增值税与应纳税额的计算方式

1、第三节,应纳税额的,计算,本节主要介绍增值税应纳税额的计算，其,中,增值税一般纳税人销售货物应纳税额的计算,为本章的核心内容，要求大家应全面掌握其中,销项税额、进项税额的相关计算,增值税应纳税额的计算方法,计算类型,计算公式,适用范围,基本方法,应纳增值税额,当期销项税额,当期进项税额,一般纳税人销售,货物和提供应税,劳务,简易方法,应纳税额,销售额征收率,1,小规模纳税人,2,销售特定货物,进口方法,应纳税额,组成计税价格税率,组成计税价格,关税完税价格,关税,进口货物,增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳,税额等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额,其计算公式为,应纳税额,当期销项

2、税额当期进项税额,在确定当期销项税额时，主要考虑两个问题,一,是当期要不要计税，即按照税法规定纳税义务是否产,生；二是该笔业务中所涉及的销项税额的具体计算,在确定当期进项项税额时，也要考虑两个问题,一是按照税法该笔业务中所涉及的进项税额能否抵扣,一、一般纳税人销售货物应纳税额的计算,第三节,应纳税额的计算,一）销项税额的计算,销项税额是纳税人销售货物或者应税劳务，按照,销售额或应税劳务收入和税法规定的税率计算并向购,买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为,销项税额,销售额税率,1,一般销售方式下的销售额的确定,销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买,方收取的,全部价款和价外费用,但是,

3、不包括收取,的销项税额,第三节,应纳税额的计算,在对征收消费税的货物在计征增值税时，其应税销,售额,应包括消费税税金,1,价外费用的税务处理规定,凡随同销售货物或应税劳务向购买方收取的价外费,用，无论其会计制度规定如何核算,均应并入销售额,计算应纳税额,在价外费用并入销售额计税时，应注意考虑两个,问题：一是发票的开具；二是计税依据的确定,第三节,应纳税额的计算,2,应税销售额中不包含的内容,向购买方收取的,销项税额,受托加工应征消费税的消费品所,代收代缴的消,费税,同时符合以下两个条件的代垫运费,承运部门的运费发票开具给购货方的,纳税人将该项发票转交给购货方的,第三节,应纳税额的计算,例,甲企

4、业销售一批货物给乙企业，假设,甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,运费由乙企业负担,货物可采用的运输方式有,甲企业送货上门，另外收取运费,乙企业带车提货,以上两种运输方式均无法满足上述两个条件,如,果要同时满足以上两个条件，必须是由甲、乙两方以,外的第三方负责运输,现假设现委托丙货运公司（即承运部门）将货物,运送给乙企业，运费由甲企业垫付后向乙企业收取,第三节,应纳税额的计算,甲,企,业,乙,企,业,支付货款,销,售,代垫运费,货,物,空,车,增值税专用发票,货运发票（甲转交的,价款,税款,运费,销项税额,运费,7,进项税额,2,特殊销售方式下的销售额的确定,1,采取折扣方式销售货物,纳税人销售

5、过程中的折扣，是指销货方根据购货方购货数,量和货款支付时间给予购货方的一种价格优惠，包括以下两种,形式,折扣销售,税法规定：如果销售额和折扣额在,一张发票,上分别注明的,可,按折扣后,销售额征收增值税；如果将折扣额,另开发票,不论,其在财务上如何处理，均,不得从销售额中减除折扣额,思考,税法上为何要作如此规定,销售折扣,销售折扣的折扣额不得从销售额中减除,第三节,应纳税额的计算,销售,方式,发生,时间,产生,原因,表现形式,税务处理,折,扣,销,售,在销售,货物或,应税劳,务之时,购,货,方,购,货,数,量较大,购,买,5,件,折扣,10,购买,10,件,折扣,20,销售额和折扣额,必须在同一

