货币资金概述(PPT 98页).ppt

1、第九章 货币资金,货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 第一节 库存现金 指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。 一、现金管理制度 （一）现金的使用范围（单、多选）p103 付给个人：1-6 1.职工工资、各种工资性津贴； 2.个人的劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；,4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等； 5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款； 6.

2、出差人员必须随身携带的差旅费；,付给企业: 7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为 1 000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算； 8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。,【题】,【例题1多选】根据现金管理暂行规定,可以使用现金的有（）。A.颁发给个人的科学技术奖金 B.购买国家规定的专控商品 C.向个人收购农副产品的价款 D.10 000元以下的零星支出 【答案】AC 【解析】B买专控商品必须用转账支票！D、1000元以下的零星支出可以用现金。,【题】,【例题2单选】根据现金管理暂行规定的

3、要求，结算起点为（）。A.1000元以下B.1000元C.大于1000元D.1000元以上 【答案】B 【例题3判断】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（） 【答案】 【解析】出差人员的差旅费可以用现金,（二）库存现金限额 p104 库存现金限额：是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。（判断） 由银行核定，核定的依据一般是企业35天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。（判断） 企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。,（三）

4、现金收支的规定 p104 1.企业库存现金收入应于当日送存银行。 2.企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中 支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支现金） 3.企业在规定范围内从银行提取现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经银行审核后予以支付。（判断） 4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。 5.不准白条抵库、不准套现、不准租借账户、不准公款私存和私设小金库。,二、库存现金管理的内部控制制度（了解） 1.钱账分管制度。p104 企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收

5、付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票； 出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（判断、多选）,2.现金开支审批制度 （1）明确企业库存现金开支范围； （2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支出 业务的报销手续和办法； （3）确定各种现金支出的审批权限。 3.库存现金日清月结制度 日清：是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符； 月结：是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账；并定期进行库存现金清查。,4.库存现金保管制度。（多选） （1）超

6、过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行； （2）除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余现金应放入保险柜内，不得随意存放； （3）限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜； （4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行； （5）库存的纸币和铸币，应实行分类保管。,【题】,【例题4多选】属于出纳岗位职责的有（） A.办理现金收付业务 B.登记现金和银行存款日记账C.登记现金和银行存款总账 D.保管各种有价证券 【答案】ABD 【解析】出纳不能登记总账。,【题】,【例题5多选】根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的有（）。A.现金收付业务B.收入、费

7、用类账目的登记C.债权、债务类账目的登记 D.各项业务的稽核 【答案】BCD 【解析】本题是重要考点！,【题】,【例题6多选】根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳员）可以经办的有:A.债权、债务类账目的登记 B.现金管理业务C.现金收付业务 D.会计档案保管 【答案】AD,【题】,【例题7单选】下列不符合现金管理内部控制制度的是（）A.出纳员登记现金日记帐B.出纳员负责稽核 C.出纳员每日盘点现金 D.出纳员管理现金 【答案】B 【例题8判断】限额内的库存现金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜。（） 【答案】,【题】,【例题9多选】下列符合现金保管制度规定的有（）A.超过库存限额的现金应

8、在当日下班前送存银行B.超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行C.限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜D.限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内 【答案】AD,【题】,【例题10.多选】现金管理的内部控制制度 包括（ ）。 A.钱账分管制度 B.现金开支审批制度 C.现金日清月结制度 D.现金保管制度 【答案】ABCD,三、库存现金的核算 p104-105,余额,【例91】从银行提取库存现金5 000元。p105 借：库存现金5 000 贷：银行存款5 000 （银付） 【例92】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元 借：库存现金800（现收） 贷：应收账款甲公司800 【例

