管理会计第六版 教案 邵敬浩

PAGEPAGE34管理会计教案开课班级会计XX班授课教师授课课程管理会计周课时4总课时60授课学期第学期教案用表（理论课）授课日期：年月日课程名称管理会计周次2授课班级授课教师教学课题项目一管理会计概述计划课时2教学目标通过本次课的学习，学生应掌握有关管理会计的基本概念、目标和原则；了解财务会计与管理会计的区别。重点难点及解决方法重点：管理会计的概念、特征、职能难点：财务会计与管理会计的区别解决办法：逐条讲解教学过程设计讲解内容任务一、管理会计的形成和发展任务二、管理会计的职能和内容任务三、管理会计与财务会计的关系任务四、管理会计职业道德师生互动设计管理会计职业道德大家谈教学方法讲授教学手段多媒体课外作业完成学习指导中第一单元作业教学后记按计划完成。项目一管理会计认知任务一管理会计的形成与发展管理会计的意义会计学领域形成管理会计和财务会计两个重要的分支。管理会计直接服务企业内部。管理会计的作用：提供管理消息；直接参与决策；实行业绩考评；管理会计的形成（一）、管理会计产生的必要性；（二）、管理会计产生的可能性。三、建立有中国特色的管理会计（一）、建立有中国特色的管理会计的原则：1、坚持社会主义市场经济的有关方针和政策；2、以经济效益为中心；3、采用定量分析和定性分析相结合的方法。（二）、建立有中国特色的管理会计应注意的问题：1、总结经验，使之系统化、条理化；2、根据国情吸收国外有用的方法和技术；加强管理会计理论和方法的研究。任务二管理会计的职能和内容管理会计的职能管理会计的职能是指管理会计在企业管理工作中的所起的作用。预测职能决策职能控制职能规划职能考核评价职能管理会计的内容预测决策会计规划控制会计责任会计任务三管理会计与财务会计的关系管理会计与财务会计的联系二者的数据来源相同二者的最终目标一致管理会计与财务会计的区别特征财务会计管理会计1、核算目的为外部提供会计信息为内部提供会计信息2、核算重点反映过去和现在控制现在和预测未来3、核算依据必须遵守会计准则和会计制度不必完全遵守4、核算对象整个企业的生产经营活动整个企业或责任部门、某个责任人5、核算方法有专门的会计程序和核算方法会计方法、统计方法和其他方法6、核算要求力求精确不求精确7、核算程序固定不固定8、编表时间定期不要求定期9、法律效力是正式报告具有法律效力不是正式报告，不具有法律效力任务四管理会计职业道德一、职业道德与管理会计职业道德职业道德是指职业人士在职业中所遵从的行为规范，也是产生于职业活动中的相对具体的道德规范。职业道德体现一定的职业特征，调整一定的职业关系，它对从业者的整个职业活动产生深刻而持久的影响。职业道德能使从业者在面对纷繁复杂的职业关系和问题甚至冲突的时候，做出职业道德所指引的正确选择。管理会计职业道德是指在管理会计职业活动中应当遵循的，体现管理会计职业特征的，调整管理会计职业关系的职业行为准则和规范。其所针对的职业活动是指管理会计的职业活动。其所针对的管理是指管理会计职业活动中的管理关系，利益管理，用以指导管理会计师的思考和行为导向。二、管理会计职业道德的特征管理会计作为社会经济活动中的一种特殊职业，其职业道德也具有其自身的特点。（一）具有职业性和实践性的特征（二）具有公众利益的符合性特征三、管理会计职业道德的作用管理会计职业道德具备以下作用。（一）对管理会计师个体的作用1．对管理会计师的指导作用管理会计职业道德是规范管理会计师行为的基础，指导管理会计师行为的方向。在管理会计的工作中，职业道德为其行为——判断的行为和思考方向提出要求、指明方向，以此帮助所服务的机构更好的达成管理会计职业的目标，是实现管理会计目标的重要保证。2．对管理会计师的职业道德遵守的促进和评价作用通过对管理会计职业道德的制定、推广、教育、监督、检查、评价等活动，能够对管理会计师的言行进行客观的评价，进而促进管理会计职业道德被从业者遵从。（二）对实施管理会计的单位的作用1．是单位实现管理会计目标的重要保障管理会计体系的贯彻实施是单位实现战略的重要保障之一，而管理会计的职业道德是管理会计体系实施者的从业要求，是他们能够做好本职工作的重要推手，通过认真学习和遵从管理会计职业道德，将促进管理会计体系的落实，进而促进实现管理会计的目标。2．是单位总体道德价值观的重要组成部分管理会计的职业道德，通常属于道德规范在具体职业领域的表现，通过对管理会计人员对职业道德的遵从，反过来也会对单位总体道德和价值观产生积极正面的影响。对职业规范体系的作用是相关财会法律法规的重要补充。管理会计职业道德不属于法律法规，但是职业道德体系与法律法规体系共同作用，将在不同层面形成对职业规范的完整要求。四、管理会计职业道德与会计法律制度的关系（一）管理会计职业道德与会计法律制度之间的协同关系1．两者的目标的相同会计法律制度体系和管理会计职业道德体系所要达到的目的是相同的。2．管理会计职业道德以会计法律制度为基础管理里会计职业道德是对会计法律制度体系无法或不宜覆盖到的内容，提出要求并进行归纳总结与推广教育，与法律制度相得益彰，共同构成管理会计职业人员的职业规范体系。3．管理会计职业道德是相关法律法规的重要补充管理会计的主要工作中，绝大多数工作属于所服务机构的内部管理和决策支持。管理会计的职业道德要求，成为引导管理里会计师做好工作的重要指引，是会计法律制度体系的重要补充。4．法律法规将成为管理会计职业道德的工作的方向指引财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见以及其他会计法律制度，是形成中国管理会计职业道德的重要指引和基础。（二）管理会计职业道德与会计相关法律制度的区别1.两者的性质不同会计法律制度，是国家法律体系的一部分，具有强制性，代表的是国家意志。一旦所服务的机构或个人违反了会计法律制度的相关规定和要求，国家会依法进行制裁，以保证所有机构和个人都能够在法律制度所规范的环境内公平竞争。而管理会计职业道德，没有国家行政司法体系作为保障，是管理会计师的自律性要求，代表的是管理会计职业群体以及社会公众的要求或期待，其执行的要求和监督来自于社会监督或自律性组织的监督。2.两者作用范围不同会计法律制度，只对实际表现出来的行动和进而产生的实际结果进行约束。管理会计职业道德，则是从一个人的思想深处，包括行为的动机出发，教育和约束从业者，使得管理会计人员在行动之前就受到职业道德的影响，从而选择职业道德所引导的方向，进而付诸正确的实际行动。