成本管理第三次作业参考答案第期第期

1、作业及讲评栏 作者：东向兰成本管理第三次作业参考答案一、单项选择题1企业编制成本计划时，应根据其生产的特点和管理的要求进行，在规模比较小的企业，其成本计划的编制可采取（? A? ）。A.一级成本计划编制方式? B.二级成本计划编制方式C.三级成本计划编制方式? D.一级与二级相结合的编制方式2在编制直接材料成本计划时，应根据产品的产量、单位产品材料的定额消耗数量乘（? C? ）。A.材料的计划消耗数量? B.材料的标准消耗数量C.材料的计划单价? D.材料的采购数量3下列不属于成本报表的是（? C? ）。A.商品产品成本表? B.主要产品单位成本表C.现金流量表? D.制造费用明细表4在“主要

2、产品单位成本表”中，不需要反映的指标是（? D? ）。A.上年实际平均单位成本? B.本年计划单位成本C.本月实际单位成本? D.本月实际总成本5. 企业在编制成本计划时，一般是先编制（?B ）。A. 基本生产车间的成本计划?B. 辅助生产车间的成本计划? C. 制造费用总预算?D. 期间费用预算6下列不属于成本分析的基本方法的是（? B? ）。A.对比分析法? B.产量分析法C.因素分析法? D.相关分析法7. 特定的责任中心所发生的耗费称为（?D ）。?A. 沉没成本? B. 固定成本? C. 相关成本?D. 责任成本8. 填制商品产品成本表必须做到（?A ）。A. 可比、不可比产品须分别

3、填列? B. ?可比、不可比产品可合并填列C. 既可分别，也可合并填列? D. ?填制时无需划分可比、不可比产品9.企业成本报表的种类、项目、格式和编制方法（?B ）。A.由国家统一规定? B.由企业自行确定? C.由企业主管部门同一规定?D.由企业主管部门与企业共同制定10.为了正确计算责任成本，必须将成本按已确定的经济责任权分管范伟分为（? C ?）。A.固定成本和变动成本? B.产品成本和责任成本C.可控成本和定额成本? D.直接成本和间接成本二、多项选择题1成本计划的内容较多，一般包括（? ABCDE? ）。A.产品单位成本计划? B.商品产品成本计划C.制造费用计划? D.期间费用计

4、划E.降低成本主要措施方案2基本生产车间编织成本计划时，应编制的计划有（? ACD? ）。A.车间直接费用计划? B.车间间接费用计划C.制造费用计划? ?D.车间产品成本计划E车间期间费用计划3.下列属于编制成本计划必须经过的步骤有（? ABCE? ）。A.收集和整理资料? B.预计和分析上期成本计划的执行情况C.进行成本降低指标的测算? D.进行期间费用降低指标的测算E.正式编制企业的成本计划4工业企业一般编制的成本报表主要有（? ACDE? ）。A.商品产品成本表? ?B.销售产品成本表C.主要产品单位成本表? D.制造费用明细表E.期间费用明细表5.编制成本报表的基本要求是（? ACE

5、? ）。A.数字准确? B.格式统一C.内容完整? D.方法统一E.编报及时6在商品产品成本表中反映的指标有（? ACD? ）。A.全部商品产品的总成本? B.全部商品产品的单位成本C.主要商品产品的总成本? D.主要商品产品的单位成本E.主要商品产品的单耗7成本分析一般包括（? ABC? ）。A.成本的事前分析? B.成本的事中分析C.成本的事后分析? D.成本的一般分析E.成本的总括分析8.采用因素分析进行成本分析时，确定各因素替代顺序时下列说法正确的是（? ACE? ）。A.先替代数量指标，后替代质量指标B.先替代质量指标，后替代数量指标C.先替代实物量指标，后替代货币量指标D.先替代货

6、币量指标，后替代实物量指标E.先替代主要指标，后替代次要指标9.可控成本是指在产品生产过程中所发生的耗费能否为特定的责任中心所控制，应符合的条件是（? ABE ）。A.能在事前知道将发生什么耗费? B.能在事中发生偏差时加以调节C.能在事前发生偏差时加以调节? ?D.能在事前计量其耗费E.能在事后计量其耗费10.下列属于成本考核的指标有（? AE? ）。A.实物指标和价值指标? B.数量指标和价值指标C.可比指标和不可比指标? D.直接指标和间接指标三、判断题()1.企业在编制成本计划时，应先编制生产计划，再编制销售计划。()2.成本考核要求责任者对成本负责。()3.责任成本和产品成本是一致的

