最新小企业会计分录举例

1、(一)、筹资业务会计事项分录举例1、阳光公司04年1月5日吸收李强进入公司，按公司股东协议，李强需投入人民币120万，而记入李强名下实收资本为100万元，目前，银行已经收到该投资款。借：银行存款 120万 贷：实收资本 100万 资本公积 20万2、阳光公司大股东张伟增加投资额，投入设备一台，该设备在原企业的账面原值为26 000元，累计折旧8 000元，设备经股东评估作价20 000元，企业各投资方协商，该项投资占有企业股份金额为16 000元，目前设备已经投入使用。 借：固定资产 20 000 贷：实收资本 16 000 资本公积 4 0003、04年1月6日公司向光大银行借入100万元的

2、款项，借款期限为1年，按月预提利息，到期还本付息。借款已转入公司账户。 借：银行存款 100万 贷：短期借款 100万4、接上3，假设该借款年利率6% ，到期还本付息。现按月预提借款利息5 000元，进行计提利息的账务处理。 借：财务费用 5 000 贷：预提费用 5 000 注：1-11月记入预提费用，12月借款利息在归还时直接计入财务费用5、接上3，04年12月31日归还上述光大银行短期借款：本金100万；利息6万元，以银行存款归还。 到期还利息和本金： 借：短期借款 100万 财务费用 0.5万预提费用 5.5万 贷：银行存款 1066、04年7月1日，公司向中行宝安支行借款300万，借

3、款期限为3年，目前，款项已转入公司账户。做借款账务处理。 借：银行存款 300万 贷：长期借款本金300万7、接上6，假设该借款利息年利率为6%，每月计提长期借款利息15 000元，假设公司05年1月1日取得营业执照。则： 1）、请计提04年7 - 12月借款利息。（注：该期间属于筹建期间。计入“长期待摊费用”）。借：长期待摊费用 15 000贷：长期借款利息 15 000 2）、请计提05年1月以后的借款利息，（注：属于经营期间的的借款利息，应计入“财务费用”） 借：财务费用 15 000 贷：长期借款利息 15 000 3）、若上述借款是用于购建厂房而借入的，而厂房完工日期是05年6月30

4、日完工，则计提04年7月至05年6月份的借款利息，作每月计提利息分录。（注：在固定资产未达到预定可使用状态前发生的借款利息计入“在建工程”） 借：在建工程 15 000 贷：长期借款利息 15 000 4）、按上述3），计提05年7月1日后发生的借款利息，作每月计提利息分录。（注：在固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息计入“财务费用”） 借：财务费用 15 000 贷：长期借款利息 15 0008、接上述6题，银行收到上6所述借款300万元存入银行产生的存款利息5 000元。1）、若接上述7-3）所述，即该存款利息是在05年6月30日以前收到的，作收利息的会计分录。（注：属于发生的与固定

5、资产购建有关的借款产生的存款利息。在固定资产达到预定可使用状态前时产生借款存款利息，冲减在建工程。）厂房完工日期是05年6月30日 借：银行存款 5 000 贷：在建工程 5 0002）若接上述7-3）所述，即该存款利息是在05年7月1日以后收到的，作收利息的会计分录。（注：若是属于发生的与固定资产购建有关的借款产生的存款利息。在固定资产达到预定可使用状态后产生借款存款利息，冲减财务费用。） 借：银行存款 5 000 贷：财务费用 5 0009、07年6月30日归还上述6中行宝安支行的长期借款，其中：本金300万元；利息54万，以银行存款偿还。 借：长期借款本金 300万 利息 54万 贷：银

6、行存款 354万二、筹建期间及日期活动10、从银行提取现金2 000元 借：现金 2 000 贷：银行存款 2 00011、用现金购打印机一台，价款300元，增值税51元。 借：低值易耗品打印机 351 贷：现金 3511）、管理部门领用该打印机，采用一次摊销法。 借：管理费用 351 贷：低值易耗品打印机 3512）、若上1）领用时，采用分次摊销法。按一年摊销。则： 领用时：借：待摊费用 351 贷：低值易耗品 摊销时：借：管理费用 贷：待摊费用12、在筹建期间，用银行存款支付管理部门该月发生的水电费2000，劳动保险费1200。 借：管理费用 3 200 贷：银行存款 3 20013-1、