3.两者表现表现形式不同会计法律制度由国家立法部门或行政管理部门制定和颁布，并负责解释，有明确的法律条款，实施细则。而管理会计职业道德可以形成文字，也可以不形成文字，是一种思想深处的自律意思。五、管理会计职业道德规范的主要内容管理会计职业道德，主要从三个维度对管理会计师提出要求：（一）职业认知和价值观作为一名优秀的管理会计从业者，首先要端正职业认知和树立正确的价值观，包括热爱管理会计职业、诚信从业、客观公正、保守职业秘密和廉洁自律五个方面。(二)能力管理会计师作为管理的参与者，具备相应能力的同时更要不断提高自己的能力，包括专业能力、职业技能，以及对业务、行业和宏观政策的把握能力三个方面的能力。具备了优秀的能力，才能在职业认知和价值观的引导下，真正为所服务的机构做出应有的贡献。(三)达成业绩的努力程度管理活动动员具有比较高的难度和挑战性。因此仅仅具备前两个方面还不够，必须做到恪尽职责、努力奋斗，应用管理会计的工具方法为科学管理做出自己应有的贡献，同时要敢于承担责任，敢于坚持正确的观点。要求管理会计师在本单位用恰当的方法和方式来推进管理会计，不可过于超前或拖后。教案用表（实训课）授课日期：年月日课程名称管理会计周次1授课班级授课教师教学课题实训课计划课时2教学目标完成项目一的练习，通过实训练习使学生牢固地掌握这章的知识。重点难点及解决方法教学过程设计讲解内容实训讲解师生互动设计复习提问环节问答、练习环节答疑教学方法项目实训教学手段多媒体课外作业完成实训指导书教学后记按计划完成。

教案用表（理论课）授课日期：年月日课程名称管理会计周次2授课班级授课教师教学课题项目二变动成本法运用计划课时2教学目标通过本次课的学习，学生应了解成本性态的概念和分类，掌握固定成本、变动成本、混合成本的概念、特点和分类，掌握成本性态分析方法。重点难点及解决方法重点：成本按习性的分类；混合成本的各种分解方法；变动成本法和全部成本法的具体应用难点：对变动成本法和全部成本法的评价解决办法：案例分析教学过程设计讲解内容任务一成本性态及其分类任务二成本性态分析师生互动设计复习提问环节问答管理会计专门程序的问答教学方法讲授教学手段多媒体课外作业完成学习指导中第二单元作业教学后记按计划完成。项目二变动成本法运用任务一成本性态及其分类成本性态的涵义成本性态亦称成本习性，是指成本总额与业务量之间的依存关系。成本性态的分类、变动成本1、定义：变动成本是指成本总额随着业务量的增减变动成正比例变化的成本。2、特点：（1）、变动成本总额随产量变动成正比例变动；（2）、单位变动成本不受产量变动的影响，固定不变。3、分类：（1）、技术性变动成本；（2）、酌量性变动成本（二）、固定成本1、定义：固定成本是指在一定时期、一定业务量范围内，其总额保持不变的成本。2、特点：（1）、一定时期、一定业务量范围内，固定成本总额不变；（2）、一定时期、一定业务量范围内，单位固定成本按反比例变动。3、分类：（1）、约束性固定成本；（2）、酌量性固定成本（三）、混合成本1、定义：混合成本是指随业务量的变动而变动，但又不成正比例变动的那部分成本。2、分类：（1）、半固定成本；（2）、半变动成本；（3）、延期变动成本；（4）、曲线式成本。任务二成本性态分析成本性态分析是指在成本性态分类的基础上，按照一定的程序，采用一定的方法，最终将全部成本进一步分成变动成本和固定成本两部分，并建立相应的成本——业务量函数模型的过程。函数模型：y=a+bx其中：y为成本总额，a为固定成本总额，b为单位变动成本，x为业务量。成本性态分析的方法：一、高低点法：是根据过去一定时期的成本及相应业务量资料，通过最高点和最低点业务量，推算出成本中固定成本和变动成本数额的一种简便的方法。具体步骤：确定高低点；计算单位变动成本，b=（y高—y低）/（x高—x低）计算固定成本，a=y高—bx高或a=y低—bx低4、将求得的a、b代入直线方程y=a+bx，得到成本性态分析模型。例1：某企业某年1—6月份的设备维修费有关资料如下：月份机器工作小时维修费（元）140005502420056535000650441005555390054064100560运用高低点法对维修费进行成本性态分析。解：确定高低点（5000，650），（3900，540）b=（650—540）/（5000—3900）=0.1（元）a=650—0.1×5000=150（元）y=150+0.1X二、散布图法：是指在坐标纸上，分别标明一定期间内业务量x以及与之相应的混合成本y的坐标点，通过目测画出一条尽可能反映成本变化的直线，据此推算出固定成本和变动成本的一种方法。回归直线法：是根据一定时期业务量与相应成本之间的历史资料，利用微分极值原理计算出最能反映业务量与成本之间关系的回归直线方程，从而确定成本性态的一种方法。a=∑y—b∑xb=（n∑xy—∑x∑y）/[n∑x2—（∑x）2]例2：某企业1—12月份的维修费资料如下表：月份机器工作小时维修费（元）1850037002750035003900038004950039005100004000611000420071050040008950038009115004200101200043001113000450012125004400运用回归直线法进行成本性态分析。解：月份机器工作小时（x）维修费（y）xyx218500370031450000722500002750035002625000056250000390003800342000008100000049500390037050000902500005100004000400000001000000006110004200462000001210000007105004000420000001102500008950038003610000090250000911500420048300000132250000101200043005160000014400000011130004500585000001690000001212500440055000000156250000合计124500483005066500001322750000b=（12×506650000—124500×48300）/（12×1322750000—124500×124500）=０．