9、93】出售多余材料收入库存现金200元 借：库存现金200（现收） 贷：其他业务收入200 【例94】收回职工欠款300元 借：库存现金300 （现收） 贷：其他应收款 300,2、库存现金支出的核算 p105 库存现金支出是指企业在其生产经营和非生产经营业务中向外支付的库存现金。企业按照现金开支的范围支付现金时 借：有关科目 贷：库存现金,【例95】用库存现金610元购买办公用品。 借：管理费用610 贷：库存现金610（现付） 【例96】以库存现金35 000元发放职工工资。 借：应付职工薪酬 35 000 贷：库存现金35 000 （现付） 【例97】向银行送存库存现金4 000元。 借

10、：银行存款4 000 贷：库存现金4 000 （现付） 【例98】职工李明出差预借差旅费1000元。 借：其他应收款1 000 贷：库存现金1 000 （现付）,补充 记笔记 职工出差预借差旅费的核算专题 （1）职工出差归来，报销费用 交回多余现金 借：管理费用等 【增加】 库存现金 【增加】 贷：其他应收款职工 【减少】 （2）职工出差归来，报销费用 花的比预借的多 借：管理费用等 【增加】 贷：其他应收款职工【减少】 库存现金 【减少】,补充例【98 】 ：1.报销差旅费800元，李明交回现金200元。 借：管理费用800 库存现金200 贷：其他应收款1 000 2. 报销差旅费1 30

11、0元，出纳补付现金300元。 借：管理费用1 300 贷：其他应收款1 000 库存现金300,（二）库存现金的明细分类核算p105 1、由出纳人员登记 2、根据收付款凭证顺序逐日逐笔登记； 3、每日结出余额与现金实有数核对（账实） 4、月份终了与现金总账余额核对（账账）,【题】,【题12单选题】采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（）科目核算。 A.库存现金 B.管理费用 C.其他应收款 D.其他应付款 【答案】C 【题13单选题】下列不属于现金支付业务原始凭证的是（）。 A.车、船票B.付款凭证 C.工资单D.借款收据 【答案】B 【解析】付款凭证属于记账凭证。,【题】,【题14分录题】

12、收到某职工还回的借款450元。 【答案】 借：库存现金 450贷：其他应收款 450 【题15单选题】以现金支付采购人员预借差旅费，应借记（）账户核算。A.库存现金B.管理费用C.物资采购D.其他应收款 【答案】D,【题】,【题16分录题】职工赵放出差预借差旅费1 500元，以现金支付。【答案】 借：其他应收款赵放1 500贷：库存现金1 500 【题17分录题】厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销620元，交回余款180元。【答案】 借：管理费用 620库存现金 180贷：其他应收款沈晨800,四、库存现金清查的核算 p106 （一）原则 通过“待处理财产损溢”账户核算 1.审批前 盘盈： 盘

13、亏： 2.审批后 盘盈： 盘亏：,调账,减少待处理,属于应付的，应增加一项负债（其他应付款 )；属于无法查明原因的，应作为营业外收入。,属于应收，应增加一项债权（其他应收款）；属于定额内损耗和管理原因，应作为管理费用；属于无法查明原因的，应作为管理费用。,增加待处理溢余，调增账面记录,增加待处理亏损，调减账面记录,【例99】库存现金清查中，发现实存数大于账面 余额l00元。编制会计分录如下：p106 （1）审批前：【调账至账实相符】 借：库存现金100贷：待处理财产损溢100 （2）审批后： 如果核查后属于应支付给其他单位： 借：待处理财产损溢100贷：其他应付款单位100 如果核查后原因不明

14、，经批准作为营业外收入： 借：待处理财产损溢100贷：营业外收入100,【例9一10】库存现金清查中，发现现金短缺80元，编制会计分录如下：p106 （1）审批前： 借：待处理财产损溢80 贷：库存现金80 （2）审批后： 如果属于出纳人员的责任，应由出纳人员赔偿： 借：其他应收款出纳员 80 贷：待处理财产损溢80 当出纳人员交回赔款时： 借：库存现金80 贷：其他应收款出纳员80 如果属于无法查明原因的，应作为管理费用处理：（单选） 借：管理费用80 贷：待处理财产损溢80,【例题23分录题】现金清查时短款52元,属于出纳员的责任,编制清查、处理及出纳员交回赔款的会计分录。【答案】 审批前