7、2月1日业务员张伟借差旅费3000元，现金支付。 借：其他应收款张伟 3 000 贷：现金 3 00013-2、3月1日，张伟出差归来报销差旅费2900元，退还现金100元。 借：营业费用 2 900 现金 100 贷：其他应收款张伟 3 00014-1、3月31日，盘点现金发现，盘亏500元。经查，李明借款400元未记账，另有100元查无原因，由出纳赔偿。 借：其他应收款出纳 100 李明 400 贷：现金 50014-2、4月30日，盘点发现现金盘盈1000元，经查，张伟因出差工资800没领却已入账，余款查无原因。 借；现金1 000 贷：其他应付款张伟 800 营业外收入 20015、购

8、入运输用汽车一辆，发票注明买价10万，增值税1.7万，车辆购置税1万，牌照费3000。银行付款，汽车已经投入使用。 借：固定资产_汽车 11.3万应交税金_应交增值税(进项) 1.7万 贷：现金 13万16-1购入发电设备一台，发票注明买价10万，增值税1.7万，银行付款，设备已收到。 借：在建工程 10万 应交税金_应交增值税(进项) 1.7万 贷：银行存款 11.7万 现增值税暂行条例允许抵扣购入的用于生产经营用的固定资产的进项税。16-2、支付安装上述发电设备发生安装费用2万元，银行支付，另领用生产用材料2000元。 借：在建工程 22 000 贷：银行存款 20 000 原材料 2 0

9、00 16-3、上述发电设备安装完毕，已经投入使用。 借：固定资产 122 000 贷：在建工程 122 00017、计提本月折旧，其中，车间用固定资产折旧5万，销售部门2万、管理部门1万。 借：制造费用 5万 营业费用 2万 管理费用 1万 贷：累计折旧 8万18、04年7月5日，购入建造厂房用建筑材料一批，增值税专用发票注明价款100万，增值税17万。银行付款。 借：工程物资 117万 贷：银行存款 117万19-1、04年7月10日，工程领用建筑材料105.3万。 借：在建工程 105.3万 贷：工程物资 105.3万19-2、04年8月5日工程领用领用生产用材料10万元。（注：此处领用

10、生产用材料应做增值税进项税额转出） 借：在建工程 11.7万 贷：材料 10万 应交税金应交增值税（进项转出）1.7万19-3、04年12月5日，以银行存款支付工程建设安装款50万。 借：在建工程 50万 贷：银行存款 50万19-4、04年12月20日，银行收到因购建固定资产借款存款利息2.万元。（假设为建造厂房，公司于04年7月1日，公司向中行宝安支行借款300万，借款期限为3年，此处收到该笔借款存入银行而产生的存款利息。） 借：银行存款 2万 贷：在建工程 2万19-5、按上述20-4所述，04年12月25日计提因购建固定资产自中行宝安支行借款产生的半年借款利息9万元。（即04年7月至1

11、2月的借款利息）。作计提该笔借款利息分录。 借：在建工程 9万 贷：长期借款利息 9万19-6、04年12月31日，该厂房通过验收投入使用，转入固定资产。（按上述计算所得金额结转。为174万） 借：固定资产厂房 174万 （105.3+11.7+50-2+9=174） 贷：在建工程 174万19-7、将剩余的工程物资11.7万元转为生产用材料，进行账务处理。（注：此处应将工程物资余额进行价税分离，得出原村料价款和增值税进项税额） 借：材料 10万 应交税金_应交增值税(进项) 1.7万 贷：工程物资 11.7万20、自先科电子购入商标权一项，价款10万，支付中介费2万。银行付款。 借：无形资产

12、商标权 12万 贷：银行存款 12万21-1、公司开发部领用开发专利用的材料200元，其他试验用材料500元。 借：管理费用 700 贷：材料 70021-2、月末计提开发部人员工资3000元，计提开发部人员福利费420元。 借：管理费用 3420 贷：应付工资 3 000 应付福利费 42021-3、上述自行开发专利权开发成功，发生注册申请费用6000元。申请注册成功。 借：无形资产专利 6 000 贷：银行存款 6 00022-1、以银行存款2000万取得土地使用权一宗。款已支付。 借：无形资产土地使用权 2 000万 贷：银行存款 2 000万22-2、公司开发上述土地建造厂户，将该土地