１７８a=（48300—0.178×124500）/12=2178.25Y=2178.25+o.178x教案用表（理论课）授课日期：年月日课程名称管理会计周次2授课班级授课教师教学课题项目二变动成本法运用计划课时2教学目标通过本次课的学习，学生应了解变动成本法的意义和特点，变动成本法与全部成本法的区别，掌握两种成本法税前利润的计算方法。重点难点及解决方法重点：变动成本法难点：两种成本法税前利润的计算方法解决办法：案例分析教学过程设计讲解内容任务三、变动成本法师生互动设计复习提问环节问答变动成本法的案例分析教学方法讲授教学手段多媒体课外作业章后全部练习教学后记按计划完成。项目二变动成本法运用 任务三变动成本计算法一、变动成本法的意义：变动成本法是指在组织常规的产品成本计算过程中，以成本性态分析为前提，在计算产品成本时只包括产品生产过程中所消耗的直接材料、直接人工和变动性制造费用即变动生产成本，而把固定制造费用即固定生产成本及非生产成本全部作为期间成本处理的产品成本计算方法。二、变动成本法的特点：1、成本分类与产品成本的构成内容不同；2、在产品与产成品存货的计价不同；3、计算盈亏的公式不同。三、变动成本法和完全成本法的构成：1、变动成本法：期间成本固定性制造费用期间成本固定性制造费用销售费用管理费用管理费用财务费用管理费用财务费用2、完全成本法：产品成本产品成本直接材料直接人工制造费用期间成本期间成本财务费用销售费用管理费用变动成本法与全部成本法计算法的区别一、应用的前提条件不同1、变动成本法要求首先进行成本性态分析，将全部成本分解为变动成本和固定成本两部分。2、全部成本法要求首先按经济职能把全部成本分为生产成本和非生产成本。二、产品成本和期间成本的构成内容不同1、变动成本法下，产品成本只包括变动生产成本，期间成本包括固定成本和非生产成本。2、全部成本法下，产品成本则包括全部生产成本，期间成本只有非生产成本。例1：甲企业只生产经营一种产品，1997年开始投产，当年产量为500件，销量为300件，期末存货为200件，销售单价为100元/件。当期发生的有关成本资料如下：成本项目直接材料直接人工制造费用销售费用管理费用财务费用变动性600040001000600300——固定性————500010002500500总额60004000600016002800500要求：分别按变动成本法和全部成本法计算当期发生的产品成本和期间成本。解：变动成本法下：产品成本=6000+4000+1000=11000（元）期间成本=5000+1600+2800+500=9900（元）单位产品成本=11000/500=22（元/件）全部成本法下：产品成本=6000+4000+6000=16000（元）期间成本=1600+2800+500=4900（元）单位产品成本=16000/500=32（元/件）三、销货成本和存货成本的水平不同1、变动成本法下固定生产成本被作为期间成本处理，不会转化为销售成本和存货成本。2、全部成本法下固定生产成本被记入产品成本，并要在存货和销货之间进行分配。例2：根据例1资料分别按变动成本法和全部成本法计算产品的期末存货成本和本期销货成本。解：变动成本法下：期末存货成本=22×200=4400（元）本期销货成本=22×300=6600（元）全部成本法下：期末存货成本=32×200=6400（元）本期销货成本=32×300=9600（元）四、税前净利的计算程序不同1、变动成本法下利润的计算过程：（1）贡献边际总额=销售收入总额—变动成本总额（2）税前利润=贡献边际总额—期间成本总额2、全部成本法下利润的计算过程：（1）销售毛利总额=销售收入总额—已销售制造成本总额（2）税前利润=销售毛利总额—费用总额例3：根据例1资料分别按变动成本法和全部成本法计算程序确定税前净利。解：变动成本法下：销售收入=100×300=30000（元）变动成本=22×300+600+300=7500（元）贡献边际=30000–7500=22500（元）固定成本=5000+1000+2500+500=9000（元）税前利润=22500–9000=13500（元）全部成本法下：销售收入=100×300=30000（元）销货成本=0+16000–6400=9600（元）销售毛利=30000–9600=20400（元）期间成本=1600+2800+500=4900（元）税前利润=20400–4900=15500（元）五、损益表的编制不同1、变动成本法下，编制“贡献式”损益表。2、全部成本法下，编制“职能式”损益表。例4：根据例2、例3资料分别编制“贡献式”损益表和“职能式”损益表。单位：元贡献式职能式销售收入30000销售收入30000减：变动成本减：销货成本变动生产成本6600期初存货成本0变动销售费用600本期生产成本16000变动管理费用300可供销售的产品成本16000变动财务费用0期末存货成本6400变动成本合计7500销货成本9600贡献边际22500销售毛利20400减：固定成本减：期间成本固定制造费用5000销售费用1600固定销售费用1000管理费用2800固定管理费用2500财务费用500固定财务费用500期间成本合计4900固定成本合计9000税前净利13500税前净利15500两种成本法编制损益表有三个方面的差别：成本项目排列方式不同；对固定生产成本的处理不同；计算出的税前净利可能不同。六、适用性不同1、全部成本法适用于财务会计系统，用来编制对外的财务报表。2、变动成本法适用于管理会计系统，用来编制企业的内部管理报表。两种成本法的优缺点一、全部成本法的优缺点：1、优点：（1）、有利于调动生产的积极性；（2）、符合传统的成本概念。2、缺点：（1）、采用全部成本法计算的单位产品成本不仅不能反映生产部门的真实成果，反而掩盖或夸大了它们的生产业绩；（2）、采用全部成本法来确定各期的税前净利，往往使企业片面追求高产量、高产值，造成仓库积压；（3）、采用全部成本法不便于进行预测、短期经营决策和编制弹性预算；（4）、采用全部成本法的成本计算烦琐。二、变动成本法的优缺点：1、优点：（1）、采用变动成本法更符合“费用和收益相配比”这一公认的会计原则的要求；（2）、采用变动成本法便于分清各部门的经济责任，有利于进行成本控制和业绩评价；（3）、采用变动成本法，能促使管理当局重视销售环节，防止盲目生产；（4）、采用变动成本法，可以大大降低产品成本计算的工作量，便于加强日常管理；（5）、采用变动成本法，可为企业改善经营管理，提高经济效益提供有用的管理信息。2、缺点：（1）、成本的计算不精确；（2）、不符合传统成本概念的要求；（3）、不适应长期决策的需要。教案用表（实训课）授课日期：年月日课程名称管理会计周次3授课班级授课教师教学课题实训课计划课时2教学目标完成项目二的练习，通过实训练习使学生牢固地掌握这章的知识。重点难点及解决方法教学过程设计讲解内容实训讲解师生互动设计复习提问环节问答、练习环节答疑教学方法项目实训教学手段多媒体课外作业完成实训指导书教学后记按计划完成。