15、： 借：待处理财产损溢 52 贷：库存现金52 审批后： 借：其他应收款 52 贷：待处理财产损溢52 出纳员交回赔款时： 借：库存现金 52 贷：其他应收款52,【题】,【题18单选题】现金清查中无法查明原因的短款，经批准后计入（）。A.管理费用B.财务费用 C.其他应收款D.营业外支出 【答案】A 【题19单选题】现金清查中，无法查明原因的长款，应计入（）帐户核算。A.其他应付款B.其他应收款C.管理费用D.营业外收入 【答案】D,【题20判断题】现金清查中发现长款，如果无法查明原因，经批准应当冲减当期管理费用。（） 【答案】 【解析】现金清查溢余无法查明原因计入营业外收入！存货盘盈冲减管

16、理费用。,第二节 银行存款,银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。 一、银行结算账户管理,开户地点：企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算。符合规定也可在异地开立银行结算账户。 （判断）,存： 付： 人： 凭证： 例：（存款增加）存现：送款回单 （存款增加）存支票：进账单回单 （减少）用支票：支票存根,企业除按规定的库存限额留存少量的库存现金 以备日常零星开支外，其余货币都存入银行。,企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许 用库存现金结算的，其余都必须通过银行划转。,银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。,企业的银

17、行存款收付业务，必须按规定取得 各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。,（一）、账户办理业务范围： 1、基本存款账户 是企业因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户，它是企业的主办账户，企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理； 2、一般存款账户 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理库存现金缴存，但不得办理现金支取；,是企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，用于办理各项专用资金的收付； 是企业因临时需要并在规定期限内使用而

18、开立的银行结算账户，用于办理临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收付，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。,3、专用存款账户,4、临时存款账户,（二）几点规定 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。 不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户。 不得出租、出借账户。 不得违反规定在异地开立存款和贷款账户。 任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。,【题】,【题21多选题】企业下列作法中，属于错误做法的是（）。 A.在注册地或住所地开立银行结算账户 B.在多家银行机构开立基本存款账户

19、C.用一般存款账户办理现金缴存 D.为还贷、还债需要，多头开立基本存款账户 【答案】BD 【题22判断题】企业必须在注册地或住所地开立银行结算账户，不得在异地开立银行结算账户。（） 【答案】,【题】,【题23单选题】主要用于办理日常转账结算和现金收付业务的银行存款账户是（）A.专用存款账户 B.临时存款账户C.一般存款账户 D.基本存款账户 【答案】D 【题24多选题】根据银行账户管理办法，企事业单位的存款账户分为（）。A. 基本存款账户B. 一般存款账户C. 临时存款账户D. 专用存款账户 【答案】ABCD,【题】,【题25判断题】企业开立的一般存款账户，主要用于办理日常转账结算和现金收付。

20、 【答案】 【题26单选题】根据银行帐户管理办法的规定，一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立（）个基本存款账户A.2 B.4C.没有限定D.1 【答案】D,二、银行存款的结算方式 p107 银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。（9 种） （一）、银行汇票 银行汇票是出票银行签发的实际结算金额适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可使用。 1.持票人直接支取库存现金的结算程序。 2.持票人直接到兑付银行办理转账结算的程序。 票面金额：10000 实际结算金额：9000 付9000，退1000,银行汇票样本,银

21、行汇票结算程序 图91 92,或办理转账,（二）银行本票 银行本票是银行签发的确定金额票据。 票面金额：10000 实际结算金额：9000 付：10000 适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。 同城,银行本票流程 图9-3,（三）商业汇票 签发人、付款期限、提示付款期限 （1）商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人。 （2）商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不超过6个月。 （3）商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。 付款期限：在到期之前，不付钱！ 提示付款期限：已经可以付款，在期限之内，去提示付款！,商业汇票的特点