13、使用权转入在建工程。 借：在建工程 2 000万 贷：无形资产土地使用权 2 000万23、接上述20题，购入商标权预计使用期为10 年，每月摊销1000元。制作每月的摊销分录。 借：管理费用 1 000 贷：无形资产商标权 1 000 注：此处的处理是针对土地使用权做为无形资产摊销处理的，若是转入在建工程此处就不用摊销。24、月末计提本月工人工资，其中，管理部门2万；生产车间工人5万，车间管理部门3万，销售部门2万。 借：管理费用 2万 生产成本 5万 制造费用 3万 营业费用 2万 贷：应付工资 12万25-27、现金发放上月工人工资12万，其中，扣除代垫水电费5000元，个人所得税500

14、元。 借：应付工资 120 000 贷：其他应收款 5 000 应交税金应交个人所得税 500 现金（或银行存款） 114 50028-1、生产车间张立因请假，工资1000元暂未领取，做其他应付款处理。 借：现金 1 000 贷：其他应付款张立 1 00028-2，张立领取应领未领工资1000元，现金支付。 借：其他应付款 1 000 贷：现金 1 00029、据25题应付工资比例的14%计提应付福利费。 借：管理费用 2 800 生产成本 7 000 制造费用 4 200 营业费用 2 800 贷：应付福利费 16 80030、现金支付车间员工刘刚报销医药费500元。 借：应付福利费 500

15、 贷：现金 50031、月初，申报缴纳个人所得税500元。银行扣缴。 借：应交税金应交个人所得税 500 贷：银行存款 500三、购买过程发生的会计事项分录32-34、04年2月20日自东莞彩虹塑胶厂公司购入生产用甲材料，20000个，单价：15元/个。增值税专用发票注明价款30万，增值税5.1万，材料已入库，银行支付20万，开出商业承兑汇票一张，面值5.1万，余款未付。 借：材料甲材料 30万 应交税金应交增值税（进项） 5.1万 贷：银行存款 20万 应付票据东莞彩虹 5.1万 应付账款-东莞彩虹 10万35、开出银行承兑汇票10万元抵付上题东莞彩虹塑胶厂未付款。 借：应付账款东莞彩虹 1

16、0万 贷：应付票据东莞彩虹 10万36、用银行支付上述开据银行承兑汇票手续费200元。 借：财务费用 200 贷：银行存款 20037、收到银行通知上述开给东莞彩虹塑胶厂的商业承兑汇票5.1万到期，银行存款支付。 借：应付票据东莞彩虹 5.1万 贷：银行存款 5.1万38-1、假设若上述37题开给东莞彩虹塑胶厂商业承兑汇票5.1万元到期，公司无力支付，进行账务处理。 借：应付票据东莞彩虹 5.1万 贷：应付账款东莞彩虹 5.1万38-2、若上述35题开据银行承兑汇票10万元，到期公司无力支付。 借：应付票据东莞彩虹 10万 贷：短期借款 10万39-1、若上述35题开据的为商业承兑汇票10万元

17、，且该票据为带息票据，该票据有效期为6个月，票面利率：年利率6%，则，按月计提产生的票面利息，每月利息500元。做计提利息会计分录。 借：财务费用 500 贷：应付票据票面利息 500 （注：此处是做了一个月的利息）39-2、若上述39-1的商业承兑汇票到期无力支付，则进行账务处理。 借：应付票据面值 100 000 应付票据票面利息 3 000 贷：应付账款东莞彩虹 103 00040、银行支付前欠江南公司货款3万元。 借：应付账款江南公司 3万 贷：银行存款 3万41-1、04年2月25日，公司自天达公司购入生产用乙材料，100T，单价500元/T，取得增值税专用发票注明税额：8500元，