教案用表（实训课）授课日期：年月日课程名称管理会计周次3授课班级授课教师教学课题案例实训课计划课时2教学目标完成项目二的案例分析，通过实训练习使学生牢固地掌握这章的知识。重点难点及解决方法教学过程设计讲解内容实训案例讲解师生互动设计复习提问环节问答、练习环节答疑教学方法项目实训教学手段多媒体课外作业完成实训指导书教学后记按计划完成。

教案用表（理论课）授课日期：年月日课程名称管理会计周次4授课班级授课教师教学课题项目三营运管理计划课时2教学目标通过本次课的学习，学生应掌握本量利分析的基本数学模型及基本概念，掌握保本点的确定方法。重点难点及解决方法重点：保本点分析难点：保本点的计算方法解决办法：案例分析教学过程设计讲解内容任务一营运管理认知一.营运计划的制订二.营运计划的执行三.营运计划的调整四.营运监控分析与报告五.营运绩效管理任务二本量利分析一.本量利分析概述二、保本点分析1、单一产品保本点的分析2、多种产品保本点的分析三、目标利润分析师生互动设计复习提问环节问答变动成本法的案例分析教学方法讲授、练习教学手段多媒体课外作业章后全部练习教学后记按计划完成。项目三营运管理任务一营运管理认知本量利分析的概念本-量-利分析是成本-业务量-利润分析的简称，亦称CVP分析。这是在把成本分解为固定成本和变动成本的基础上，研究企业在一定期间内的成本、业务量和利润三者之间的数量关系，从而进行经营规划和控制的一种会计分析方法。二、本-量-利分析的基本公式（一）、基本数学模型：利润=销售收入总额–成本总额=销售收入总额–（变动成本总额+固定成本总额）=销售量×销售单价-销售量×单位变动成本–固定成本总额P=P×X–b×X–a（二）、基本概念及其计算公式：1、边际贡献又称贡献毛益，是指产品销售收入超过其变动成本的金额。有单位产品的边际贡献和全部产品的边际贡献两种形式。其计算公式为：边际贡献总额=销售收入总额–变动成本总额单位边际贡献=销售单价–单位变动成本=p–b2、边际贡献率是指以单位边际贡献除以销售单价的百分比，或以边际贡献总额除以销售收入总额的百分比。边际贡献率=单位边际贡献/销售单价×100%=边际贡献/销售收入×100%3、变动成本率是指以单位变动成本除以销售单价的百分比，或以变动成本总额除以销售收入总额的百分比。变动成本率=单位变动成本/销售单价×100%=变动成本总额/销售收入×1004、边际贡献率+变动成本率=1三、本-量-利分析的假定1、假定全部各项成本完全可以按其性态划分为变动成本和固定成本两部分；2、假定在一定期间和一定业务量范围内，成本和销售收入各表现为一条直线，均与业务量成线性关系；3、各种产品的产销额在全部产品产销总额中所占的比重不发生变化；4、假定产品成本均按变动成本计算，而所有的固定成本包括固定性制造费用在内，均作为期间成本处理。四、本-量-利分析的的作用1、进行保本点预测；2、对目标销售量和目标销售额进行预测；3、用于短期经营决策；4、规划目标利润，编制利润预算和责任预算；5、对全面预算和责任预算的执行情况进行业绩评价。任务二本量利分析所谓保本，就是指企业经营所得的销售收入等于销售成本，企业处于不盈不亏，利润为零时的状态。单一产品的保本分析（一）方程式法：利润=销售收入-（变动成本+固定成本）P=px-（bx+a）若P=0则px–bx=a保本点销售量：x=a/（p–b）保本点销售额：xp例1：某企业生产一种产品，单价2元/件，单位变动成本1.2元，固定成本1600元/月，计算该产品的保本点。解：x=a/（p–b）=1600/（2–1.2）=2000(件)Px=2×2000=4000（元）（二）、贡献边际法：保本点销售量=固定成本总额/单位边际贡献保本点销售额=固定成本总额/单位边际贡献×单价=固定成本总额/边际贡献率例2：某企业目前的销售状态如下：销售单价10元/件，单位变动成本6元/件，固定成本总额2000元，计算该产品的保本点。解：保本点销售量=2000/（10–6）=500（件）边际贡献率=单位边际贡献/销售单价=（10–6）/10=0.4保本点销售额=2000/0.4=5000(元)(三)、图示法：是指在直角坐标系上通过做图的方式确定出保本点销售量和销售额的一种方法。二、多种产品的保本分析（一）、分类法：首先分别计算各种产品的利润，然后进行汇总。利润=∑[（销售收入–保本额）×该产品的保本作业率]（二）、加权平均法：加权平均边际贡献率=∑（某种产品是边际贡献率×该产品的销售额）/产品销售总额=∑（某种产品是边际贡献率×该产品的销售额占销售总额的比重）例4：某公司生产甲、乙、丙三种产品，计划期预计销售量及成本、单价资料如下表：项目甲乙丙预计销量（件）100015002000销售单价（元）351025单位变动成本（元）28616固定成本（元）15500将资料整理为：项目甲乙丙合计单位边际贡献749边际贡献率20%40%36%销售额（元）350001500050000100000销售比重35%15%50%100%加权平均边际贡献率=20%×35%+40%×15%+36%×50%=31%综合保本销售额=15500/31%=50000（元）甲产品保本点销售额=50000×35%=17500（元）甲产品保本点销售量=17500/35=500（件）乙产品保本点销售额=50000×15%=7500（元）乙产品保本点销售量=7500/10=750（件）丙产品保本点销售额=50000×50%=25000（元）甲产品保本点销售量=25000/25=1000（件）有关因素变动对保本点的影响销售价格变动对保本点的影响销售价格上升→保本点降低销售价格下降→保本点提高例1：某企业生产A产品，单价10元/件，单位变动成本6元/件，全年固定成本30000元。