7、。()4.基本生产车间成本计划的编制程序是编制车间直接费用计划、编制制造费用计划、编制车间产品成本计划。()5.商品产品成本表是反映企业在报告期内生产的全部商品产品的总成本的报表。()6.影响成本分析的因素很多，国家对整个国民经济活动所作出的各种安排对企业成本的影响称为固有因素。()7.在分析某个指标时，将与该指标相关但又不同的指标加以对比，分析其相互关系的方法称为对比分析法。()8.采用因素分析法进行成本分析时，各因素变动对经济指标影响程度的数额相加，应与该项经济指标实际数与基数的差额相等。()9.某企业可比产品成本计划上升率为2%，实际降低率为0.5%，因此该企业的可比产品成本计划降低任务

8、没有完成。()10.企业在进行成本考核时，对于各职能部门主要考核归口管理的费用指标的完成情况。四、复习思考题（参考书本）五、计算分析题1、 某企业有关产品产量、单位成本和总成本的资料如下：?解答：? 商品产品成本表产品名称单位成本本月总成本本年累计总成本本月实际本年累计实际平均按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本月实际按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本年实际?56789101112可比产品成本合计?151000149200143700174000017230001667000A7507608000078000?720000702000?B4504701500014

9、400?250000240000?C6906805600056800?770000781000?不可比产品成本合计?12330001269000?1522400014596000D12501100?345000?3680000?E14901420?888000?11544000?全部商品产品成本合计13822001412700?16947000?16263000?2、某企业本年度各种产品计划成本和实际成本资料如下：? 解答：? 成本对比分析表项目本年计划成本本年实际成本成本差异额成本差异率A产品1000000980000-20000-2%B产品25000002600000+100000+4%C

10、产品38000004000000+200000+5.26%合计73000007580000+280000+3.836%要求：根据上述资料，采用对比分析法，分析各种产品的成本差额额和成本差异率，并将计算结果填入上表中。?3、某企业生产A产品，本月份产量及其他有关材料费用的资料如下：解答：总差异=2956800-3000000=-43200（元）产量变动的影响=（220-200）30500=300000（元）材料单耗变动的影响=220（28-30）500=-220000（元）材料单价变动的影响=22028（480-500）=-123200（元）各因素变动的影响=300000-220000-1232

11、00=-43200（元）作业及讲评栏 作者：东向兰成本管理第三次作业参考答案一、单项选择题1企业编制成本计划时，应根据其生产的特点和管理的要求进行，在规模比较小的企业，其成本计划的编制可采取（? A? ）。A.一级成本计划编制方式? B.二级成本计划编制方式C.三级成本计划编制方式? D.一级与二级相结合的编制方式2在编制直接材料成本计划时，应根据产品的产量、单位产品材料的定额消耗数量乘（? C? ）。A.材料的计划消耗数量? B.材料的标准消耗数量C.材料的计划单价? D.材料的采购数量3下列不属于成本报表的是（? C? ）。A.商品产品成本表? B.主要产品单位成本表C.现金流量表? D.

12、制造费用明细表4在“主要产品单位成本表”中，不需要反映的指标是（? D? ）。A.上年实际平均单位成本? B.本年计划单位成本C.本月实际单位成本? D.本月实际总成本5. 企业在编制成本计划时，一般是先编制（?B ）。A. 基本生产车间的成本计划?B. 辅助生产车间的成本计划? C. 制造费用总预算?D. 期间费用预算6下列不属于成本分析的基本方法的是（? B? ）。A.对比分析法? B.产量分析法C.因素分析法? D.相关分析法7. 特定的责任中心所发生的耗费称为（?D ）。?A. 沉没成本? B. 固定成本? C. 相关成本?D. 责任成本8. 填制商品产品成本表必须做到（?A ）。A.