22、1.只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。 2.使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户；二是具有法人资格。 3.必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。商业汇票按其承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业承兑汇票是指由银行以外的付款人承兑的汇票，银行承兑汇票是由银行承兑的汇票。 4.未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。 贴现费用记入“财务费用” 5.同城、异地都可使用。而且没有结算起点的限制。,【题27】,【题27多选题】属于商业汇票适用范围的有（）。A.先发货后收款的商品交易B.先收款后发货的商品交易C.钱货两清的商品交易D.双方约

23、定延期付款的商品交易 【答案】AD,收款人,付款人开户银行,收款人开户银行,付款人,（1）收款人或付款人签发商业汇票,汇票到期办理委托收款,（3）,（6）划回票款,（4）办理委托收款收取款项,汇票到期前送存款项,（5）,票款入账,（7）,（2） 送交经承兑的商业汇票,商业汇票流程 图9-4,（四）支票 p110 1.定义：支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票 人的票据。 2.分类：转账支票和现金支票 3.提示付款期：支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。 4.相关要求： （1）签发支票

24、时内容要齐全，大小写金额要相符； （2）不得签发空头支票； （3）不得出租、出借支票。,【题】,【题28单项选择题】支票的提示付款期为:A.3天B.7天C.10天 D.15天 【答案】C 【题29多项选择题】下列符合支票结算基本规定的是（）。A.不得出租出借支票B.不得签发空头支票C.大小写金额可以不符D.提示付款期1个月 【答案】AB,【题】,【题30多项选择题】下列符合支票管理规定的是（）。A.现金支票既可以提取现金也可以转账B.支票金额必须在付款单位的存款余额内C.不得出租、出借支票D.特殊情况可签发空头支票 【答案】BC 【题31判断题】为便于结算,转帐支票也可用于支取现金。（） 【答

25、案】,【题】,【题32单选】支票正联出票日期必须使用大写，出票日期为2009年9月6日，下列出票日期填写正确的是（） A.贰零零玖年玖月零陆日 B.贰零零玖年玖月陆日 C.贰零零玖年零玖月陆日 D.贰零零玖年玖月陆日正 【答案】A,汇兑是汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种，信汇费用较低，但速度较慢；电汇速度快，但费用比较高 汇兑流程,（五）、汇兑,汇款人,收款人,汇出银行,汇入银行,（4） 办 理 取 款,通知收款或取款,（3）,委托汇款,（1）,（2）划转款项,三、银行存款的核算p112 银行存款的总分类核算应设置“银行存款”账户，借方登记银行存款的增加数，贷方

26、登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。有外币存款的企业，应在“银行存款”账户下分人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。,【例911】将库存现金1 800元存入银行： 借：银行存款 1 800贷：库存现金1 800 【例912】从银行取得短期借款200 000元： 借：银行存款 200 000贷：短期借款 200 000,（一）银行存款的总分类核算,【例913】企业收到某公司转账支票一张60 000元，偿还前欠账款：,借：银行存款 60 000贷：应收账款60 000,【例914】企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款50 000元，增值税8 500元：

27、,借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额）8000,【例915】企业从子公司分得税后利润 240 000元存入银行： 借：银行存款240 000 贷：投资收益 240 000,2、银行存款支出的核算 【分录1】提现时： 借：库存现金 【增加】 贷：银行存款 【减少】 【分录2】用银行存款采购原材料等物资时 一般纳税人 借：在途物资、原材料等 【增加】 应交税费应交增值税（进项税额） 【应交税费减少】 【减少】,贷：银行存款,【分录3】用银行存款支付以前欠对方的货款时 借：应付账款 【减少】 贷：银行存款 【减少】 【分录4】用银行存款支付到期商业