假定产品单价下降10%，求其对保本点的影响。解：价格变化前的保本量=30000/（10–6）=7500（件）价格变化前的保本额=10×7500=75000（元）价格变化后的保本量=30000/[10×（1-10%）–6]=10000（件）价格变化后的保本额=10×（1-10%）×10000=90000（元）二、单位变动成本变动对保本点的影响单位变动成本上升→保本点增加单位变动成本下降→保本点降低例2：例1中资料，假定单位变动成本下降2元，求其对保本点的影响。解：价格变化后的保本量=30000/[10-（6-2）]=5000（件）价格变化后的保本额=10×5000=50000（元）三、固定成本总额变动对保本点的影响固定成本总额下降→保本点降低固定成本总额上升→保本点提高例3：例1中资料，假定固定成本总额增加10000元，求其对保本点的影响。解：价格变化后的保本量=（30000+10000）/（10–6）=10000（件）价格变化后的保本额=10×10000=100000（元）四、销售量变动对保本点的影响销售量变动对保本点的无影响五、产品品种结构变动对保本点的影响提高边际贡献率大的产品比重，降低边际贡献率小的产品比重→保本点降低降低边际贡献率大的产品比重，提高边际贡献率小的产品比重→保本点上升安全边际与保本点作业率安全边际安全边际称安全边际量或安全边际额，是指实际或预计销售量（或销售额）超过保本点销售量（或销售额）的差额。差额越大，安全程度就越高；反之，安全程度就越低。二、安全边际率安全边际率是安全边际量（额）占实际或预计销售量（或销售额）的百分比。保本点作业率保本点作业率=保本点销售量/正常开工的销售量×100%

教案用表（理论课）授课日期：年月日课程名称管理会计周次4授课班级授课教师教学课题项目三营运管理计划课时2教学目标通过本次课的学习，学生应掌握敏感性分析的意义与计算公式、边际分析的意义与计算公式。重点难点及解决方法重点：变动成本法和全部成本法的具体应用难点：对变动成本法和全部成本法的评价解决办法：案例分析教学过程设计讲解内容任务三边际分析一、边际贡献分析二、安全边际分析任务四敏感性分析一、有关因素临界值的确定二、各因素变化对利润的敏感程度师生互动设计复习提问环节问答变动成本法的案例分析教学方法讲授、练习教学手段多媒体课外作业章后全部练习教学后记按计划完成。任务三边际分析一、边际贡献分析边际贡献分析，是指通过分析销售收入减去变动成本总额之后的差额，衡量产品为企业贡献利润的能力。边际贡献分析主要包括边际贡献和边际贡献率两个指标。（一）边际贡献边际贡献又称贡献毛益、边际利润，是指销售收入减去变动成本以后的差额，用公式表示为：边际贡献总额＝销售收入－变动成本总额单位边际贡献＝销售单价－单位变动成本（二）边际贡献率边际贡献率，是指边际贡献在销售收入中所占的百分比，表示每1元销售收入中边际贡献所占的比重，反映了产品为企业创利的能力。边际贡献率=×100%=×100%（三）变动成本率变动成本率+边际贡献率=1二、安全边际分析安全边际分析，是指通过分析正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，衡量企业在保本的前提下，能够承受因销售额下降带来的不利影响的程度和企业抵御营运风险的能力。安全边际分析主要包括安全边际和安全边际率两个指标。1．安全边际安全边际，是指实际销售量或预期销售量超过盈亏平衡点销售量的差额，体现企业营运的安全程度。有关公式如下：安全边际＝实际销售量或预期销售量－保本点销售量2.安全边际率企业生产经营的安全性，还可以用安全边际率来表示。安全边际主要用于衡量企业承受营运风险的能力，尤其是销售量下降时承受风险的能力，也可以用于盈利预测。安全边际或安全边际率的数值越大，企业发生亏损的可能性越小，抵御营运风险的能力越强，盈利能力越大。3.安全边际与利润的关系分析因为只有安全边际才能为企业提供利润，所以，安全边际和利润之间有必然的联系。安全边际部分的销售额减去其自身变动成本后成为企业利润，即安全边际中的边际贡献等于企业利润。这个结论可以通过下式加以论证：因为：利润=销售收入—变动成本—固定成本=边际贡献—固定成本=销售收入×边际贡献率—固定成本=销售收入×边际贡献率—保本销售额×边际贡献率=（销售收入—保本销售额）×边际贡献率所以：利润=安全边际销售额×边际贡献率任务四敏感性分析一、有关因素临界值的确定销售量、单价、单位变动成本、固定成本的变化，都会对利润产生影响。当这种变化达到一定程度，会使企业利润消失，经营状况发生质变。敏感性分析的目的就是确定能引起这种质变的各因素变化的临界值，其方法称为“最大最小法”。根据本量利分析的基本原理模型π=（p-b）x-a求得最大或最小的允许值的计算公式如下：销售量的最小值x=单价的最小值p=b+单位变动成本的最大值b=p--固定成本的最大值a=(p-b)x二、各因素变化对利润的敏感程度各因素变化都会引起利润的变化，但其影响程度各不相同。有的因素发生微小变化，就会使利润发生很大的变动，利润对这些因素的变化十分敏感，这些因素称为敏感因素。与此相反，有些因素发生变化后，利润的变化不大，反应比较迟钝，这种因素称为弱敏感因素。敏感性分析除应用于上述目标利润规划外，还可应用于长期投资决策分析。长期投资决策的敏感性分析，通常分析项目期限、折现率和现金流量等变量的变化对投资方案的净现值、内含报酬率等产生的影响，最终做出对项目投资决策的可行性评价。

教案用表（实训课）授课日期：年月日课程名称管理会计周次5授课班级授课教师教学课题实训课计划课时2教学目标完成项目三的练习，通过实训练习使学生牢固地掌握这章的知识。重点难点及解决方法教学过程设计讲解内容实训讲解师生互动设计复习提问环节问答、练习环节答疑教学方法项目实训教学手段多媒体课外作业完成实训指导书教学后记按计划完成。

教案用表（实训课）授课日期：年月日课程名称管理会计周次5授课班级授课教师教学课题测试计划课时2教学目标对项目一到三的主要内容进行一次测试，以掌握学生在这几章学习中存在的问题。重点难点及解决方法教学过程设计讲解内容测试讲解师生互动设计测试答疑教学方法讲解教学手段多媒体课外作业完成测试订正教学后记按计划完成。

