复式记账原理及其应用一

1、2005-2006,1,第四章 复式记账 原理及其应用,第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法的应用 第三节 账户按用途和结构分类,2005-2006,2,教学目的与要求,本章阐述复式记账的理论与方法。学习本章要求了解单式记账法的概念和特点。理解复式记账法的概念和特点。明确借贷记账法的概念。掌握借贷记账法的基本内容和工业企业基本经济业务的核算,2005-2006,3,教学重点与难点,一）复式记账原理 （二）借贷记账法 （三）工业企业主要业务核算 （四）账户按用途和结构分类,2005-2006,4,第一节 复式记账原理,一、记账方法的概念和种类 1、概念P56 2、种类 （1）单式记账法P56

2、 特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。 缺点：不能反映经济业务的全貌 （2）复式记账法P56 特点：完整、系统地反映经济活动的过程和结果； 可以进行试算平衡,2005-2006,5,两种记帐方法的运用比较（咸亨酒店,2005-2006,6,二、 借贷记账法,1、借贷记账法的起源与含义 （1）起源14世纪意大利 （2）含义P58 2、借贷记账法的内容 （1）理论基础会计恒等式 （2）记账符号 “借”、“贷” 本身无意义 根据账户性质代表增减,2005-2006,7,3）记账结构 A.资产、成本、损类账户结构 关于损类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，将损类账户的当期发生额全部转入利润，

3、则该类账户没有期末余额，下期初也不会有期初余额,2005-2006,8,B.负债、所有者权益、益类账户结构 关于益类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，将益类账户的当期发生额全部转入利润，则该类账户没有期末余额，下期初也不会有期初余额,2005-2006,9,4）记账规则 有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等 账户登记金额。 举例见教材P89-90,2005-2006,10,5）试算平衡,A、账户发生额试算平衡法 全部帐户本期借方发生额=全部帐户本期贷方发生额 B、账户余额试算平衡法 全部帐户期末借方余额=全部帐户期末贷方余额,2005-2006,11,案 例 假定有关帐户期初余额为：银行

4、存款80 000元，原材料 50 000元，短期借款10 000元，应付账款12 0000元。 本期发生下列业务： 1 .购入材料10吨，价值3 000元，货款以存款支付。 2 .以银行存款5000元，偿还所欠银行的8月期贷款。 3 .购入材料20吨，价值6 000元，货款未付。 4 .借入10月期借款8 000元，存入银行。 5 .借入5月期借款9 000元直接偿还供应单位的购货款,2005-2006,12,上述经济业务的处理（编制分录,1、 借：原材料 3 000 贷：银行存款 3 000 2、 借：短期借款 5 000 贷：银行存款 5 000 3、 借：原材料 6 000 贷：应付账款

5、 6 000 4、 借：银行存款 8 000 贷：短期借款 8 000 5、 借：应付账款 9 000 贷：短期借款 9 000,2005-2006,13,登记账户,借： 银行存款 贷： 借： 原材料 贷： 期初 余额：80 000 期初 余额：50 000 （4） 8 000 （1）3 000 （1） 3 000 （2）5 000 （3） 6 000 本期 本期发生额0 发生额：8 000 发生额：9 000 本期发生额：0 期末 余额：80 000 期末 余额：59 000,2005-2006,14,借： 短期借款 贷： 借： 应付账款 ：贷 期初 余额：118 000 期初 余额：12

6、000 （2）5 000 （4）8 000 （5）9 000 （3）6 000 （5）9 000 本期 发生额：5 000 本期发生额：17 000 本期 发生额：9 000 本期发生额：6 000 期末余额：130 000 期末余额：9 000,2005-2006,15,编制试算平衡表 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表,2005-2006,16,三、账户的对应关系和会计分录,一）账户的对应关系 1对应关系： 对应关系是指一笔会计分录中两个账户之间形成的应借、应贷关系。 2对应账户： 对应账户是指存在着对应关系的账户,2005-2006,17,二）会计分录 1.会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的,2005-2006,18,2.编制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行,2005-2006,19,3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求,2005-2006,20,4.会计分录的种类 简单会计分录由两个账户组成的会计分录。 复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。 【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元,会计分录： 借： 原材料 15 000（购入材料总额） 贷：银行存