28、汇票时 借：应付票据 【减少】 贷：银行存款 【减少】,【例916】提取库存现金42 000元用于发放工资。编制会计分录如下： 借：库存现金 42 000贷：银行存款 42 000 【例917】企业从外地采购材料，价款300 000元，增值税51 000元，均以银行存款支付，材料已入库。编制会计分录如下： 借：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款 351 000,【例918】用银行存款偿还应付账款100 000 借：应付账款100 000贷：银行存款 100 000 （二）银行存款的明细分类核算银行存款的序时核算就是银行存款的明细核算，应设置“银行存款

29、日记账”。由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时结出余额，并定期（一般是每月月末）同银行对账单核对相符（每月至少核对一次）。银行存款日记账必须是订本账，一般采用三栏式账页。,四、银行存款的清查 p112-113 是通过将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对，以查明银行存款的实有数额。 1.方法：通过与开户银行转来的对账单进行核对。 2.未达账项： 即使双方记账均无错误，也会出现企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况。这是因为存在未达账项。 所谓未达账项是指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的

30、款项。 3.未达账项有以下四种情况：,（1）企业已收入账，银行尚未收款入账。【企收银未收】 例如企业将销售商品收到的转账支票存入银行，根据银行盖章退回的“进账单”回联已登记银行存款增加；而银行尚未登记入账。 （2）企业已付入账，银行尚未付款入账。企付银未付例如企业开出一张转账支票购办公用品，企业根据支票存根、发货票及入库单等原始凭证，已记银行存款减少；而银行此时尚未收到付款凭证尚未登记减少。,（3）银行已收入账，企业尚未收款入账。银收企未收例如外地某单位以汇兑方式支付企业销货款，银行收到汇款后已登记企业存款增加；而企业因未收到汇款凭证而尚未登记银行存款增加。 （4）银行已付入账，企业尚未付款入

31、账。银付企未付例如银行受委托代企业支付电费，银行已取得支付电费的凭证，已减少了企业的存款；而企业因未到银行取支付电费凭证而尚未登记银行存款减少。,4.银行存款余额调节表编制 （1）银行存款余额调节表的编制主要采用余额调节法进行。余额调节法，是指编制调节表时，在企业和其开户行现有银行存款余额的基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。 （2）公式：（判断）企业：实有企业银行存款日记账余额 银收企未收银付企未付 银行：实有银行对账单余额 企收银未收企付银未付,口诀：谁没做账调整谁！ 收款为 付款为,调整后余额相等,银行存款余额调节表,【例919】某企业20年9月30日银行存款日记账账面余额为51 3

32、00元；银行对账单余额为53 000元。经查对发现有以下未达账项： （1）29日企业存入银行一张转账支票，金额 3 900元，银行尚未入账；（银行未加）（2）29日银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知；（企业未减）（3）30日企业委托银行收款4 100元，银行已入账，企业尚未收到收款通知；（企业未加）（4）30日企业开出转账支票一张，金额l 900元，持票单位尚未到银行办理手续。（银行未减）,银行存款余额调节表,（3）结论：（判断） 调整结果：如果有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，进行检查核对，如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。调节后余额相等，说明账实相符！

33、实有金额：调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。 原始凭证：应注意“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证；对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录；（银行收付款通知单） “银行存款余额调节表”不能作为调账的原始凭证。,【题】,【例题33】（判断）“银行存款余额调整表”编制完成后，可以作为调整企业银行存款余额的原始凭证。（ ） 【答案】错 【例题34】（判断）银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录。（ ） 【答案】对,【题】,【例题35】（判断）“银行存余额调节表”不但起对账的作用，而且是调节银