教案用表（理论课）授课日期：年月日课程名称管理会计周次6授课班级授课教师教学课题项目四预测分析计划课时2教学目标了解预测分析的概念、基本原理和一般程序，掌握销售预测的方法和利润预测的方法。重点难点及解决方法重点：预测分析方法难点：目标利润预测解决办法：实训计算、案例分析教学过程设计讲解内容任务一、预测分析概述任务二、销售预测任务三、成本预测师生互动设计复习提问环节问答成本预测的案例分析教学方法讲授、练习教学手段多媒体课外作业完成学习指导中第四单元作业教学后记按计划完成。项目四预测分析任务一预测分析认知预测分析的概念概念：预测分析是指采用各种科学的专门的分析方法，根据过去和现在预计未来，以及根据已知推测未知的分析过程。作用：（1）、它是经营决策的前提；（2）、预测是制订经营计划，编制预算的主要依据；（3）、现代科学的发展为提高预测的科学性创造了条件。3、特点：（1）、预测分析的依据具有一定的假定性；（2）、预测分析的结果与事物的实际发展结果之间存在一定的差异性；（3）、预测分析的过程具有一定的主观性；（4）、预测分析具有方法技术上的多样性。4、分类：预测分析的预测分析的（1）、按其涉及的范围，可以分为宏观经济预测和微观经济预测；（2）、具体到一个企业，预测内容主要包括销售预测、利润预测、成本预测、资金需要量预测。二、预测分析的基本原理（一）、延续性原理（二）、相关性原理（三）、规律性原理（四）、可控性原理三、预测分析的一般程序1、确定预测目标；2、收集分析资料；3、选择预测方法；4、进行预测分析；5、分析预测误差，对预测值进行修正；6、评价预测结果。四、预测分析的方法（一）、定性预测分析法（二）、定量预测分析法1、趋势预测分析法2、因果预测分析法任务二销售预测销售预测的意义销售预测分析主要是对未来一定时期内企业销售额多少的估计和预算。二、销售预测的主要方法（一）、判断分析法：1、集合意见法；2、特尔菲法；3、专家小组法。（二）、算术平均法：计划期销售预测值=各期销售量（或销售额）之和/期数M=∑x/n（三）、移动加权平均法：计划期销售预测值=∑（各期销售量或销售额×该期权数）M=∑mx（四）、指数平滑法：计划期销售预测值=平滑指数×上期实际销售数+（1–平滑指数）×上期销售预测数平滑指数的取值范围一般在0.3至0.7之间。例1：资料如下：月份123456789销售量550560540570600580620610630（1）、用算术平均法求10月份预测销售量；（2）、用移动加权平均法预测10月份销售量；（3）、若9月份预测值为608千克，平滑指数为0.4，用指数平滑法预测10月份销售量。解：（1）10月份销售量预测数=（550+560+540+570+600+580+620+610+630）/9=584.44(千克)(2)10月份销售量预测数=(550×1+560×2+540×3+570×4+600×5+580×6+620×7+610×8+630×9)÷(1+2+3+4+5+6+7+8+9)=598.67(千克)(3)10月份销售量预测数=0.4×630+(1–0.4)×608=616.8(千克)任务三成本预测成本预测的意义1、定义：成本预测分析是企业对未来成本水平和发展趋势做出的预计和测算。2、意义：（1）、成本预测有利于加强事前管理；（2）、成本预测有利于加强目标管理；（3）、成本预测有利于加强成本控制；（4）、成本预测有利于制定经营决策。3、成本预测的步骤：（1）、提出目标成本初步方案；（2）、找出预测成本与目标成本之间的差距；（3）、拟订缩小差距的各种方案；（4）、确定目标成本。4、影响成本预测的因素：（1）、劳动生产率水平和平均工资水平；（2）、产品产量；（3）、产品质量；（4）、材料消耗定额和单价；（5）、产品的有关技术经济指标。二、成本预测的方法（一）、目标成本预测：1、根据目标利润预测目标成本：目标成本=预计单价×预计销售量–目标利润=预计销售收入–目标利润2、以某种先进的成本水平作为目标成本（二）、历史成本预测法：1、高低点法（已讲过）2、加权平均法：y=∑am/∑m+∑bm/∑m×x例4：年份固定成本单位变动成本120000502240004533000030某企业生产一种产品，近3年成本资料如上表，第4年预测产量为1000件，用加权平均法预测第4年总成本和单位产品成本。解：总成本y=（20000×1+24000×2+30000×3）/（1+2+3）+（50×1+45×2+30×3）/（1+2+3）×1000=64666.67(元)单位成本=64666.67/1000=64.67(元)3、回归分析法a=（∑y–b∑x）/nb=（n∑xy-∑x∑y）/[n∑x2-（∑x）2]

教案用表（理论课）授课日期：年月日课程名称管理会计周次6授课班级授课教师教学课题项目四预测分析计划课时2教学目标了解成本预测分析和资金需要量预测的基本原理和一般程序，掌握成本预测的方法和资金需要量预测的方法。重点难点及解决方法重点：预测分析方法难点：回归直线法解决办法：案例分析教学过程设计讲解内容任务四利润预测一、利润预测的含义二、利润预测的方法任务五资金需要量预测一、资金需要量预测的含义二、资金需要量预测的基本方法师生互动设计复习提问环节问答利润预测的案例分析教学方法讲授、练习教学手段多媒体课外作业章后习题教学后记按计划完成。任务四利润预测利润预测的意义利润预测分析就是企业对未来利润的实现情况及可能性做出的预测和测算。二、目标利润的预测方法1、本-量-利分析法（第三章已经讲过）2、销售额增长比率法目标利润=基期销售利润×（1+销售额预计增长比率）资金利润率预测法目标利润=（基期占用资金数额+计划投资额）×预计资金利润率利润增长百分率法目标利润=基期利润×（1+预计利润增长比率）经营杠杆系数法经营杠杆系数=利润变动率/销售量变动率=贡献边际额/利润额目标利润=基期利润×（1+经营杠杆系数×销售量变动率）例2：某企业只经营一种产品，单价10元，单位变动成本6元，固定成本总额10000元，2002年预计销售10000件。企业按同行业先进的资金利润率预测2002年企业的目标利润基数，已知资金利润率为20%，预计资金占用额为17000元，要求对该企业进行目标利润预测分析。解：2002年的目标利润基数=17000×20%=34000（元）目标利润=10000×（10–6）-12000=28000（元）例3：某企业只经营一种产品，已知本期销售量为20000件，固定成本为25000元，利润为10000元，预计下一年销售量为25000件，预计下期利润额。解：经营杠杆系数=（75000+10000）/10000=3.5预计利润=10000×[1+(25000–20000)/20000×3.5]=18750(元)任务五资金需要量预测资金需要量预测的意义资金预测分析主要是对未来一定时期内企业生产经营活动所需的资金量的多少，以及扩展业务需追加的资金进行估计个预算。二、资金需要量预测的基本方法（一）、销售百分比法1、分析研究资产负债表各个项目与销售收入总额之间的依存关系；2、计算基期的销售百分比；3、计算计划期内所需追加的资金量。（二）、回归分析法（已讲过）

