债融资的管理应考虑投

37、资报酬率大于借款利率和企业的偿债能力以及金融市场的动态.,76,第十章 负 债 Liabilities,第二节 流 动 负 债 Current Liabilities 一 融资性流动负债-短期借款 二 生产经营性流动负债 应付账款(票据) 预收账款 代销商品款 应付工资 应付福利 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 待转资产价值 三 收益分配性流动负债-应付股利,77,第十章 负 债 Liabilities,第三节 应交税金 Taxes Payable 一 增值税 Tax Value Added 二 消费税 Tax on Consumption 三 营业税 Tax on Busines

38、s 四 所得税 Income Tax,78,第十章 负 债 Liabilities 第三节 应交税金 Taxes Payable,一 增值税 Tax Value Added Dr. 应交税金-应交增值税 Cr. 1进项税额 1销项税额 2已交税额 2进项税额转出 3月终转出的当月 3出口退税 发生的应交未交的 4月终转出的当月 多交的增值税 尚未抵扣的 应交未交的,79,第十章 负 债 Liabilities 第三节 应交税金 Taxes Payable,一 增值税 Tax Value Added Dr. 应交税金-未交增值税 Cr. 月终转入的当月 月终转入的当月 多交的增值税 发生的应交未

39、交的 多交的增值税 应交未交的增值税,80,销项税与进项税,1 销项税= 当期销售额 实际适用税率 销售额:向购买方收取的全部价款 加价外费用 2 进项税= 当期购进额 实际适用税率,81,不准抵扣的进项税额,有增值税专用发票的 A 购进固定资产 B 用于非应税项目的购进货物或应税劳务 C 用于免税项目的购进货物或应税劳务 D 用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 E 非正常损失的购进货物 F 非正常损失在产品,产成品所耗用的购进货物或 应税劳务,82,进项税额准扣时限,(1) 工业企业- 货物验收入库以后 (2) 商业企业- 全额付款以后,83,几种经营行为的税务处理,视同销售行为-应

40、缴纳销项税 (1)将货物交付他人代销 (2)销售代销业务 (3)将自产或委托加工的货物用于非应税项目 (4)将自产或委托加工或购买的货物用于投资 (5) 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东 或投资者 (6)自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费 (7)将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人 (8)实行统一核算的两个以上的机构,将货物从一个 机构移送到同一县(市)以外的另一机构用于销售,84,第十章 负 债 Liabilities 第三节 应交税金 Taxes Payable,一 消费税 Tax on Consumption Dr. 应交税金-应交消费税 Cr. 1 实际缴纳的消费税

41、1 应交消费税 2 待抵扣的消费税 多交的和尚未抵扣 应交未交的 的消费税,85,消费税税目与税率,11大税目,14档税率 1 比例税率 (1)50%-甲类卷烟 (2)40%-乙类卷烟 (3)30%-烟丝、化妆品 (4)25%-丙类卷烟、雪茄烟、粮食白酒 (5)15%-薯类白酒、鞭炮、焰火 (6)10%-其他类酒、贵重首饰及珠宝玉石 汽车轮胎、摩托车,86,消费税税目与税率,(7)8%-护肤护发品、气缸容量在2200毫 升(含2200毫升)以上的小轿车 (8)5%-气缸容量在1000毫升-2200毫升的 小轿车、气缸容量在2400毫升以上 的越野车、气缸容量在2000毫升以 上(含2000毫升

42、)的小客车 (9)3%-气缸容量在1000毫升以下的小轿车 气缸容量在2400毫升以下的越野车 气缸容量在2000毫升以下的小客车,87,消费税税目与税率,11大税目,14档税率 2 定额税率 (1) 黄酒税额-240元/吨 (2) 啤酒税额-220元/吨 (3) 含铅汽油税额-0.28元/升 (4) 无铅汽油税额-0.20元/升 (5) 柴油税额-0.1元/升,88,消费税应纳税额计算,应税消费品的销售额实际适用税率 (1) 含增值税的应税消费品的应纳税额 (2) 自产自用的应税消费品的应纳税额 (3) 委托加工的应税消费品的应纳税额 (4) 进口的应税消费品的应纳税额,89,第十章 负 债