18、开出银行转账支票一张支付款项。货尚未收到。 借：在途物资乙材料 50 000 应交税金应交增值税（进项税） 8 500 贷：银行存款 58 50041-2、若上题所购材料是由自己公司负责运输，且货款尚未支付，已取得发票，货未收到。 借：在途物资乙材料 50 000 应交税金应交增值税（进项税） 8 500 贷：应付账款-天达公司 58 50041-3、上述所购乙材料收到入库。 借：材料乙材料 50 000 贷：在途物资乙材料 50 00042-1、本月共计发生增值税进项税3万，销项税5万，将本月应交增值税余额转入未交增值税账户。 借：应交税金应交增值税（转出未交） 2万 贷：应交税金未交增值税

19、 2万42-2、本月共计发生增值税进项税5万，销项税3万，将本月应交增值税余额转入未交增值税账户。 借： 应交税金未交增值税 2万 贷：应交税金应交增值税（转出多交） 2万42-3、银行扣缴上月未交增值税2万元。 借： 应交税金未交增值税 2万 贷：银行存款 2万四、生产及库存过程会计事项分录举例43、生产车间领用材料甲20000个，单价：15元/个。领用乙材料50T，单价：500元/T ，上述材料用于生产A产品，车间管理部门领用乙材料2T。管理部门领用材料甲100个。材料已经发出。 借：生产成本A产品 325 000 制造费用 1 000 管理费用 1 500 贷：材料甲材料 301 500

20、 材料乙材料 26 00044、购买生产A产品用的其他材料5000元，未取得增值税专用发票，银行存款支付。车间直接领用。 借：生产成本A产品 5 000 贷：银行存款 5 00045、结转制造费用13 000元。其中，基本生产车间分摊10 000元（其中，A产品分配6 000元，B产品分配4 000元），辅助生产车间分摊3000元。 借：生产成本基本生产成本A产品 6 000 生产成本基本生产成本B产品 4 000 生产成本辅助生产成本 3 000 贷：制造费用 13 00046、分配结转辅助生产成本，其中，基本生产车间分摊30000元（其中，A产品分配18000元，B产品分配12000元），

21、管理部门分摊5000元，在建工程分摊20000元，销售部门分摊2000元， 借：生产成本基本生产成本A产品 18 000 生产成本基本生产成本B产品 12 000 管理费用 5 000 在建工程 20 000 营业费用 2 000 贷：生产成本辅助生产成本 57 00047、本月生产车间应分摊水电费2000元，分摊房租5 000元，设备维修费3 000元。前述费用银行存款支付。发生折旧费3 000元， 借：制造费用 13 000 贷：银行存款 10 000 累计折旧 3 00048、本月交纳下年度财产保险费12 000元，银行支付。 借：待摊费用 12 000 贷：银行存款 12 00049、

22、本月摊销报刊杂志费100元。 借；管理费用 100 贷：待摊费用 10050、委托江南公司修理模具，产生修理费3 000元，未取得增值税专用发票，款项未付。 借：制造费用 3 000 贷：应付账款江南公司 3 00051、本月入库A产品1000件，每件单位成本25元，共计25 000元。 借：库存商品 A产品 25 000 贷：生产成本A产品 25 00052、本月入库自制甲材料2 000个，每个单位成本13元，共计26 000元。 借：材料甲材料 26 000 贷：生产成本 26 00053、发出丙材料2 000公斤，单价5元，委托江南公司代为加工生产用的C材料。材料已经发出。 借：委托加工

23、物资 10 000 贷：材料丙材料 10 000 54、支付江南公司代加工C材料的加工费1 000元，取得普通发发票。银行支付 借：委托加工物资 1 000 贷：银行存款 1 00055-1、江南公司代加工C材料收回入库。共计1 000公斤，计11 000元。 借：材料C材料 11 000 贷：委托加工物资 11 00055-2、若上述江南公司代加工的C是用于直接销售的成品，则会计分录。 借：库存商品C产品 11 000 贷：委托加工物资 11 00056-1、经盘点发现，盘盈A产品50个，每件成本15元。 借：库存商品A产品 750 贷：管理费用 75056-2、经盘点发现，盘亏丁材料产品1

24、000公斤，单位成本10元。经查，其中属于自然损耗的为50公斤，属于水灾损失是850公斤。由仓管员管理不善造成的损失是100公斤。保险公司赔偿4000元，应由仓管员承担赔偿500元。该材料的增值税进项税额1700元。 借：管理费用 500 其他应收款仓管员 500 其他应收款保险公司 4 000 营业外支出 6 700 贷：材料 10 000 应交税金应交增值税（进项转出） 170057-1、月末，库存D产品发生减值，账面价值10 000元，市价9 000元。计提相应的减值准备。 借：管理费用 1 000 贷：存货跌价准备 1 00057-2、上述计提跌价准备的D产品，本月市价为11000元。

