单位内部人员管理制度

1、单位内部人员管理制度 行政单位内部会计 一、内部会计管理体系 、局长对本单位财务会计工作全面负责，领导财会机构和会计人员及其它人员认真执行会计法律、法规、规章、制度，督促内部会计管理制度的贯彻实施; 保证会计资料合法、真实、准确、完整，保障和支持财政会计人员依法履行职责; 对于忠于职守，做出显着成绩的会计人员进行表彰奖励。 、分管财会工作的副局长，应熟悉财务管理和会计业务，在局长的领导下，行使总会计师职权，具体组织领导本单位的财务会计工作，在财务会计工作中对局长负责。 、会计主管应精通财务管理和会计业务，在分管局长的领导下，行使会计机构负责人的职权，具体负责办理本单位的财务会计工作。 、一般会

2、计人员在会计主管的领导下，按照岗位职责和内部管理制度的有关规定办理财务会计工作。 、财会科是具体办理财务管理和会计核算工作的职能部门，对本单位的一切经济活动负有核算、管理和监督职能。 、单位的一切收支(除法人独立核算单位外)都必须纳入单位财会科统一核算，所属各单位的财务会计工作，必须接受办公室的监督管理。 、会计核算的形式采取一级核算形式。 、财务会计人员的配备，应选派政治素质好、熟悉国家法规政策，坚持原则、依法办事、热爱会计工作，具有一定的会计专业知识和较强的工作能力，持有会计证的人员担任。并要加强教育，使其不断地提高政治业务和职业道德水平。 二、财务收支 _度 、为加强财务管理，严肃各项收

3、支的审批权限。本单位的一切财务收支，实行分级 _度，经费支出和业务支出500元以下的由分管局长批准签字，500元以上的由局长批准签字。 、对于特殊和超过1000元的重大财务收支，要经局长办公会集体研究决定，由局长签字。 、临时支出实行报告 _，由用款科室提出申请报告，报局长审批，大额临时支出要由领导集体研究批准。 、财务收支审批程序，应先经会计主管人员审核，再报局长或分管局长批准后，方可办理收支。 、经办人、审核人、批准人、实物验收人都应在原始凭证上签字，并按职责权限依法承担相应的责任。 三、会计人员岗位责任制 会计主管的岗位职责 、具体管理本局的财务会计工作，行使财会科长的职权。 、具体组织

4、贯彻实施国家法律、法规、财务会计制度，落实财政部门布置的财务会计工作任务。 、管理本局各项资金，制定内部财务会计管理制度，并督促贯彻执行。 、参加财务有关会议，参与经济决策，审查对外提供的会计资料。 、对本局所属各单位的财务会计工作进行指导和监督检查，组织会计人员参加培训教育。 、按照审核无误的记帐凭证，登记总帐、明细帐，做到帐证相符、帐帐相符。 、依据总帐、明细帐，编制资产负债表、收支总表、经费支出明细表等，做到帐表相符，表与表之间对应关系的数字一致。核对无误后，将各种会计报表联同财务情况说明书，加具封面，装订成册，提交领导签字盖章，及时上报领导和主管部门。 、按年、按季编写财务情况说明书，

5、报告前期财务收支情况，要全面详细，重大问题作简要说明。 、定期编写财务会计分析报告。综合分析财务状况，收集有关会计资料，进行综合分析和专题分析。针对影响财务状况的重大问题，深入实际调查研究，找出问题存在的原因，提出改进措施和建议。 、管理会计凭证和帐表等会计档案、每月终了，将会计资料收集齐全、分类、装订成册，年终及时归档。 、出纳岗位职责 、办理现金收付和结算业务。 严格按照国家有关现金和银行结算制度的规定，根据稽核或所长审核签章、领导批准签字的收付款凭证，复核无误后，办理款项收付。 库存现金不得超过银行核定的限额，不得以白条抵充库存现金，不得任意挪用现金，不准公-款私存，严格控制签发空白支票