教案用表（实训课）授课日期：年月日课程名称管理会计周次7授课班级授课教师教学课题实训课计划课时2教学目标完成项目四的练习，通过实训练习使学生牢固地掌握这章的知识。重点难点及解决方法教学过程设计讲解内容实训讲解师生互动设计复习提问环节问答、练习环节答疑教学方法项目实训教学手段多媒体课外作业完成实训指导书教学后记按计划完成。教案用表（理论课）授课日期：年月日课程名称管理会计周次7授课班级授课教师教学课题项目五预算管理计划课时2教学目标了解全面预算的涵义、作用、编制原则、编制程序，掌握全面预算体系的内容，掌握生产预算和现金收支预算的编制方法。重点难点及解决方法重点：生产预算和现金收支预算难点：现金收支预算解决办法：案例分析教学过程设计讲解内容任务一预算认知一、预算的含义二、全面预算的作用三、全面预算的编制原则四、全面预算的编制程序五、全面预算体系的构成任务二全面预算编制方法一、业务预算的编制二、专门决策预算的编制师生互动设计复习提问环节问答全面预算编制环节的案例分析教学方法讲授、练习教学手段多媒体课外作业实训题2、3教学后记按计划完成。项目五预算管理任务一预算认知全面预算的涵义预算就是以金额和其他数量指标表示的计划，即计划的数量化。全面预算则是企业全部活动包括各项经营、投资、财务等活动的预算。全面预算的作用明确工作目标协调部门关系控制日常活动考核部门业绩全面预算的种类按预算期间的长短，分为：短期预算、长期预算按控制形式不同，分为：固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算全面预算的编制原则以明确的经营目标为前提；预算要全面、完整；预算要积极可靠、又要留有余地。全面预算的一般程序确定预算目标；分解预算目标；拟定和下达预算编制方法；充分收集和整理有关资料；各部门编制预算草案，并进行测试论证；对初步预算方案进行协调、反馈和平衡；集合汇总，审议评价通过。任务二全面预算编制方法全面预算体系1、业务预算：指企业日常发生的具有实质性的基本活动的预算。包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位产品成本和期末存货预算、销售及管理费用预算等。2、财务预算：是业务预算中能够用货币表示的部分，包括现金收支预算、预计资产负债表、预计损益表、预计财务状况变动表。3、专门预算：是指企业非常规的预算，包括资本支出预算、资金筹措、股利发放等一次性专门业务预算。二、全面预算的编制方法（一）、业务预算的编制：1、销售预算：例1：假定M公司在计划年度只生产并销售一种产品，据估计产品每季的销售收入中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收回。基期末应收帐款余额为45000元，预计年度销售量6200件，其中，一季度1100件，二季度1600件，三季度2000件，四季度1500件，单位售价为90元/件。编制该年度销售预算和现金收入预算。解：销售预算表季度一二三四全年预计销售量（件）11001600200015006200销售单价（元）9090909090预计销售额（元）99000144000180000135000558000现金收入计算表单位：元季度一二三四全年期初应收帐款4500045000一季度销售收入594003960099000二季度销售收入8640057600144000三季度销售收入10800072000180000四季度销售收入8100081000现金收入合计1044001260001656001530005490002、生产预算：例2：仍按上述资料，假定该公司各季末的产品存货按下一季度销售量的10%计算，根据历史资料推断，预计上年末产品存货为100件，本年末产品存货为120件。编制预算期的分季生产预算。解：生产预算表单位：件季度一二三四全年预计销售量11001600200015006200加：期末存货160200150120120减：期初存货100160200150100预计生产量116016401950147062203、直接材料预算：例3：假定该产品耗用A材料，单耗为5千克，材料单价为8元，每季末的材料库存按下一季度生产需要量的30%计算，各季初存料与上季末存料相等。根据资料，年初A材料存货量为1860千克，年末A材料存货量为3180千克，预计每季材料采购金额中有50%当季付款，其余下季支付。年初A材料应付采购帐款为9400元。编制材料采购预算和现金支出预算。解：材料采购预算季度一二三四全年预计生产量（件）11601640195014706220材料单耗（千克/件）55555生产需要量（千克）580082009750735031100加：期末存料量（千克）24602925220531803180减：期初存料量（千克）18602460292522051860预计材料采购量(千克)640086659030832532420材料计划单价(元/千克)88888材料采购金额(元)51200693207224066600259360预计现金支出预算表单位:元项目一二三四全年预计采购金额51200693207224066600259360期初应付帐款94009400一季度采购金额256002560051200二季度采购金额346603466069320三季度采购金额361203612072240四季度采购金额33300333000现金支出合计35000602607078069420235460直接人工预算：例4：假定C公司预算期单位产品直接人工的定额工时为4工时，单位工时的工资率为5元。编制直接人工预算表。