6、张发,票上分别注明的,才可按折扣后,的余额作为销售,额计算增值税,销,售,折,扣,在,销,售,货,物,或,应,税,劳,务之后,鼓,励,购,货,方,及,早,偿,还,货,款,融,通,资,金,10,天内付款,折,扣,2,2,0,天内付款，折,扣,1,3,0,天,内全价付款,销,售,折,扣,不,得,从,销,售,额,中减除,除上述,折扣销售、销售折扣,以外，还应注意以下,两个问题,销售折让,销售折让可以折让后的货款为销售额,实物折扣,上述折扣销售仅限于货物价格的,折扣，如果销货者将自产、委托加工或购买的货物用,作实物折扣，则该实物款额不能从货物销售额中减除,且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠

7、,送他人”计算征收增值税,第三节,应纳税额的计算,销售,方式,发生,时间,产生,原因,表现形式,税务处理,实,物,折,扣,销,售,折,让,在销售,货物或,应税劳,务之后,品种或,质量引,起的部,分货款,的退还,售价,200,元,售,后,发,现,外,观,瑕,疵,折,让,10,元,对销售折让可以折,让后的货款为销售,额。但注意在折让,的处理过程中如何,开具红字专用发票,在销售,货物或,应税劳,务之时,促销,买,一,台,微,波,炉,赠,一,桶食用油,该实物款额不能从,货物销售额中减除,且应按“视同销,售货物”中的赠送,他人计算征收增值,2,以旧换新方式销售,按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧

8、货,物收购价格,3,还本销售方式,以货物进行融资的方式,销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出,4,以物易物方式销售,商业普遍现象,双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额,并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算,进项税额,具体要看,开具发票的种类,和,换进货物的用途,在以,物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物,不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，则,第三节,应纳税额的计算,5,包装物押金的处理,押金返还，要区分不同,情况；租金不返还，需要计算销项税额,销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核,算，不计入销售额征税,酒类产品除外,啤酒、黄酒,按是否逾期处理

9、；啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收,取的包装物押金，无论是否逾期，也无论是否返还以,及会计上如何核算，一律换算成不含税收入并入销售,额征税,因逾期,1,年为限）未收回的包装物不再退还,的押金，应并入销售额征税,征税时注意两点,一是逾期包装物押金为含税收,入，需换算成不含税价再并入销售额；二是征税税率,为所包装货物的适用税率,13,或,17,例：参见单,选题第,22,题,注意：“包装物押金,与,包装物租金,第三节,应纳税额的计算,3,销售额的税务调整,1,含税销售额的换算,例：某商场（增值税一般纳税人）当期销售化妆,品一批，实现含税销售额,10,万元，则其应纳增值税额,是多少,思考,若销售的产品是

10、粮食食用油，则其应纳增,值税额是多少,若该商场为小规模纳税人，则其应纳增值,税额是多少,若是一化妆品生产企业，则其在一般纳税,人,情,况,下,和,小,规,模,纳,税,人,情,况,下,应,纳,增,第三节,应纳税额的计算,2,销售额的核定,注意,1,核定的顺序,2,对“组成计税价格”公式的理解。尤,其注意公式中“成本利润率”的确定和“消费税,的,处理,例,某企业（增值税一般纳税人,2004,年,5,月,生产加工一批新产品,500,件，每件成本价,200,元（无同类,产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销,售额,100,000,元。要求：计算该笔经济业务应纳增值税税,额,第三节,应纳税额的

11、计算,二）进项税额的计算,进项税额是纳税人购进货物或者接受应税劳务所,支付,或者,负担,的增值税额,进项税额是与销货方收取的销项税额相对应，两,者之间的对应关系是：上一环节销货方收取的销项税,额，就是下一环节购货方支付的进项税额,增值税一般纳税人以其收取的销项税额抵扣其支,付的进项税额后的余额，即为其实际缴纳的增值税额,余额大于零，即为实际应纳税额；余额小于零，差额,作为留抵税额结转下期继续抵扣,税法对可以抵扣的增值税进项税额作了明确规定,第三节,应纳税额的计算,1,准予从销项税额中抵扣的进项税额,准予从销项税额中抵扣的进项税额具体可分为两,大类,1,以票抵扣,即取得法定扣税凭证（从销售方,取