6、。 、登记现金和银行日记帐。 根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行日记帐，并结出余额。现金帐面余额要同实际库存现金核对相符，银行帐面余额要及时与银行对帐单核对，月末要编制“银行存款余额调节表”，使帐表余额调节相符。对未达帐款要及时查询。 要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出租、出借给任何单位或个人办理结算。 出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务帐簿的登记工作，不得兼任稽核和会计档案保管工作。 、保管库存现金和各种有价证券。 对于现金和各种有价证券，要确保安全完整，如有短缺，要付赔偿责任，要保守保险柜密码的秘密，保管号钥匙，不得任意转交他人。 、保管有关印

7、章、空白收据和空白支票。 出纳所管印章必须妥善保管，严格按规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。 、稽核岗位职责 、根据财务收支计划及财务会计制度，逐笔审核各项收支，是否符合法律、法规、规章制度的规定，是否符合预算和计划。如发现问题应及时提出意见，向领导汇报，并采取切实措施加以制止和纠正。 、审核会计凭证、会计帐簿、财务会计报告及其它会计资料的是否合法，内容是否真实，数字是否准确，手续是否完整，分录是否正确，记录是否规范。复核中发现问题和差错，应通知有关人员查明更正和处理。 、审核财产物资的增减变动

8、和结存情况，并与帐面记录核对，确定帐实是否相符，并查明帐实不符的原因。 四、稽核制度 、要配备专职或兼职稽核人员，负责稽核工作，稽核人员要对经审核后的会计资料签章负责。 、稽核工作的主要职责： 审核财务计划、财务收支、会计凭证、帐簿、报表和其它会计资料、各项财产物资增减变动和结存情况。 、稽核工作的主要权限： 在审核工作中，如发现问题应及时提出建议或意见，并采取措施制止和纠正，有权要求经办人员重新核实和更正。 、稽核工作的主要程序： 编制的财务计划、发生的财务收支，应先经稽核审核后，再报领导批准执行; 原始凭证先经稽核审核后再编制记帐凭证，记帐凭证先经稽核复核后再登记帐簿，帐簿先经稽核抽查后再

9、编制会计报表，会计报表先经稽核核对无误后再对外报出。 、稽核工作的基本方法： 对财务计划、财务收支凭证采取逐笔审核法; 对记帐凭证、会计帐簿采取抽查复核法;对会计报表和其它会计资料按照对应关系采取交叉核对法。 五、内部牵制制度 、实行内部牵制制度，是为了加强会计人员相互制约、相互核对，提高会计工作的质量，防止会计事务处理中发生的失误和差错以及营私舞弊等行为。 、凡涉及款项、财物收付、结算及登记的任何一项工作，都必须有两人或两人以上办理。 、现金和银行存款的支付，应由所长和领导审核批准，出纳人员付款，记帐人员记帐，而不能由一人兼办。 、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、

10、债务帐目的登记工作。银行印鉴必须由两人分管，不得由一人保管。 、任用会计人员应当实行回避制度，局长、副局长的直系亲属不得担任本局的 会计主管、出纳;会计主管的直系亲属不得担任本局出纳岗位。 需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。 六、帐务处理程序 、本局执行国家统一的行政单位会计制度，按照会计制度的规定设置和使用会计科目。 、收入使用财政部门统一印制的收据，使用收款、付款、转帐三种记帐凭证，按照会计基础工作规范的要求填制。 、设置订本式总帐、现金和银行存款日记帐; 活页式明细帐、固定资产帐。按照会计基础工作规范的要求设置和登记帐簿，及时对帐、结帐，按规定

11、改错。 、帐务的传递程序，原始凭证先由经办人送稽核审核，再报局长批准，经办人、审核人、 批准人都签字后，出纳方可办理款项收付，并逐笔登记现金和银行日记帐; 记帐凭证先由出纳编制，经稽核审核签章后，会计记帐登记总帐和明细帐; 根据总帐、明细帐编制会计报表。 、按照国家统一会计制度要求，编制资产负债表、收支表、经费支出明细表等会计资料，加具封面，由制表人、会计主管、局长长签字并盖章后对外报出。 七、财务会计分析制度 为了正确评价本单位的财务状况，不断改进财务管理工作，增收节支，提高资金使用效益，会计主管应按年、按季定期编制财务分析，报送有关领导。 、会计分析的内容： 、分析单位预算收支执行情况，是