13、 可比、不可比产品须分别填列? B. ?可比、不可比产品可合并填列C. 既可分别，也可合并填列? D. ?填制时无需划分可比、不可比产品9.企业成本报表的种类、项目、格式和编制方法（?B ）。A.由国家统一规定? B.由企业自行确定? C.由企业主管部门同一规定?D.由企业主管部门与企业共同制定10.为了正确计算责任成本，必须将成本按已确定的经济责任权分管范伟分为（? C ?）。A.固定成本和变动成本? B.产品成本和责任成本C.可控成本和定额成本? D.直接成本和间接成本二、多项选择题1成本计划的内容较多，一般包括（? ABCDE? ）。A.产品单位成本计划? B.商品产品成本计划C.制造费

14、用计划? D.期间费用计划E.降低成本主要措施方案2基本生产车间编织成本计划时，应编制的计划有（? ACD? ）。A.车间直接费用计划? B.车间间接费用计划C.制造费用计划? ?D.车间产品成本计划E车间期间费用计划3.下列属于编制成本计划必须经过的步骤有（? ABCE? ）。A.收集和整理资料? B.预计和分析上期成本计划的执行情况C.进行成本降低指标的测算? D.进行期间费用降低指标的测算E.正式编制企业的成本计划4工业企业一般编制的成本报表主要有（? ACDE? ）。A.商品产品成本表? ?B.销售产品成本表C.主要产品单位成本表? D.制造费用明细表E.期间费用明细表5.编制成本报表

15、的基本要求是（? ACE? ）。A.数字准确? B.格式统一C.内容完整? D.方法统一E.编报及时6在商品产品成本表中反映的指标有（? ACD? ）。A.全部商品产品的总成本? B.全部商品产品的单位成本C.主要商品产品的总成本? D.主要商品产品的单位成本E.主要商品产品的单耗7成本分析一般包括（? ABC? ）。A.成本的事前分析? B.成本的事中分析C.成本的事后分析? D.成本的一般分析E.成本的总括分析8.采用因素分析进行成本分析时，确定各因素替代顺序时下列说法正确的是（? ACE? ）。A.先替代数量指标，后替代质量指标B.先替代质量指标，后替代数量指标C.先替代实物量指标，后替

16、代货币量指标D.先替代货币量指标，后替代实物量指标E.先替代主要指标，后替代次要指标9.可控成本是指在产品生产过程中所发生的耗费能否为特定的责任中心所控制，应符合的条件是（? ABE ）。A.能在事前知道将发生什么耗费? B.能在事中发生偏差时加以调节C.能在事前发生偏差时加以调节? ?D.能在事前计量其耗费E.能在事后计量其耗费10.下列属于成本考核的指标有（? AE? ）。A.实物指标和价值指标? B.数量指标和价值指标C.可比指标和不可比指标? D.直接指标和间接指标三、判断题()1.企业在编制成本计划时，应先编制生产计划，再编制销售计划。()2.成本考核要求责任者对成本负责。()3.责

17、任成本和产品成本是一致的。()4.基本生产车间成本计划的编制程序是编制车间直接费用计划、编制制造费用计划、编制车间产品成本计划。()5.商品产品成本表是反映企业在报告期内生产的全部商品产品的总成本的报表。()6.影响成本分析的因素很多，国家对整个国民经济活动所作出的各种安排对企业成本的影响称为固有因素。()7.在分析某个指标时，将与该指标相关但又不同的指标加以对比，分析其相互关系的方法称为对比分析法。()8.采用因素分析法进行成本分析时，各因素变动对经济指标影响程度的数额相加，应与该项经济指标实际数与基数的差额相等。()9.某企业可比产品成本计划上升率为2%，实际降低率为0.5%，因此该企业的

18、可比产品成本计划降低任务没有完成。()10.企业在进行成本考核时，对于各职能部门主要考核归口管理的费用指标的完成情况。四、复习思考题（参考书本）五、计算分析题1、 某企业有关产品产量、单位成本和总成本的资料如下：?解答：? 商品产品成本表产品名称单位成本本月总成本本年累计总成本本月实际本年累计实际平均按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本月实际按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本年实际?56789101112可比产品成本合计?151000149200143700174000017230001667000A7507608000078000?720000702000?B4

19、504701500014400?250000240000?C6906805600056800?770000781000?不可比产品成本合计?12330001269000?1522400014596000D12501100?345000?3680000?E14901420?888000?11544000?全部商品产品成本合计13822001412700?16947000?16263000?2、某企业本年度各种产品计划成本和实际成本资料如下：? 解答：? 成本对比分析表项目本年计划成本本年实际成本成本差异额成本差异率A产品1000000980000-20000-2%B产品2500000260000