12、得的增值税专用发票和从海关取得的完税凭证,并符合税法抵扣规定的进项税额,2,计算抵扣,共,3,项，是进项税额确定中的难,点，必须准确掌握计算抵扣的范围和条件。计算扣税,具体规定,第三节,应纳税额的计算,购进（免税）农产品的计算扣税,税法规定,一般纳税人购买农业生产者销售的农业产品，或,者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和,13,的扣除率计算进项税额，从当期销项税中抵扣,上一环节不交增值税，但其购买生产材料要负担,增值税，所以下一环节可以抵扣进项税,注释,13,的扣除率自,2002,年,1,月,1,日起实行，在,此之前的扣除率为,10,第三节,应纳税额的计算,计算公式,准予抵扣的进项税

13、额,买价,13,注意问题,1,购买的免税农产品必须是农业生产者（个人,单位、小规模纳税人）自产自销的种植或者养殖的初,级农业产品,2,其买价仅限于税务机关批准使用的收购凭证,上注明的价款（含农业特产税,第三节,应纳税额的计算,例,某水果批发中心（增值税一般纳税人,2004,年,5,月从某果园收购水果,5,000,公斤，每公斤收购,价,4,元，取得规范收购凭证，款项也已以银行存款付,讫。另支付,农业特产税,800,元。则其可抵扣的进项税,额为,进项税额,5 000,4 + 800,13,2 704,元,第三节,应纳税额的计算,支付的运输费用（外购运输劳务）的计,算扣税,税法规定,一般纳税人外购货

14、物（固定资产除外）和销售货,物（同时符合两个条件的代垫运费除外）所支付的运,输费用，准予根据运费结算单据（运输企业交纳营业,税，开具的普通发票）所列运费金额（因为运费计入,外购货物的成本），依照,7,的扣除率计算进项税额,准予扣除（其他杂费除外,计算公式,准予抵扣的进项税额,运费金额,7,第三节,应纳税额的计算,注意问题,1,纳税人,购销免税货物,购进免税农产品除外,支付的运费，以及纳税人,外购固定资产,货物本身不,计算进项税额）支付的运费，不得按,7,计算抵扣进,项税额,2,计算抵扣的进项税额必须是支付给运输企业,并,取得运输,企业,普通发票（即货票）的运费,3,公式中的运费金额,是指运输单

15、位开具的运费,结算单据上注明的,运费和建设基金,唯有这两项,第三节,应纳税额的计算,4,运费可以不是进项税，而是销项税,比,如销售货物的生产企业自己运输所售货物收取的运,费,作为进项税只能是支付的费用且计算抵扣的运,费,既可能是购货方的进项税额，也可能是销货方的,进项税额，这取决于运费由谁承担及运输企业的货运,发票抬头开给哪一方，即,遵循谁承担，谁拿票，谁扣,税的原则,5,从,2003,年,11,月,1,日起,提供货物运输劳务,的纳税人必须经主管地方税务局认定方可开具货物运,第三节,应纳税额的计算,6,纳税人取得的,2003,年,10,月,31,日以后开具的运,输发票，应当自,开票之日起,90

16、,天内,向主管国家税务局,申报抵扣，超过,90,天的不得予以抵扣。纳税人取得的,2003,年,10,月,31,日以前开具的运输发票，必须在,2004,年,1,月,31,日前抵扣完毕，逾期不再抵扣。纳税人办理时,应附抵扣发票清单,第三节,应纳税额的计算,例,某食品加工厂（增值税一般纳税人,2005,年,2,月发生以下几笔业务,从农民手中收购花生一批，收购凭证上注,明的收购价格为,50,000,元，货已入库，另支付运,输企业运费,400,元，取得合法的货运发票，相关,发票当月均已经主管税务机关认证,销售给某商场副食品一批，并用自己的车,送货，向对方开具增值税专用发票一张，注明不,含税价款,65,0

17、00,元，另开普通发票收取运费共,585,元,销售给某企业速冻食品一批，不含税价款,25000,元，并代垫运费,200,元，取得运输部门开,具的货运发票并转交给购货方企业,外购检测设备一台，支付不含税价,200,000,元，另支付运费,300,元，已取得货运发票,要求,计算该食品加工厂当期的应纳增值税税额,当期进项税额,50 000,13,400,7,6 528,元,当期销项税额,65 000,17,585,1,17,17,25 000,17,15 385,元,应纳税额,15 385,6 528,8 857,元,购入的废旧物资的计算扣税,税法规定,自,2001,年,5,月,1,日起，专门从事废