12、否符合 _有关方针、政策、法规、财务会计制度和工作任务的要求。与前期相比，有无特殊变化及其变化的原因。 、分析收入、支出情况，要了解掌握单位的各项收入是否符合有关规定，是否执行了国家规定的收费标准，是否按规定的用途、标准使用。找出收支管理中存在的问题，提出加强管理、增收节支的措施和建议。 、分析财务管理情况，各项内部财务会计管理制度是否健全，是否符合国家有关规定和单位的实际情况，具体措施落实情况如何。要找出存在的问题，进一步健全和完善各项规章制度和管理措施。 、会计分析的方法 一般采用比较分析法，将两个或两个以上相关指标(可比指标)进行对比，测算出相互之间的差异，进行分析比较，找出产生差异的主

13、要原因。主要适用于一是本期实际执行与本期计划进行比较;二是本期实际执行与同类单位先进水平进行比较;三是本期实际执行情况与历史同期进行比较。 也可采用因素分析法和差额分析法。 八、原始凭证管理制度 原始凭证包括各类发票、收据、罚款票据和自制票据。 、原始凭证的使用：外来发票格式必须使用县以上税务部门验印的各类发票，收据和罚款票据必须使用县以上财政部门验印的专用票据，自制凭证必须符合会计 基础工作规范的有关要求。 、原始凭证传递程序：办理财务收支业务要符合预算计划或经单位领导批准，各项支出由经办人持原始凭证先经稽核或所长审核，再报单位领导签字，后交出纳报销。 、原始凭证的填制：必须做到真实可靠、内

14、容完整、填制及时、书写清楚、数字正确、印章齐全、顺序使用、多联复写、不得撕毁。 、原始凭证的责任：原始凭证必须由经办人、稽核、单位领导分别签字，以示负责。 、会计人员必须按规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位领导报告; 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 九、财产物资管理制度 、加强财产物资管理，建有完整的固定资产帐、卡，保证帐卡物三相符，要明确专人负责管理。 、财产物资实行统一管理，分科室使用，科室负责人负责保管的办法。各科室建立财产物资使用保管明细表，本局建立固定资产帐和财产物资使用明细帐。 、购建财产

15、物资时，必须先经领导批准，保管人员在购物发票上签字后，方可到财会部门报销，并登记固定资产帐和财产物资使用明细帐。 、财产物资的调配、转移，要先经领导批准后，管理人员办理有关手续，报会计主管调整帐务。 、成立由分管领导、财产物资管理人员、会计主管参加的财产清查领导小组。每年必须对财产物资进行一次全面的清查，查明各种财产的实有数，以及盘盈盘亏的原因，报领导采取措施，保证帐实相符。每半年对各科室财产物资使用保管情况，进行一次逐个清查核对。 、对财产物资要妥善保管，提高警惕、防火防盗，定期进行检查维修，以保证工作需要。 、公物一般不得私人借用，特殊情况必须经领导批准后方可借用，并在限期内归还，若有损坏

16、丢失，应酌情赔偿。 、财产物资的报废，要有审批手续。凡不能继续修理使用的，要由管理人员填制报废单，经领导批准后，报会计主管进行帐务处理。 十、会计交接管理制度 会计人作调动或因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续不得调动或离职。 、移交人员的准备工作 、已受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。 、尚未登记的帐簿应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额上加盖印章。 、应当移交的各种资料，对未了事项和遗留问题，要写出书面材料。 、编制移交清册，列明移交的凭证、帐簿、会计报表、公章、现金、有价证券、支票、收据、文件、其它会计资料和物品等内容。 、实行会计电算

17、化的，移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码，会计软件数据盘等内容。 、会计主管移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。 、移交程序 移交人员离职前，必须将本人所经管的财政会计工作，在规定的期限内，全部向接替人员移交清楚，接替人员应认真按照移交清册逐项点收。 、现金要根据帐面余额进行当面点交，不得短缺，发现不符或白条顶库时，由移交人员在限期内负责查清处理。 、有价证券按照帐面余额交接。 、会计凭证、帐簿、报表和其它会计资料必须完整无缺，不得遗漏，否则由移交人负责查明原因，并在移交清册上注明。 、银行帐户余额要与银行对帐单核对一致。如有未达帐项，应编制银