20、0+100000+4%C产品38000004000000+200000+5.26%合计73000007580000+280000+3.836%要求：根据上述资料，采用对比分析法，分析各种产品的成本差额额和成本差异率，并将计算结果填入上表中。?3、某企业生产A产品，本月份产量及其他有关材料费用的资料如下：解答：总差异=2956800-3000000=-43200（元）产量变动的影响=（220-200）30500=300000（元）材料单耗变动的影响=220（28-30）500=-220000（元）材料单价变动的影响=22028（480-500）=-123200（元）各因素变动的影响=300000

21、-220000-123200=-43200（元）固本强基 开拓创新?2013年2月20日下午，xxx公司在会议室召开政治学习会，会议由总经理主持，党政班子成员出席了会议。会议认真学习了全市党风廉政暨作风效能建设会议精神和国资监管、国企领导干部廉洁从业等文件资料，传达了xx市长、xx纪委书记的重要讲话，提出努力使作风更加优良、服务更加优质、执行更加高效，做到动真碰硬促转变、常抓不懈促持续、建设队伍促满意。整个学习过程内容生动丰富，氛围严肃认真，表现出比较好的学习精神和作风。学习完成之后，总经理对2012年公司党风廉政建设工作提出4项要求：1、全面建立相应的谈话制度，尤其是建立诫勉谈话制；2、党员

22、领导干部含中层正职，包括下属公司副总以上人员每季度、其他党员同志及非党员领导干部每半年向党支部提交思想汇报；3、根据公司定位目标全年的经营管理目标，及时做好相应机构的调整；4、抓紧与各部门、各公司以及各风险岗位、敏感岗位签订廉政责任书。与会人员感触颇丰，纷纷表示将发挥学习的自觉性和主动性,将学习贯彻十八大精神工作逐步引向深入，为公司的转型升级建言献策。Xxx公司2013-2-21Balance sheet as at 31 December 2012资产负债表Local Reporting Currency:RMBAssets资产Cash at bank and on hand货币资金Inte

23、rest receivables应收利息Financial assets held for trading交易性金融资产Financial assets held under resale agreements买入返售金融资产Premium receivables应收保费Due from reinsurers应收分保账款Reinsurance unearned premium reserves应收分保未到期责任准备金Reinsurance outstanding claim reserves应收分保未决赔偿准备金Term deposits定期存款Available-for-sale secur

24、ities可供出售金融资产Available-for-sale financial assets持有至到期投资Held-to-maturity investments应收款项内投资Long-term equity investments长期股权投资Statutory deposits存出资本保证金Fixed assets固定资产Construction in progress 在建工程Intangible assets无形资产Other assets其他资产Other assets资产总计Liabilities负债Financial Assets sold for repurchase卖出回购

25、金融资产Premium received in advance预收保费Fees and commission payable 应付手续费及佣金Due to reinsurers应付分保账款Employee benefits payable应付职工薪酬Taxes payable应交税费Interest payable应付利息Claims payable 应付赔付款Unearned premium reserves未到期责任准备金Outstanding claim reserves未决赔款准备金Other liabilities其他负债Total liabilities负债合计Equity股东权益

26、Share capital股本Capital reserve资本公积Surplus reserve盈余公积Surplus reserve一般风险准备Accumulated deficit累计亏损Total equity股东权益合计Total liabilities and equity负债及股东权益总计Income statement for the year ended 31 December 2012利润表Local Reporting Currency:RMB1.Operating income营业收入Net earned premium已赚保费Premium income 保险业务收入

27、Including：Reinsurance premium income其中：分保费收入Less：Premium ceded to reinsurers减：分出保费Change in unearned premium reserves 提取未到期责任准备金Investment income/(losses)投资收益Gains/(losses) from changes in fair value公允价值变动损失Foreign exchange gains/(losses)汇兑收益/（损失）Other operating income 其他业务收入2.Operating costs营业支出Cla

28、ims赔付支出Less：Reinsurers share of claims paid减：摊回赔付支出Change in insurance contract liabilities提取保险责任准备金Less：Reinsurers share of insurance contract liabilities减：转回摊回保险责任准备金Expenses for reinsurance accepted分保险费Business tax and surcharges营业税金及附加Fees and commission expenses手续费及佣金支出General and administrativ

29、e expenses业务及管理费Less：Reinsurers share of expenses减：摊回分保费用Other operating costs其他业务支出Impairment losses 资产减值损失3.Operating profit/(loss) 营业利润Add：Non-operating income加：营业外收入Less：Non-operating expenses减：营业外支出4.Profit/(loss) before income tax利润总额Less：Income tax expense减：所得税费用5.Net profit/(loss) for the ye