18、旧物资回收经营,的一般纳税人销售废旧物资免征增值税。生产企业增,值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废,旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务,机关监制的普通发票上注明的金额，按,10,的扣除率,计算抵扣进项税额,计算公式,准予抵扣的进项税额收购金额,10,第三节,应纳税额的计算,注意问题,此项规定只适用于生产企业增值税一般纳税人，且收购,的废旧物资来源于废旧物资回收经营单位（范围较窄,例,某钢铁厂（增值税一般纳税人）从废旧物资回收经,营单位收购废钢铁一批，取得的普通发票上注明的价款为,60,000,元，货已入库。则其,进项税额,60 000,10,6 000,元,以上三项特殊

19、业务的税务处理总结,均是以,普通发票,上,注明的价格,含税价格,按既定的扣除率进行计算扣除,图示如下,第三节,应纳税额的计算,扣税凭证,业务类别,抵扣,计算公式,一般纳税人向农业,生产者购买的免税,农业产品或者向小,规模纳税人购买的,农业产品,经主管税务机,关批准使用的,收购凭证,13,进项税额,买,价,扣除率,一般纳税人外购货,物（固定资产除外,所支付的运输费,用以及一般纳税人,销售货物所支付的,运输费用,运费结算单据是指,国有运输单位开具,的货票以及非国有,运输单位开具的套,印全国统一发票监,制章的货票,7,进项税额,运,费,金,额扣除,率,生产企业一般纳税,人购入废旧物资回,收经营单位销

20、售的,废旧物资回收经,营单位开具的由,税务机关监制的,10,进项税额,购买价款,此外,商业企业采取以物易物、以货抵债、以物投资,方式交易的进项税额抵扣,混合销售行为和兼营非应税劳务行为的进项税,额抵扣,规律,在混合销售行为和兼营非应税劳务行为中,购进货物或应税劳务用于提供了非应税劳务，如果非应,税劳务最终计征增值税的，则外购货物或应税劳务的进,项税按照税法的相关规定可考虑作进项税额的抵扣；如,第三节,应纳税额的计算,2,不得从销项税额中抵扣的进项税额,1,购进固定资产,2,用于,非应税项目,的购进货物或者应税劳务,3,用于,免税项目,的购进货物或者应税劳务,4,用于,集体福利或者个人消费,的购

21、进货物或者,应税劳务,5,非正常损失,的购进货物,6,非正常损失,的在产品、产成品所耗用的购进,货物或者应税劳务,第三节,应纳税额的计算,3,进项税额的税务调整,1,因购买货物而从销售方取得的各种形式的返,还资金的税务处理,增值税税,所购货物适,返还资金,当期取得的,进项税额,当期应冲减的,第三节,应纳税额的计算,2,已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务事后,改变用途，发生不得抵扣的情况,从,当期,发生的进项税额中扣减”，“当期,是指发生不得抵扣情况的时期那个时期,从当期发生的进项税额中,扣减,，并非仅,仅冲减当期进项税额，如果跨期，则须作“进项税额,转出,调整,按当期,实际成本,计算应扣减的进

22、项税额,是指其扣减进项税额的计算依据是按实际成本依照征,税时该货物或应税劳务适用的税率计算应扣减的进项,第三节,应纳税额的计算,进项税额转出,难点,上述,2,6,项的购进货物改变生产经营用,途的，不得抵扣进项税额,如果在购进时已经抵扣了,进项税额，需要在改变用途的当期作进项税额转出处,理,进项税额转出的基本方法有两种,其一：按原抵扣的进项税额转出,其二：无法确确定该项进项税额的，按当期实际,成本（即买价,运费,保险费,其他有关费用）计算应,抵扣的进项税额,第三节,应纳税额的计算,例,1,某生产企业（一般纳税人）月末盘存发,现上月购进的甲材料部分被盗，金额,50000,元（其中,含应分摊的运输费