43、 Liabilities 第三节 应交税金 Taxes Payable,一 营业税 Tax on Business Dr. 应交税金-应交营业税 Cr. 实际缴纳的营业税 应缴纳的营业税 多交的营业税 应交未交的营业税,90,一 营业税纳税人,在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产 的单位 和个人.,91,二 营业税税目与税率,九大税目,四档税率 1 3%-邮电通信、建筑(代办电信工程) 、 交通运输、文化体育 2 5%-销售不动产、转让无形资产、服务 3 8%-金融、保险 4 5-20%-娱乐业(门票收入、台位费、点 歌费、烟酒和饮料费、 健身、体操、溜冰、游泳),92,第十章

44、 负 债 Liabilities 第三节 应交税金 Taxes Payable,一 所得税 Income Tax 企业应在损益类科目设置所得税一级科目 Dr. 所 得 税 Cr. 计入本期损益 转入本年利润 的所得税 的所得税,93,第十章 负 债 Liabilities 第三节 应交税金 Taxes Payable,一 所得税 Income Tax Dr. 应交税金-应交所得税 Cr. 实际缴纳的所得税 应缴纳的所得税 多交的所得税 应交未交的所得税,94,第十章 负 债 Liabilities 第三节 应交税金 Taxes Payable,一 所得税 Income Tax 企业按纳税所得计

45、算应交所得税 Dr. 所得税 Cr. 应交税金-应交所得税 企业按纳税所得计算实际交纳所得税 Dr. 应交税金-应交所得税 Cr. 银行存款,95,第十章 负 债 Liabilities,第四节 长期负债 Long-term Liabilities 一 长期银行借款 二 长期应付债券 三 长期应付款 四 专项应付款 五 递延税款,96,第十章 负 债 Liabilities第四节 长期负债 Long-term Liabilities,长期负债的分类 1 按归还期分 一次归还的长期负债 分期归还的长期负债 2 按使用结果分 形成固定资产的长期负债 形成流动资产的长期负债 长期负债的计价 1 长期

46、借款-以实际发生的本息和计价 2 应付债券-以实际发生的本息和计价 3 长期应付款中的应付融资租入固定资产的租赁费 -手续费利息费设备价款运输费途中保险费安装调试费,97,第十章 负 债 Liabilities第四节 长期负债 Long-term Liabilities,长期负债的核算 - 长期借款核算 Dr. 银行存款 Cr.长期借款 Dr. 长期借款 Cr.银行存款 Dr. 在建工程-长期借款利息-资本化 Cr.长期借款 Dr. 财务费用 Cr.长期借款-长期借款利息-费用化,98,第十章 负 债 Liabilities第四节 长期负债 Long-term Liabilities,长期负债

47、的核算- 应付债券的核算 Dr. 银行存款 Cr. 应付债券-债券面值 应付债券-债券溢价 Dr. 银行存款 应付债券-债券折价 Cr. 应付债券-债券面值 Dr. 应付债券-债券面值 应付债券-应计利息 Cr.银行存款,99,第十章 负 债 Liabilities第四节 长期负债 Long-term Liabilities,长期负债的核算- 融资租入固定资产 应付款的核算 1 融资租入固定资产时的全班租赁费500万元 Dr. 在建工程 500万元 Cr.长期应付款- 融资租入固定资产 应付款 500万元 2 支付运杂费 45万元 Dr. 在建工程 45万元 Cr.银行存款 45万元,100,