30、ar净利润6.Other comprehensive income for the year其他综合收益7.Total comprehensive income for the year综合收益总额Cash flow statement ended 31 December 2012现金流量表Local Reporting Currency:RMB1.Cash flows from operating activities1.经营活动产生的现金流量Cash?received?from premium of direct insurance contracts收到原保险合同保费取得的现金Net c

31、ash?received?from reinsurance收到再保险业务现金净额Other?cash?received?relating?to?operating?activities收到其他与经营活动有关的现金 Cash inflows from operating activities经营活动现金流入小计Cash?paid?to?claims of direct insurance contracts支付原保险合同赔付款项的现金Net cash paid to trading financial assets支付交易性金融资产现金净额Cash?paid?to fees and commis

32、sion payable支付手续费及佣金的现金Cash?paid?to?and?on?behalf?of?employees?支付给职工以及为职工支付的现金Payments?of?all?types?of?taxes支付各项税费Other?cash?paid?relating?to?operating?activities支付其他与经营活动相关的现金Cash outflows from operating activities经营活动现金流出小计Net?cash?flows?from?operating?activities经营活动产生的现金流量净额2.Cash flows from inve

33、sting?activities2.投资活动产生的现金流量Cash?received?from?disposal?of?investments收回投资收到的现金Cash?received?from?returns?on?investments?取得投资收益收到的现金Other?cash?received?relating?to?investing?activities收到的其他与投资活动有关的现金 Cash inflow from investment activities投资活动现金流入小计Cash?paid?to?acquire?investments投资支付的现金Cash?paid?to

34、?acquire?fixed?assets,intangible?assets?&?other?long-term?assets?构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 Cash outflow from investment activities投资活动现金流出小计Net?cash?flows?from?investing?activities投资活动产生的现金流量净额3.Cash flows from financing activities3.筹资活动产生的现金流量Cash?received?from repurchase financial Assets卖出回购金融资产收到的现

35、金净额Cash inflow from financial activities筹资活动现金流入小计Cash?paid?to?repurchase financial Assets卖出回购金融资产支付的现金Cash outflow from financial activities筹资活动现金流出小计Net?cash?flows?from?financing?activities?筹资活动产生的现金流量净额4.Effect of foreing exchange rate changes on cash4.汇率变动对现金及现金等价物的影响额5.Net increase in cash and

36、cash equivalents5.现金及现金等价物净增加额Plus:Initial cash and cash equivalents balance加：期初现金及现金等价物余额6.The final cash and cash equivalents balance6.期末现金及现金等价物余额Statement of changes in equity for the year ended 31 December 2012股东权益变动表Local Reporting Currency:RMBcapital stockcapital reservesSurplus reservesGener

37、al Risk PreparationAccumulated deficitTotal Shareholders equity 12/31/2011Profit for the periodnet profitother comprehensive income12/31/2012财务报告及分析管理制度I.会计报表编报制度为了加强对各经营实体的财务管理，全面掌握各单位的财务状况、经营业绩，准确及时地反映总公司的财务状况，综合分析、平衡总公司的经营情况，为领导决策提供依据，根据“两制”、“两则”，结合本公司实际，制定本制度。一、编报单位总公司所属各经营实体。二、会计报表的种类和格式1、资产负债表

38、 月报2、损益表 月报3、生产成本、期间费用表 月报4、应交增值税表 月报5、经营情况一览表 月报6、利润分配表 年报7、应上交应弥补款项表 年报8、财务状况变动表 年报9、主要指标表 年报三、编报要求（一）报表的数字必须真实、可靠，报表必须以调整核实的帐簿记录为依据，不得使用估计数或计划数代替，更不得弄虚作假，隐瞒谎报。（二）报表的内容必须全面完整，报表项目必须填写齐全，不得少报、漏报。（三）报表的数据必须准确。报表不得出现抄写或计算错误，表间关系确保对应平衡。（四）报表数字书写必须规范、清晰，不得出现数字潦草、模糊不清等现象。（五）报表有编报说明。编报说明主要说明实现收入利税情况、经营资金

