社会企业的财务策划与控制.ppt

1、社会企业的财务策划与控制,富死可耻,一个人如果死后还留下很多财富，那是件可耻的事情”。钢铁大王安德鲁 卡内基,巴菲特,他曾捐出名下财产的85%来做公益事业，巴菲特将这次捐款的83%交给盖茨设立的慈善基金会，约370亿美金，其余捐给子女和妻子名下的基金会。 家人对于父亲的决定都非常的赞成,社会企业的基本概念,社会企业的兴起Business like Approach,NPO的兴起 经济学理论 需求理论 政府失灵（搭便车free rider） 市场失灵（契约失灵、信息不对称） 供给理论 社会企业家理论social entrepreneur 社会学方面 志愿服务的失灵 兴起的动机 财政缺口 商业专业

2、人才的需求,社会企业的兴起Nonprofit Approach,兴起的动机 上个世纪九十年代 社会经济：金融风暴-影响政府财政-政府转变福利政策措施 社会环境：金融风暴-失业率不断上升-政府的就业辅助计划 福利政策的转变 （社会投资&以工代赈,社会企业的定位,基本考虑与定位 社会投资模式 Social investment approach 以工代赈模式 Welfare-to-work approach 运用商业方法去解决社会问题的一种策略 可于公public sector、于私private sector以及第三部门NGO，NPO中出现,社会企业的两种类型,社会企业的界定,OECD(经济合作

3、与发展组织 ) 社会企业是不同国家中采取不同合法形式的组织，它是按照企业家精神组织起来的，既追求社会目标，又追求经济目标 社会企业是在市场和国家之间的经济部门发展起来的。这些企业寻求在多元化经济中，协调市场与非市场的力量,社会企业的界定,EMES（European Research Network） 社会企业是通过作为对公津贴商品和服务生产的补充，追求一定程度的自负盈亏，主要目标是支持社会排挤的牺牲品，而不是为股份持有人创造利润：创造的所有利润将为此目的而被重新投资,社会企业的利益相关者,社会企业的商业模式,商业模式,商业模式 帮助谁/解决什么(Targeting group/issue) 核

4、心价值观(Core Value) 服务(Service) 产品(Output) 组织(Organization) 资金来源(Source of fund) 资金用途(Use of fund,营利性企业与社会企业,营利性企业的经营模式 社会企业与营利性企业的不同： 服务群体的生产力或购买力 公益价值,社会企业的核心价值观与企业价值,核心价值观 资源分享原则 竞争与市场原则 服务原则 企业价值 公益价值 市场价值 平衡,社会企业的盈利模式,3.中间人利润,2.公益溢价,1.“类”营利性企业,社会企业的永续发展,永续发展的原则 营利企业：在既有资源基础上，最大化利润 社会企业：在持续发展基础上，最大

5、化公益 解决竞争的方向 改变结构 服务对象生产力：公益溢价公益成本 服务对象购买力：产品切割：高价品补贴低价品 政策,财务规划与控制,财务经理人的责任,设计组织大小及成长率 有效规划基金母金的发展 尽量降低成本，控制风险 管理工作资本，例如现金、存货、应收帐款 募款 管控财务计划和预算,财务管理的功能,使命 伦理 方案管理 营销策略 募款计划 董事会的运作 危机管理,营利/社会企业的财务管理,营利和社会企业财务管理的目标顺序有明显的差异,会计系统,会计系统的三个要素： 1.决定会计格式： 现金账：依现金事实记账 实际帐：依实际发生事实记账 2.频率、科目、复杂度、计算机化程度： 分总账和分类账

6、，选择适合的软件包。 3.内部控制： 保护资产避免滥用或是利益输送等不法行为。 内部控制三原则： （A）责任分散（B）层层负责、责任分明 （C）管理工具（文书）书面化、格式化,报告,一)财务报表的定义：提供机构在特定时间的图像。包含资产负债表、收入报告、报税报告、捐款人报告等。 (二)资产负债表是呈现机构财务位置的状态。资产涵盖动产、不动产。 (三)利润表报表是呈现机构活动的状况，一般非营利机构的收入科目，大概包括政府补助或委托、大众捐款、义卖、服务收费、利息、投资收益、处分不动产等。 (四)从支出科目可以了解费用的使用状况是否紧扣着机构的使命与目标。 (五)非营利机构的财务管理必须顺合税法，

7、同时也要了解税法对非营利机构的优惠,一）资产负债表,二）利润表,三）现金流量表,三）现金流量表,三）现金流量表补充资料,三）现金流量表补充资料,财务控制,一)成本分析 四种服务计量单位的方法 (1)案主数量 (2)服务事件 (3)服务成果数 (4)以案主所获得的服务时间计算,财务控制,二)投资管理 非营利机构财务管理的目标是寻求稳定与永续经营，其投资管理包含三个原则： （）安全(低风险) （）投资报酬率(提供利益) （）增值 禁止内部交易,财务控制,三)财务分析 四种财务分析方法 (1)比率分析：两组数据之间的比较。 (2)水平分析：即趋势分析，可作跨时间、跨 区域、跨区域的比较，常以直方图出

8、现。 (3)垂直分析：用来了解部份项目占全部项目 的百分比情形，常以圆饼图表示。 (4)差异分析：比较实际费用与预估费用间的 差异,财务控制,三)财务分析 七种重要的比率概念： (1)短期比率、 (2)实时比率、 (3)现金量可用日数、 (4)收益边际比率、 (5)运营资本可用日数、 (6)净资产比率、 (7)固定资产财务比率,其他重要概念,1)短期资产：可在一年内兑换成现金使用的资产。 (2)短期负债：必须在一年内偿清的负债。 (3)净资产：资产负债。 (4)流动资产：相对于不动产，可随时变现的资产。 (5)运营费用：年度预算,A.短期比率、实时比率可以了解现金流量。 B.现金量可用日数可以

9、了解现金占执行经费的比率、现金可支持营运的时间。 C.工作资本可用日数显示一年内可用流动资产可支持营运的时间。一般介于15-90日，达90日才安全,财务计划与预算,1、制作预算的目的： (1).可作为拟定计划的工具 (2).内部控制 (3).沟通 2、制作好预算的三个先决条件 (1).机构必须稳定 (2).必须有好的会计系统 (3).预算必须整合决策,财务计划与预算,3、预算系统流程： 决定目标如何达成监督计划评估决定目标 4、预算工具箱包含六种工具： (1)程序手册 (2)预算流程说明书 (3)整体目标与假设 (4)预算指引 (5)格式、表格 (6)公文,财务计划与预算,6、预算计划顺序 目标 服务方案 员工需求 设备 个案量所需 其他费用 经费与服务 收费 总支出 成果预算 捐款收入 政府补助 其他收入 总收入,社会企业的财务管理是指如何有计划地去控制和支配财政的资源，达