解：直接人工预算表项目一二三四五预计生产量（件）11601640195014706220单位工时定额（小时）44444直接人工总工时（小时）464065607800588024880单位工资率（元/小时）55555预计直接人工总成本（元23200328003900029400124400制造费用预算产品成本预算销售及管理费用预算（二）、专门预算的编制：1、资本支出预算2、一次性专门预算（三）、财务预算的编制：1、现金预算：包括现金收入、现金支出、现金余缺、资金融通例5：假设现金期末最低余额为5000元，银行借款起点为1000元，贷款利息为年息5%，还本时付息。要求：将下列现金预算的空缺数据补全。季度一二三四全年期初现金余额4500加：现金收入105002000066500可用现金合计减：现金支出直接材料30004000400015000直接人工1500间接制造费用1200120012001200销售及管理费用1000100010004000购置设备5000支付所得税75007500750030000现金支出合计190001530064800现金节余或不足筹措资金：银行借款1000归还借款50005000支付利息期末现金余额58002、预计损益表3、预计资产负债表教案用表（理论课）授课日期：年月日课程名称管理会计周次8授课班级授课教师教学课题项目五预算管理计划课时2教学目标了解全面预算编制其他方法。重点难点及解决方法重点：预算编制的其他方法分类难点：预算编制的其他方法区别解决办法：案例分析教学过程设计讲解内容任务三预算编制的其他方法一、固定预算二、弹性预算三、增量预算四、零基预算五、定期预算六、滚动预算师生互动设计复习提问环节问答全面预算编制方法的案例分析教学方法讲授、练习教学手段多媒体课外作业实训题4教学后记按计划完成。任务三预算编制的其他方法固定预算和弹性预算1、固定预算：是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法。2、弹性预算：是按照预算期可以预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。二、定期预算和滚动预算1、定期预算：是指在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。2、滚动预算：是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持在12个月的一种方法。三、增量预算和零基预算1、增量预算：是指以基期成本水平为出发点，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的一种方法。2、零基预算：是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要和可能出发，进而规划预算期内的各项费用的内容及开支标准的一种方法。

教案用表（实训课）授课日期：年月日课程名称管理会计周次8授课班级授课教师教学课题实训课计划课时2教学目标完成项目五的练习，通过练习使学生牢固地掌握这章的知识。重点难点及解决方法教学过程设计讲解内容习题讲解师生互动设计复习提问环节问答、练习环节答疑教学方法练习教学手段多媒体课外作业完成本章所有没有完成的练习教学后记按计划完成。教案用表（实训课）授课日期：年月日课程名称管理会计周次9授课班级授课教师教学课题测试二计划课时2教学目标对项目四到五的主要内容进行一次测试，以掌握学生在这几章学习中存在的问题。重点难点及解决方法教学过程设计讲解内容师生互动设计教学方法测试教学手段课外作业教学后记按计划完成。教案用表（理论课）授课日期：年月日课程名称管理会计周次9授课班级授课教师教学课题项目六生产经营决策计划课时2教学目标了解决策的意义、分类和一般程序，掌握短期经营决策的相关概念、短期经营决策的方法。重点难点及解决方法重点：短期经营决策成本分析难点：短期经营生产决策方法解决办法：案例分析教学过程设计讲解内容任务一决策分析认知一、决策的含义二、决策的分类三、决策分析的一般程序四、决策中的成本分析任务二生产决策一、新产品投产的决策二、亏损产品停产、增产或转产的决策三、半成品是否进一步加工的决策四、零部件自制还是外购的决策五、特殊订货的决策六、选择不同工艺加工的决策七、产品最优组合的决策师生互动设计复习提问环节问答短期决策的案例分析教学方法讲授、练习教学手段多媒体课外作业章后习题教学后记按计划完成。项目六生产经营决策任务一决策分析认知决策的意义决策是指企业管理者为了实现预期的经营目标，在两个或两个以上的备选方案中选择最优方案的过程。管理会计中的决策分析，是针对企业未来经营活动所面临的问题，由各级管理者作出的有关未来经营战略、方针、目标、措施与方法的决策过程。二、决策的分类（一）、按决策规划时期的长短分：短期决策、长期决策（二）、按决策的重要性程度分：战略决策、战术决策（三）、按决策对象的经济内容分：销售决策、生产决策、投资决策（四）、按决策的确定性程度分：确定型决策、风险型决策、不确定型决策三、决策分析的一般程序1、提出问题，明确决策的目标；2、拟订可行性方案；3、比较分析备选方案；4、确定最优方案。四、短期经营决策的内容1、产品生产决策2、产品定价决策3、产品存货决策五、短期经营决策中的成本概念1、差量成本：是指某一方案的预期成本与另一方案的预期成本的差额。2、边际成本：是指每增加或减少1个单位的产量所引起的成本的变动。3、付现成本：就是需要用现金支付的成本。4、沉没成本：是由过去的决策引起的，已经支付过款项但应由现在所负担的成本，也是现时决策不能改变的成本。5、机会成本：是指在若干个备选方案中，由选择的最优方案所负担的、所放弃的次优方案的潜在收益，又叫机会损失。6、重置成本：是指现在从市场上购买某一项目前所持有的资产所需要支付的成本。7、专属成本：是指那些能够明确归属与某一特定方案的固定成本或混合成本。8、共同成本：是指应当由多个方案共同负担的注定要发生的共同成本或混合成本。9、相关成本：是指与特定方案相联系的，能对决策产生重大影响，在决策中必须予以充分考虑的成本。10、无关成本：是指凡不受决策结果的影响，与决策无关或关系不大，已经发生或注定要发生的成本。任务二生产决策生产决策的方法（一）、单位资源贡献边际法：单位资源贡献边际=单位贡献边际/单位产品资源消耗定额判断