39、周转情况、各项财产物资变动情况，影响各项指标完成情况的主要原因及其它需要说明的事项。四、报送时间（一）各经营实体月度报表于次月2日前报送总公司核算中心；各年度报表于年度终了后10日内报送总公司核算中心。节假日不顺延。（二）总公司汇总报表于次月4日前报送集团公司、总公司分管领导和各主管部门。. 财务分析制度财务分析是以财务会计核算资料和有关计划、统计资料为依据，采用一定的分析方法，对企业的经营活动过程及其结果进行比较、剖析和研究的管理活动，它对于正确评价企业经营活动的成果，促进企业不断改善经营管理，提高经济效益具有十分重要的作用。为了将本公司的财务分析工作纳入科学化、规范化的轨道，制定本制度。一

40、、财务分析的内容 （一）资金分析 主要分析资金来源的构成及其合理性，资金分布情况及各类资金占用的结构比例，资金使用的效果及其合理性，以及当期资金收支计划的完成情况，通过资金分析着重指出资金在筹集、使用、管理等方面存在的问题和潜力，通过对当期资金收支情况的综合评价，提出进一步改善资金管理的建议和措施，并对下期的资金形势作出预测，促使企业提高货款回收率，压缩资金占用量，减少资金使用量，加速资金周转，确保资金收支平衡，以保证经营、基建、技改、还贷任务的资金需要。 （二）销售成本及存货分析 主要通过分析商品销售成本的完成情况及与上年平均单位成本的对比分析，剖析影响本期成本变动的因素，如配送价格的升降或

41、会员制的推广对销售成本升降的影响数额，揭示成本管理中的薄弱环节和存在的问题，提出降低成本的具体措施；对库存商品的结构及周转次数进行分析，确定合理库存结构及存量，减少商品资金占用，盘活存量。 （三）期间费用分析 主要通过管理费用、销售费用、财务费用与计划、与去年同期的对比分析，剖析各项费用支出的合理性，揭示费用支出中存在的问题，提出压缩各项费用支出的具体措施。并在此项分析中说明应进而未进入当期损益的各项费用的挂帐科目及挂帐原因。 （四）销售收入分析 主要通过销售收入与计划、与去年同期的对比分析，剖析影响本期销售收入增加或减少的因素，分析销售数量、销售价格、销售结构分别对销售额的影响，提示销售工作

42、中存在的问题，找出潜力，提出增加销售收入的具体措施。 （五）利润分析 主要通过本期利润完成情况与计划、与去年同期的对比分析，剖析销售数量、销售价格、销售税金、销售成本、销售结构、期间费用、营业外收支等因素对本期利润的影响，分析影响利润变动的主、客观因素，揭示生产经营活动中存在的问题，寻找提高经济效益的途径，提出增加利润的具体措施。 （六）其它 在分析中还应对报表中其它重大变动事项予以说明，如应收（付）款项、待摊费用、递延资产、予提费用等项目的重大变动。二、财务分析的程序 （一）明确分析目的、广泛收集资料、全面掌握情况； （二）通过采用指标对比分析等定量分析法，找出差异，计算影响的程度； （三）

43、分析经济活动中存在的矛盾，找出关键问题； （四）综合评价，提出改进措施。三、财务分析的要求 （一）编写财务分析报告，应遵循如下原则： 、反映问题要实事求是，以实际发生数为准； 、定量分析与定性分析并重； 、分析内容要简明扼要，突出重点； 、观点正确，证据充分，用数据说明； 、注意时效性。 （二）每月编写财务状况说明书，对当月财务状况及重大变动事项按以上内容作简要说明,季未、年中、年未编写财务分析报告，对分析期内经营情况作详细分析。 （三）每月定期召开财务分析会，由各公司财务负责人向公司领导及有关部门负责人公布经营情况及财务状况，财务状况说明书及财务分析报告需由公司领导签字认可。 （四）每月日前

44、，各公司将月度财务分析报告通过公文系统上报家电总公司核算中心，如到期不报或不按要求进行编报的，将对该公司和公司财务负责人进行考核。财务报告及分析管理制度I.会计报表编报制度为了加强对各经营实体的财务管理，全面掌握各单位的财务状况、经营业绩，准确及时地反映总公司的财务状况，综合分析、平衡总公司的经营情况，为领导决策提供依据，根据“两制”、“两则”，结合本公司实际，制定本制度。一、编报单位总公司所属各经营实体。二、会计报表的种类和格式1、资产负债表 月报2、损益表 月报3、生产成本、期间费用表 月报4、应交增值税表 月报5、经营情况一览表 月报6、利润分配表 年报7、应上交应弥补款项表 年报8、财