25、 借：存货跌价准备 1 000 贷：管理费用 1 000（五）销售及其他业务收支过程会计事项分录举例 58-59、05年3月2日，销售A产品500个给江北公司，每个单价40元，总计价税合计23 400元。开出增值税专用发票。款项未收。 借：应收账款江北公司 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税金应交增值税（销项） 3 40060-1、代江北公司垫运费1 000元，现金支付。 借：应收账款江北公司 1 000 贷：现金 1 00060-2、银行收到江北公司支付的代垫运费1 000元。 借：银行存款 1 000 贷：应收账款江北公司 1 00061、结转本月销A产品成本。500件，

26、单价：25元。 借；主营业务成本 12 500 贷：库存商品A产品 12 50062、05年4月8日，上述3月已销江北公司A产品发生销货退回100个，每个售价40元，开据红字增值税专用发票，货物已收到，A产品成本单价25元/个 ，冲减应收账款。 借：主营业务收入 4 000 应交税金应交增值税（销项） 680 贷：应收账款江北公司 4 680 借：库存商品A产品 2 500 贷：主营业务成本 2 50063、销售C材料500公斤，不含增值税单价：20元，金额：银行收款，货已经发出，开据普通发票注明。 借：银行存款 11 700 贷：其他业务收入 10 000应交税金应交增值税（销项） 1 70

27、064、结转上述销C材料成本，每公斤成本为11元。借：其他业务支出 5 500 贷：材料C材料 5 50065、本月企业出租包装物收入1170元，银行收款。 借：银行存款 1 170 贷：其他业务收入 1 000应交税金应交增值税（销项） 17066-1、本月出租商标收入2 000元，银行收款。 借：银行存款 2 000 贷：其他业务收入 2 00066-2、本月摊销出租商标的成本500元。适用营业税率：5% 借：其他业务支出 600 贷：无形资产商标权 500 应交税金应交营业税 10067、计提本月应交消费税5000元，营业税500元，城建税55元。 借：主营业务税金及附加 5 555 贷

28、：应交税金消费税 5 000 营业税 500 城建税 5568、次月，银行扣缴上述消费税、营业税、城建税款。 借：应交税金消费税 5000 营业税 500 城建税 55 贷：银行存款 5 55569-1、本月计提应交的教育费附加165元。 借：主营业务税金及附加 165 贷：其他应交款教育费附加 16569-2、银行扣缴上述教育附加费165元。借：其他应交款教育费附加 165 贷：银行存款 16570、本月退回上月多交的消费税500元，银行已收。 借：银行存款 500 贷：主营业务税金及附加 500（六）投资业务会计事项分录举例。71、2月1日公司在证券市场购买中国联通股票5 000股，每股1

29、0元，支付交易费用1 000元。不准备长期持有。 借：短期投资 51 000 贷：其他货币资金 51 000 注：如果是直接从企业购入债券或从银行购入国库券应 贷：银行存款。72、5月1日，公司收到中国联通发放的现金股利1000元。 借：其他货币资金 1 000 贷：短期投资 1 00073-1、6月30日，联通公司股票市价为每股9元，计提相应的跌价准备5000元。 借：投资收益 5 000 贷：短期投资跌价准备 5 00073-2、7月31日，联通公司股票市价为每股9.50元。进行账务处理 借：短期投资跌价准备 2 500 贷：投资收益 2 50073-3、8月31日，联通公司股票市价为每股

30、11元。进行账务处理 借：短期投资跌价准备 2 500 贷：投资收益 2 50076、2007年5月15日公司以银行存款购买天虹公司股份10万股作为长期投资，每股买价10元，每股价格包含0.2元已宣告尚未分派的现金股利，另支付相关税费7 000元。（采用成本法核算） 借：长期股权投资 987 000 应收股息 20 000 贷：其他货币资金 1 007 000 75、公司于2007年6月20日收到上述现金股利2万元。 借：其他货币资金 20 000 贷：应收股息 20 00078、2008年2月，天虹公司宣告发放07年度现金股利，每股0.1元。公司根据自己持有的股份可获得股利1万元，进行账务处