23、用,4650,元,则其,进项税额转出为,A,8500,元,B,8035,元,C,8013.71,元,D,8059.5,元,例,2,某自行车厂（一般纳税人）某月自产的,自行车被盗,10,辆，每辆成本价为,300,元（材料成本占,65,，每辆对外销售单价为,420,元（不含税），则,本月进项税额的抵减额为,A,331.5,元,B,510,元,C,610.3,元,D,714,元,第三节,应纳税额的计算,3,纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括,固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣进项税,额的，按规定公式计算不得抵扣的进项税额,例：参见书,P76,页的例题及习题单选题,28,题,第三节,应纳税额

24、的计算,4,进项税额申报抵扣时限,对计入当期进项税额的时间，税法上也加以严格,限定,1995,年,1,月国家税务总局颁发的关于加强增值,税征收管理工作的通知明确规定，增值税一般纳税,人购进货物或应税劳务,除取得防伪税控系统开具的,增值税专用发票外,国税发,2003,17,号），其进项,税额申报抵扣的时间，按以下规定执行,1,工业生产企业购进货物,在购进的货物已,经验收入库后,2,商业企业购进货物,在购进的货物付款后,第三节,应纳税额的计算,防伪税控系统开具的增值税专用发票进项,税额抵扣的处理,自,2003,年,3,月,1,日起，增值税一般纳税人取得防伪,税控系统开具的增值税专用发票，抵扣的进项

25、税额按,以下规定处理,1,增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统,开具的增值税专用发票，必须自该专用发票,开具,之日,起,90,日内,到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额,第三节,应纳税额的计算,2,增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统,开具的增值税专用发票，应在,认证通过的当月,按照增,值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不,予抵扣进项税额,3,增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的,增值税专用发票，其专用发票所列明的购进货物或应,税劳务的进项税额抵扣时限，不再执行国家税务总,局关于加强增值税征收管理工作的通知（国税发,1995,015,号）中第二条有关进项税额申报抵扣时限,的规定

26、,第三节,应纳税额的计算,三）应纳税额的计算,应纳税额,当期销项税额当期进项税额,采用上述公式计算应纳税额时应注意的问题,1,计算应纳税额的时限规定,2,进项税额不足抵扣的税务处理,3,销货退回或折让的税务处理,具体处理办法：参见书,P122,页“九、专用,发票开具后发生退货或销售折让的处理,第三节,应纳税额的计算,例,1,CPA2002,年计算题，本小题,3,分,某商场,为增值税一般纳税人,2001,年,8,月发生以下购销业务,1,购入服装两批，均取得增值税专用发票。两,张专用发票上注明的货款分别为,20,万元和,36,万元，进项,税额分别为,3.4,万元和,6.12,万元，其中第一批货款,

27、20,万元,未付，第二批货款,36,万元当月已付清。另外，先后购进,这两批货物时已分别支付两笔运费,0.26,万元和,4,万元，并,取得承运单位开具的普通发票,2,批发销售服装一批，取得不含税销售额,18,万,元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收,第三节,应纳税额的计算,3,零售各种服装，取得含税销售额,38,万元，同,时将零售价为,1.78,万元的服装作为礼品赠送给了顾客,4,采取以旧换新方式销售家用电脑,20,台，每台,市场零售价,6500,元，另支付顾客每台旧电脑收购款,500,元,计算该商场,2001,年,8,月应缴纳的增值税,第三节,应纳税额的计算,1,确定销售额,销售额

28、,18,38+1.78,1+17,0.65,20,1+17,63.11,万元,2,确定销项税额,销项税额,63.11,17,10.73,万元,3,确定进项税额,可抵扣的进项税额,6.12 + 4,7,6.4,万元,4,计算当期应纳税额,当期应纳税额,10.73,6.4 = 4.33,万元,第三节,应纳税额的计算,例,2,CPA2001,年综合题，本小题,8,分,某企业为增,值税一般纳税人,2000,年,5,月发生以下业务,1,从农业生产者处收购玉米,40,吨，每吨收购价,3000,元，共支付收购价款,120000,元。企业将收购的玉,米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒,厂在加工过程