45、务状况变动表 年报9、主要指标表 年报三、编报要求（一）报表的数字必须真实、可靠，报表必须以调整核实的帐簿记录为依据，不得使用估计数或计划数代替，更不得弄虚作假，隐瞒谎报。（二）报表的内容必须全面完整，报表项目必须填写齐全，不得少报、漏报。（三）报表的数据必须准确。报表不得出现抄写或计算错误，表间关系确保对应平衡。（四）报表数字书写必须规范、清晰，不得出现数字潦草、模糊不清等现象。（五）报表有编报说明。编报说明主要说明实现收入利税情况、经营资金周转情况、各项财产物资变动情况，影响各项指标完成情况的主要原因及其它需要说明的事项。四、报送时间（一）各经营实体月度报表于次月2日前报送总公司核算中心；

46、各年度报表于年度终了后10日内报送总公司核算中心。节假日不顺延。（二）总公司汇总报表于次月4日前报送集团公司、总公司分管领导和各主管部门。. 财务分析制度财务分析是以财务会计核算资料和有关计划、统计资料为依据，采用一定的分析方法，对企业的经营活动过程及其结果进行比较、剖析和研究的管理活动，它对于正确评价企业经营活动的成果，促进企业不断改善经营管理，提高经济效益具有十分重要的作用。为了将本公司的财务分析工作纳入科学化、规范化的轨道，制定本制度。一、财务分析的内容 （一）资金分析 主要分析资金来源的构成及其合理性，资金分布情况及各类资金占用的结构比例，资金使用的效果及其合理性，以及当期资金收支计划

47、的完成情况，通过资金分析着重指出资金在筹集、使用、管理等方面存在的问题和潜力，通过对当期资金收支情况的综合评价，提出进一步改善资金管理的建议和措施，并对下期的资金形势作出预测，促使企业提高货款回收率，压缩资金占用量，减少资金使用量，加速资金周转，确保资金收支平衡，以保证经营、基建、技改、还贷任务的资金需要。 （二）销售成本及存货分析 主要通过分析商品销售成本的完成情况及与上年平均单位成本的对比分析，剖析影响本期成本变动的因素，如配送价格的升降或会员制的推广对销售成本升降的影响数额，揭示成本管理中的薄弱环节和存在的问题，提出降低成本的具体措施；对库存商品的结构及周转次数进行分析，确定合理库存结构

48、及存量，减少商品资金占用，盘活存量。 （三）期间费用分析 主要通过管理费用、销售费用、财务费用与计划、与去年同期的对比分析，剖析各项费用支出的合理性，揭示费用支出中存在的问题，提出压缩各项费用支出的具体措施。并在此项分析中说明应进而未进入当期损益的各项费用的挂帐科目及挂帐原因。 （四）销售收入分析 主要通过销售收入与计划、与去年同期的对比分析，剖析影响本期销售收入增加或减少的因素，分析销售数量、销售价格、销售结构分别对销售额的影响，提示销售工作中存在的问题，找出潜力，提出增加销售收入的具体措施。 （五）利润分析 主要通过本期利润完成情况与计划、与去年同期的对比分析，剖析销售数量、销售价格、销售

49、税金、销售成本、销售结构、期间费用、营业外收支等因素对本期利润的影响，分析影响利润变动的主、客观因素，揭示生产经营活动中存在的问题，寻找提高经济效益的途径，提出增加利润的具体措施。 （六）其它 在分析中还应对报表中其它重大变动事项予以说明，如应收（付）款项、待摊费用、递延资产、予提费用等项目的重大变动。二、财务分析的程序 （一）明确分析目的、广泛收集资料、全面掌握情况； （二）通过采用指标对比分析等定量分析法，找出差异，计算影响的程度； （三）分析经济活动中存在的矛盾，找出关键问题； （四）综合评价，提出改进措施。三、财务分析的要求 （一）编写财务分析报告，应遵循如下原则： 、反映问题要实事求是，以实际发生数为准； 、定量分析与定性分析并重； 、分析内容要简明扼要，突出重点； 、观点正确，证据充分，用数据说明； 、注意时效性。 （二）每月编写财务状况说明书，对当月财务状况及重大变动事项按以上内容作简要说明,季未、年