34、行存款日记账账面余额的凭证。（ ） 【答案】错 【例题36】（判断）银行存余额调节表调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。（ ） 【答案】对,【题】,【例题37】2009年10月份，企业银行存款日记账余额20000元，银行对账单余额30000元。 经核查，发现有如下未达账项： 1、银行代企业支付电话费3000元，企业因未收到付款通知而没有记账。 2、企业开出转账支票8000元登记入账，但是持票人未到银行办理入账。 3、银行代企业收回货款30000元，企业因未收到收款通知而没有记账。 4、企业收到转账支票一张25000元登记入账，银行尚未收款入账。,【题】,【例题38】红星企业2010年6

35、月30日银行存款日记账的余额为155 000元，银行对账单的余额为182 000元。经逐笔核对后，发现以下未达账项：（1）企业收到一张支票48 000元，已登记银行存款增加，而银行尚未记账；（银行未加）（2）企业开出支票支付购货款30 000元，持票单位未到银行转账，银行尚未记账；（银行未减）（3）企业委托银行代收款项47 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未记账；（企业未加）（4）银行代企业支付水费2 000元，银行已记账，企业未收到银行付款通知，尚未记账。（企业未减）,银行存款余额调节表 2010年6月30日单位：元 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账余额155 000

36、银行对账单余额 182 000 加：银行已收，企业未收 47 000 加：企业已收，银行未收 48 000 减：银行已付，企业未付 2 000 减：企业已付，银行未付 30 000 调节后的存款余额200 000 调节后的存款余额 200 000,第三节其他货币资金的核算,其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。（多选）p114,一、外埠存款的核算 p114,外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。 特点： 采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。 采购

37、专户只付不收，付完结束账户。,【例920】北京高强公司汇往上海60 000元开立采购物资专户。（开立专户） 借：其他货币资金外埠存款 60 000 贷：银行存款 60 000 【例921】在上海采购，支付材料价款50 000元，增值税8 500元，材料已入库。（支付） 借：原材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：其他货币资金外埠存款 58 500 【例922】将多余的外埠存款转回北京开户银行 借：银行存款 1 500 贷：其他货币资金外埠存款 1 500,二、银行汇票存款的核算 银行汇票 区别 银行汇票存款 【分录1】将款项存入银行用于取得银行汇票时 借：其他货币

38、资金银行汇票存款 贷：银行存款 【分录2】用银行汇票存款采购物资时 借：材料采购、原材料等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票存款 【分录3】多余的银行汇票存款转回开户银行时 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票存款,银行汇票样本,【例923】北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款14 000元。（办理汇票） 借：其他货币资金银行汇票存款 14 000 贷：银行存款14 000 【例924】以银行汇票支付采购材料价款10 000元，增值税1 700元，材料已入库。（用汇票支付） 借：原材料10 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 贷：其他货币资金银行汇票存

39、款11 700 【例925】将银行汇票余额2 300元转销。（余款） 借：银行存款 2 300 贷：其他货币资金银行汇票存款 2 300,三、银行本票存款的核算 p115 【分录1】将款项存入银行用于取得银行本票时 借：其他货币资金银行本票存款 贷：银行存款 【分录2】用银行本票存款采购物资时 借：材料采购、原材料等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行本票存款 【分录3】银行本票不存在余额问题 但是，如果银行本票没有使用掉。全部款项退回时 借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票存款,【例926】中南公司以银行存款4 680元支付银行本票存款。（办理本票） 借：其他货币资金银行

40、本票存款4 680贷：银行存款 4 680 【例927】支付材料采购款4 000元，增值税680元，材料已入库。（用本票支付） 借：原材料4 000应交税费应交增值税（进项税额）680贷：其他货币资金银行本票存款4 680 【例928】若企业未使用该银行本票购买货物，要求银行退款。（退款） 借：银行存款（库存现金）4 680贷：其他货币资金银行本票存款4 680,四、存出投资款的核算 p116 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金。 【分录1】将款项存汇入证券公司准备投资时 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 【分录2】用存出投资款购买金融商品时 借：交易性金融资产等等 贷：其他货币资金存出投资款 【