29、中代垫辅助材料款,15000,元。药酒加工完,毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费,30000,元、增值税额,5100,元，加工的药酒当,地无同类产品市场价格。本月企业将收回的药酒批发,售出，取得不含税销售额,260000,元。另外支付给运输,单位销货运输费用,12000,元，取得普通发票,第三节,应纳税额的计算,2,购进货物取得增值税专用发票，注明金额,450000,元、增值税额,76500,元；支付给运输单位的购货,运输费用,22500,元，取得普通发票。本月将已验收入库,货物的,80,零售，取得含税销售额,585000,元,20,用,作本企业集体福利,3,购进原材料

30、取得增值税专用发票，注明金额,160000,元、增值税额,27200,元，材料验收入库。本月生,产加工一批新产品,450,件，每件成本价,380,元（无同类,产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税,销售额,171000,元。月末盘存发现上月购进的原材料被,盗，金额,50000,元（其中含分摊的运输费用,4650,元,第三节,应纳税额的计算,4,销售使用过的摩托车,4,辆，取得含税销售额,25440,元。另外，发生逾期押金收入,12870,元,药酒的消费税税率为,10,要求,1,计算业务,1,中酒厂应代收代缴的消费税,2,计算业务,1,中应缴纳的增值税,3,计算业务,2,中应缴纳的增值税

31、,4,计算业务,3,中应缴纳的增值税,5,计算业务,4,中应缴纳的增值税,第三节,应纳税额的计算,1,代收代缴消费税的组成计税价格,120 000,1,10,15 000 + 30 000,1,10,170 000,元,应代收代缴的消费税,170 000,10,17 000,元,第三节,应纳税额的计算,2,销项税额,260 000,17,44 200,元,应抵扣的进项税额,120 000,10,5 100 + 12 000,7,17 940,元,应缴纳增值税,44 200,17 940,26 260,元,第三节,应纳税额的计算,3,销项税额,585 000,1 + 17,17,85 000,元

32、,应抵扣的进项税额,76 500 + 22 500,7,80,62 460,元,应缴纳增值税,85 000,62 460,22 540,元,第三节,应纳税额的计算,4,销项税额,450,380,1 + 10,17,31 977,元,进项税额转出,50 000,4 650,17,4 650,1,7,7,8 059.5,元,应抵扣的进项税额,27 200,8 059.5 = 19 140.5,元,应缴纳增值税,31 977,19 140.5,12 836.5,元,第三节,应纳税额的计算,5,销售摩托车应纳增值税,25 440,1,6,6,1 440,元,押金收入应纳增值税,12 870,1 + 1

33、7,17,1 870,元,第三节,应纳税额的计算,例,3,A,公司为增值税一般纳税人，专门从事,体育器材的生产、销售,2004,年,6,月发生以下经营业务,1,本月,8,日与,29,日各购进铝材一批，均取得增,值税专用发票，发票注明的价款分别为,240000,元和,420000,元，增值税款分别为,40800,元和,71400,元。其中,8,日取得的专用发票已通过税务机关认证，而,29,日取得,的专用发票因时间原因尚未认证。此外，该公司支付,了分别为,600,元和,1100,元的铝材运费，取得了合法的并,得到税务机关认证的货物运输业发票,第三节,应纳税额的计算,2,当月,5,日公司发生盗窃案件

34、，被盗物资包括,从本市钢铁厂购入的钢材一批，价值,10000,元；从某国,有林场直接购进的原木约,2,立方，实际成本为,8000,元,据查原木运输费占成本的,10,其进项税额上月均已,抵扣,3,向,B,百货公司销售一批价值,300000,元的网球,器材，货已发出，并开具增值税专用发票，另外，因,送货上门收取运费,500,元，开具普通发票,4,销售给,C,体育用品商店价值,1300000,元（不含,税）运动器材一批，因购货方为老客户，故给予,4,的折扣，折扣额在同一张发票上注明，此外，公司还,第三节,应纳税额的计算,5,向公司所在地小区赠送新研制的健身器材,一套，市场上尚无同类产品销售，该器材实际生产成,本为,6000,元,6,出售去年接受国外某公司捐赠的检测设备,一台，售价为,280000,元，按规定该设备的折旧年限为,10,年，已使用了,1,年。根据有关会计核算资料反映,该设备关税完税价格为,200000,元，进口关税为,30000,元,增值税为,39100,元，设备