48、第十章 负 债 Liabilities第四节 长期负债 Long-term Liabilities,长期负债的核算- 融资租入固定资产 应付款的核算 3 融资租入固定资产交付生产使用时的 实际成本545万元 Dr. 固定资产545万元 Cr. 在建工程545万元 4 每年以银行存款支付租赁费100万元 Dr. 长期应付款 - 融资租入固定资产应付款100万元 Cr.银行存款 100万元,101,第十一章 所有者权益 Owners Equity,第一节 实收资本 Contributed Capital 一 资本金制度- 注册资本金 二 投入资本的核算 1 一般企业实收资本的核算 2 股份有限公司

49、股本的核算 3 可转换公司债券转为股本的核算 4 企业资本(或股本)变动的核算,102,第十一章 所有者权益 Owners Equity,第一节 实收资本 Contributed Capital 一 资本金制度- 注册资本金 注册资本=实收资本=投入资本 投入资本实收资本=注册资本,103,第十一章 所有者权益 Owners Equity,第一节 实收资本 Contributed Capital 二 投入资本的核算 1 一般企业实收资本的核算-接受货币投资 Dr.银行存款 100万 Cr.实收资本 100万 Dr.银行存款 110万 Cr.实收资本 100万 资本公积 10万,104,第一节

50、实 收 资 本 Contributed Capital二 投入资本的核算,1一般企业实收资本的核算-接受实物投资 Dr.固定资产 原材料 产成品 商品 Cr.实收资本 (资本公积),105,第一节 实 收 资 本 Contributed Capital二 投入资本的核算,1一般企业实收资本的核算 -接受外币投资 按当日汇率折合人民币入账 (1) 投资合同不约定汇率 Dr.银行存款 Cr.实收资本,106,第一节 实 收 资 本 Contributed Capital二 投入资本的核算,1一般企业实收资本的核算-接受外币投资 按当日汇率折合的人民币金额入账 (2) 投资合同约定汇率 Dr.银行存

51、款 (资本公积) Cr.实收资本 (资本公积),107,第一节 实 收 资 本 Contributed Capital二 投入资本的核算,2 股份有限公司股本的核算 (1) 公司发行股票筹集股本 Dr.现金 银行存款 Cr.股本 (资本公积-股本溢价) (2) (2) (2),108,第一节 实 收 资 本 Contributed Capital 二 投入资本的核算,2 股份有限公司股本的核算 (2) 境外上市公司和境内发行外资股票的 公司的股本的核算 应按收到股款当日汇率折合人民币金额入账 Dr. 银行存款 Cr.股本 (资本公积-股本溢价),109,第一节 实 收 资 本 Contribu

52、ted Capital 二 投入资本的核算,3 可转换公司债券转为股本的核算 (1) 公司债券全额转为股本 Dr. 应付债券-债券面值 应付债券-债券利息 Cr.股本,110,第一节 实 收 资 本 Contributed Capital 二 投入资本的核算,3 可转换公司债券转为股本的核算 (2) 公司债券按一定比例转为股本 Dr. 应付债券-债券面值 100万 应付债券-债券利息 10万 Cr.股本 88万 银行存款 22万,111,第一节 实 收 资 本 Contributed Capital 二 投入资本的核算,4 企业资本(或股本)变动的核算 (1) 企业以货币资金增资 Dr. 银行

53、存款 Cr.实收资本(或股本) (2) 企业以公积金转增资本 Dr. 资本公积 Cr.实收资本(或股本),112,第一节 实 收 资 本 Contributed Capital 二 投入资本的核算,4 企业资本(或股本)变动的核算 (3) 企业以盈余公积金转增资本 Dr. 盈余公积 Cr.实收资本(或股本) (4) 企业发放股票股利增资 Dr. 利润分配-转作股本的普通股股利 Cr.股本,113,第一节 实 收 资 本 Contributed Capital 二 投入资本的核算,4 企业资本(或股本)变动的核算 (5) 企业资本减少 Dr.实收资本(或股本) Cr.银行存款 固定资产 原材料 产成品 商品 企业注册资本变动20%以上需重新注册登记,114,第十一章 所有者权益 Owners Equity,第二节 资本公积金 Capital Surplus 一 资本公积的性质 资本公积是投资者或他人投入到企业的所有归属投资人的