18、行余额调节表调节相符， 、各种资产和债权、债务的明细帐余额要和总帐有关余额核对相符; 对重要实物要实地盘点，对大额往来帐户要与往来单位或个人核对。 、公章、空白支票、收据、科目章及其它物品等必须交接清楚。 、实行会计电算化的，交接双方应在微机上对有关数据进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。 、会计监交 、一般会计人员交接由会计主管监交; 、会计主管交接由分管局长监交。 、交接后的有关事项 、交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章，并在移交清册上注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务等。 、接管人员应当使用移交前的帐簿，不得擅自另立帐簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

19、、移交清册填制一式三份，交接双方各一份，财政所存档一份。 、移交责任 移交人员对移交的会计凭证、帐簿、报表和其它会计资料的合法性、真实性承担法律责任。如事后发现问题，仍应有原移交人负责。 十一、会计档案管理制度 会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务报告等会计核算专业资料，应按照会计档案管理办法规定的保管期限进行保管。 、立卷：每年形成的会计档案，应当由财政所按照归档要求，负责立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 、归档：每年形成会计档案可由会计人员保管一年，期满后移交本单位档案机构统一保管，不得封包保存。未设档案机构的，应指定专人保管，出纳不得兼管会计档案。 移交档案机构保管的会计档案，原则

20、上应保持原卷册的封装。个别需要拆封重新的，档案机构应会同会计机构和经办人共同拆封，以分清责任。 、保管: 会计档案要专人负责，专橱分类存放，妥善保管，方便查阅，严防毁损、散失和泄密。 、查阅：会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 、销毁：保管期满的会计档案，由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见。销毁时应由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁时，应由同级财政、审计部门派员监销。财政部门销毁时，应有同级审计部

21、门派员监销。 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其它未了事项原始凭证以及在建期间的会计档案不得销毁，应单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。 、采用微机进行会计核算的单位，应当按照以上规定保存打印出的凭证、帐簿、报表等会计档案和数据备份。 强化事业单位内部控制制度的几种对策xx-05-14 22:10 | #2楼 内部控制是一个单位为了保证各项经济活动的有效进行，保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整和有效运用，促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。新修订的会计法非常重视内部控制问题。但是，从实际情况看，一些

22、单位的内部控制还存在很多问题，有的甚至还相当严重。下面笔者就内部控制存在的问题、原因及解决办法谈几点意见。事业单位内部控制存在的问题 一、组织结构不完善，权力制衡功能差 组织结构是计划、协调和控制经费运行活动的整体框架，其职能是财务部门与业务部门的关系和财务部门内部职务设置、权限划分、责任界定。目前的问题主要是内部控制机构不健全和党委决策部门缺乏必要的监督。 二、内控意识不强，法规落实不力 内部控制意识是事业单位在经费运动内控过程中，发展起来的基本规范。其主要问题是内控意识薄弱，不愿监控、不会监控、不敢监控。 三、信息沟通不够，经费运行透明度差信息沟通是改变内部控制行为，实现内部控制目标的手段

23、。其问题主要是财务部门与业务、纪检部门横向联系不够，同级部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差，难以形成人人参与内部控制活动的氛围。有的单位财务公开制度落实不好，工作容易受到误解，内部控制活动难以得到理解和支持。目前，经济活动中出现的以权谋私、以钱谋私，其原因之一就是透明度不够，经费运作公开性不够。 四、内部控制制度的监督环节比较薄弱 从外部环境来看，没有形成法制制约的大环境，单位会计信息失真的情况时有发生，管理人员的法制观念比较薄弱，对一个具体的单位而言，很难形成有章必循、违章必究的局面；从单位的内部环境来看，我国目前事业单位的内部审计还比较薄弱，很多单位根本没有专门的审计机构。因此

24、对单位内部控制制度的执行情况的监督任务往往由财务部门来承担，而财务部门本身就是内部控制制度的主要执行部门，这就形成了自己监督自己的局面。 五、忽视伦理道德建设 任何一个制度都离不开人的作用。同一个制度在不同的单位由不同的人来执行，往往会产生不同的结果，长期以来各个单位往往只重视内部控制制度条款的制定，而忽略了对执行内部控制制度有关人员的职业道德、社会道德等伦理道德的教育，其结果造成许多单位并不是没有内部控制制度，而是没有得到很好的执行。 六、对单位领导者的业绩指标不全面 目前对实行企业化管理的事业单位的领导干部业绩考核指标主要是以“ 产值” 指标完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察