31、理。（注：此处宣告尚未发放。） 借：应收股息 10 000 贷：投资收益 10 00079-1、公司于2005年2月1日以银行存款购买国美电器股份200万股，每股买价10元，另支付相关税费10万元。占国美电器20%股份。（采用权益法核算） 借：长期股权投资 2 010万 贷：其他货币资金 2 010万79-2、2005年3月2日，国美公司宣告发放04年利润，每股0.2元，公司计算可获得股利40万元。（注：此处宣告尚未发放。） 借：应收股息 40万 贷：长期股权投资 40万79-3、假设国美公司05年实现净利润500万元，公司根据自己持有的股权可获得100万元，进行账务处理。 借：长期股权投资

32、100万 贷：投资收益 100万79-4、若2006年2月1日，国美公司宣告发放05年利润，每股0.1元，公司可获得股利20万元。进行账务处理 借：应收股息 20万 贷；长期股权投资 20万79-5、假设国美公司05年实现净亏损600万元，公司根据自己持有的股权进行账务处理。 借：投资收益 120万 贷：长期股权投资 120万（七）财务成果：营业利润形成的会计分录 期间费用80、本月以银行存款支付参加深圳高交会展览费50 000元，运输部门司机报销加油及路桥费1 000元，现金支付。 借：营业费用 51 000 贷：银行存款 50 000 现金 1 00081、以银行存款支付赛格电子城柜台租金

33、20 000元。计提赛格电子展柜工作人员工资15 000元。借：营业费用 35 000 贷：银行存款 20 000 应付工资 15 00082、购买印花税票100元，现金支付。 借：管理费用 100 贷；现金 10083-1、6月末，公司应收账款余额100万，按应收款项余额百分比法计提坏账准备，计提比率2%。进行账务处理。 借；管理费用 2万 贷：坏账准备 2万83-2、续上，7月末应收账款余额120万，坏账计提比率2%，进行账务处理 借；管理费用 4 000 贷：坏账准备 4 00084-1、续上，8月发生坏账，应收东泰公司货款3万元因对方破产清算致使货款无法收回，进行账务处理。 借；坏账准

34、备 3万 贷：应收账款 3万84-2、续上，8月末应收账款余额100万，进行账务处理。 借；管理费用 26 000 贷：坏账准备 26 00085、续上，9月5日，以银行存款收回8月发生的坏账2万元。 借：应收账款 2万 贷：坏账准备 2万 借：银行存款 2万 贷：应收账款 2万86-88、月末，结转期间费用，其中管理费用余额：3万，营业费用：5万，财务费用：1万。 借：本年利润 9万 贷：管理费用 3万 营业费用 5万 财务费用 1万关于投资收益的举例。89、2月1日公司在证券市场购买中国联通5000股，每股10元，支付交易费用1000元。支付价款中包含已经宣告尚未发放的应收股利1万元。不准

35、备长期持有。于3月3日收到前述股利1万元；该股票于5月2日转让，取得转让价款6万元，银行收款进行账务处理。 购入时： 借：短期投资 41 000 应收股息 10 000 贷：其他货币资金 51 000收股利： 借：其他货币资金 10 000 贷：应收股息 10 000 转让时： 借：其他货币资金 60 000 贷：短期投资 41 000 投资收益 19 00090、若该股票于5月2日转让，取得转让价款3万元，银行收款进行账务处理。 转让时： 借：其他货币资金 30 000 投资收益 11 000 贷：短期投资 41 000 91、将89产生的投资收益金额1.9万转入本年利润账户。 借：投资收益 19 000 贷：本年利润 19 00092、将90产生的投资收益金额1.1万转入本年利润账户 借：本年利润 11 000 贷：投资收益 11 00093、期末盘点，发现短缺设备一台，原值20万，已经折旧8万，进行账务处理。 借：营业外支出 12万 累计折旧 8万 贷：固定资产 20万94、期末盘点，盘盈设备一台，估计原值20万，估计已经折旧8万，进行账务处理。 借：固定资产 12万 贷：营业外收入 12万95、公司因