25、。 内部控制松弛的原因 造成内部控制松弛的原因是多方面的，就其单位内部讲，主要有如下几点： 一、单位负责人自我约束意识不强 有的单位负责人对内部控制的重要性认识不足，重视不够，没有把内部控制当作一项加强管理、防范风险的重要措施来抓；有的单位负责人对内部控制的组织、领导不力，内部控制松弛；有的单位负责人违背客观规律，凭个人意志左右内部控制，阻碍了内部控制的正常运行；有的单位负责人为了创造政绩、业绩，搞虚报浮夸，对经济资料尤其是会计资料造假，隐瞒，歪曲经济活动真-相，捏造成绩，损害了内部控制的有效性；有的单位负责人目无法纪，独断专行，就连自己制订的内部控制制度、管理办法都不执行；有的单化负责人用人

26、政策不当，在管理人员聘用上存在着任人唯亲的现象。单位负责人的这些不轨行为，是造成内部控制失控制的根本原因。 二、管理人员素质低 管理人员特别是单位最高管理层的人员素质低，主要表现在：政策性不强，不认真贯彻执行 _的方针、政策；法制观念淡薄，有法不依，有章不循；纪律松弛，不严格遵守财经纪律、职业纪律；职业道德水准低，违反职业道德的现象屡见不鲜；内部控制知识贫乏，驾驭内部控制的能力不强；知识老化，不能用现代管理理论、方法和技术进行内部控制。 三、规章制度不健全 单位内部各种规章制度特别是内部控制制度不健全，或者不严格执行；内部控制制度控制不能落实。 四、群众控制薄弱 职工群众参与内部控制的意识不强

27、，没有形成单位负责人、管理人员和职工群众三位一体，上下左右联系、制约和监督的良好内部控制氛围。 五、内部控制程序混乱，导致内部控制无序运行等 强化事业单位内部控制制度的对策 一、强化组织结构控制 一个单位要建立完善的内部控制体系，首要任务就是要构筑起健全、规范，程序严密，既能相互制衡，又能防止权责脱节的内部控制组织结构体系。组织结构控制主要包括两个方面的内容：1 、不相容职务相分离。不相容职务通常有授权与执行某项经济业务要分离；执行某项经济业务的职务与审核该项经济业务要分离；执行某项经济业务与记录该项经济业务的职务要分离；保管某项财产的职务要与记录该项财产的职务相分离。2 、组织机构的相互控制

28、。一个单位往往要根据业务开展的需要而分设不同的部门和机构，每个部门和机构都要有相应的职责和权限，要保证其在授权范围内的职权不受其他部门的干预，同时每一项业务在运作过程中都要经过不同的部门，并保证在不同的部门要进行互相检查和监督。 二、完善授权批准控制 授权批准控制也就是对单位内部部门或人员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个人员在处理经济业务时，必须得到授权批准才能进行，这样可以防止某个部门或个人滥用职权，保证单位所有的业务都能按照既定的方针进行。授权批准有一般授权和特别授权两种，特别授权是在某项经济业务的范围和数额超过办理该项经济业务部门的权限时，必须经过上一级部门或领导的批准和授

29、权才能办理。明确一般授权和特别授权的界限和责任，可以确保单位重大的经济业务事项能够通过集体研究和决策，防止某些部门或某个领导的权限过大，独断专行，造成损失和浪费。 三、突出财务会计系统控制的中心地位 单位内部控制制度的中心是财务会计控制，这是因为单位各项经济业务不论由哪个部门或个人来执行，最终都要经过财务会计部门的审核付款 直到登记入账。财务会计系统控制要求单位要根据会计法和国家统一的财务会计制度，制定适合本单位实际情况的财务会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计人员工作移交程序，实行会计人员岗位责任制，充分发挥财务会计的监督职能。 四、强化预算控制 预算控制是内部