资产负债表与利润表

1、第五章 财务报告,通过本章学习，你将掌握： 1.掌握财务报告的含义 2.了解财务会计报告的分类 3.掌握资产负债表的结构及其编制方法； 4.掌握利润表的结构及编制方法 5.掌握现金流量表的结构,学习目标,第一节 财务报告的概述,一、财务报告的含义 财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等的总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段,财务报表是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体的财务状况、经营成果、现金流量和所有者权益的报告文件,第一

2、节 财务报告的概述,第一节 财务报告的概述,第一节 财务报告的概述,第一节 财务报告的概述,第一节 财务报告的概述,二、财务报告的目标,三、财务报表的种类,四、财务报表的编制要求-基本要求,第一节 财务报告的概述,1. 财务报告应以持续经营为基础编制,2.列报的一致性,3.重要性项目单独列报,4.项目金额不得相互抵消,5.列报数据前期可比,6.披露要求,第一节 财务报告的概述,四、财务报表的编制要求-具体要求,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念、作用、格式 （一,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念、作用、格式 （一）资产负债表的含义 反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表,第二节

3、 资产负债表,一、资产负债表的概念、作用、格式 （二）资产负债表的作用 提供企业资源总量及其分布状况，有助于了解企业资产使用的效率。 反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。 反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念、作用、格式 （三）资产负债表的格式,第二节 资产负债表,三）资产负债表的格式,第二节 资产负债表,三）资产负债表的格式,第二节 资产负债表,二、资产负债表的结构和内容 1.资产负债表的结构 表首标题 报表主体 报表附注 2.资产负债表的内容（P261） 资产（流动资产合计、非流动资产合计、规定单独列式的项目

4、） 负债（流动负债合计、非流动负债合计、规定单独列式的项目） 所有者权益（所有者权益合计、规定单独列式的项目,账户式,表首标题,报表主体,第二节 资产负债表,二、资产负债表的结构和内容,总结,第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法 （一）基本编制方法 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 “期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计算填列,账户式,根据有关总账、明细账余额直接或计算填列,据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列,第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 1.

5、根据总账科目余额直接填列 2. 根据总账科目余额计算填列 3.根据有关明细科目余额分析填列 4.根据总账和明细账科目余额分析计算填列,第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 1.根据总账期末余额填列。 有些项目根据总账期末余额直接填列。 如交易性金融资产、应收票据、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等,第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 2. 根据总账科目余额计算填

6、列 有些项目则根据几个总账期末余额计算填列。 如“货币资金”项目 如“存货”项目 如“固定资产”项目,库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金,材料采购” +“原材料” +“生产成本” +“库存商品,固定资产”-“累计折旧,第二节 资产负债表,2. 根据总账科目余额计算填列-举例 某企业2010年12月31日后的库存现金余额为10 000元，“银行存款”科目余额为4 000 000元，“其他货币资金”科目余额为1 000 000元。则在12月31日资本负债表中“货币资金”项目金额为： 某企业2010年12月31日结账后有关科目余额为：“材料采购”余额为140 000元（借），“原材料”2 40

7、0 000元，“生产成本”余额为600 000元，“库存商品”余额1 600 000元，则资产负债表中“存货”项目金额为,10 000+4 000 000+1 000 000=5 010 000元,140 000+2 400 000+600 000+1 600 000=4 740 000,第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 3.根据有关明细账期末余额填列。 应收账款“应收账款”的借方+“预收账款”的借方 预付账款“预付账款”的借方+“应付账款”的借方,应付账款“应付账款”的贷方+“预付账款”的贷方,预收账款“预收账款”的贷方+“应收账款”的

8、贷方,以上都是明细科目的借方和贷方,第二节 资产负债表,3.根据有关明细科目余额填制 关于反余额： （1）“应收账款”所属明细科目可能出现反余额 （2） “应付账款”所属明细科目可能出现反余额 （3）“预收账款”所属明细科目可能出现反余额 （4）“预付账款”所属明细科目可能出现反余额,即贷方余额,即借方余额,即借方余额,即贷方余额,第二节 资产负债表,出现反余额的主要原因：账户简化： 1.将属于同一要素性质相近的账户进行合并 2.将属于不同要素而关系紧密的账户加以合并,应收账款,预收账款,购买单位往来,应付账款,预付账款,供应单位往来,第二节 资产负债表,账户简化后的结构,应收账款-A公司,应

9、收款,预收款,20 000,债权,30 000,债务,反余额,应付账款-钢铁厂,预付款,应付款,30 000,债务,20 000,债权,反余额,第二节 资产负债表,应收账款怎么样登记？ 例,应收账款,应收账款-A,应收账款-B,应收账款-C,80万,30万,60万,10万,企业的实际应收账款应该是多少,应收账款=90万 另外10万实际上是预收账款或相当于预收款； 预收账款“预收账款科目贷方余额”+10万,第二节 资产负债表,应付账款怎么样登记？ 例,应付账款,应付账款-A,应付账款-B,应付账款-C,90万,50万,60万,20万,企业的实际应付账款应该是多少,应付账款=110万 另外20万实

10、际上是预付账款或相当于预付款； 预付账款“预付账款科目借方余额”+20万,第二节 资产负债表,预收账款怎么样登记？ 例,预收账款,预收账款-A,预收账款-B,预收账款-C,70万,40万,50万,20万,企业的实际预收账款应该是多少,预收账款=90万 另外20万实际上是应收账款或相当于应收款； 应收账款“应收账款科目贷方余额”+20万,第二节 资产负债表,预付账款怎么样登记？ 例,预付账款,预付账款-A,预付账款-B,预付账款-C,90万,40万,60万,10万,企业的实际预付账款应该是多少,预付账款=100万 另外10万实际上是应付账款或相当于应付款； 应付账款“应付账款科目贷方余额”+10

11、万,第二节 资产负债表,总结： 应收账款反余额- 预收账款反余额- 应付账款反余额- 预付账款反余额,预收账款,应收账款,预付账款,应付账款,第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 3.根据有关明细账期末余额填列。 应收账款“应收账款”的借方+“预收账款”的借方 预付账款“预付账款”的借方+“应付账款”的借方,应付账款“应付账款”的贷方+“预付账款”的贷方,预收账款“预收账款”的贷方+“应收账款”的贷方,以上都是明细科目的借方、贷方,第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 3.根据有关明细账期末

12、余额填列,应收账款”项目金额为,预付款项”项目金额为,应付账款”项目金额为,预收款项”项目金额为,1 600 000600 0002 200 000（元,800 000400 0001 200 000（元,60 0001 800 0001 860 000（元,1 400 000100 0001 500 000（元,第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 4.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。 如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列,问：2010年12

13、月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为,第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 4.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。 长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用（其将于 1 年内到期或摊销完毕的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动资产”项目中反映）； 长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债（其将于 1 年内到期的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目中反映,星星公司2007年12月31日总分类、明细分类账户余额表,9 000,7 000,14 000,500,5 000,27 500,63 000,100 000,170

14、000,15 000,2 000,287 000,350 000,30 000,7 650,3 000,4 500,17 350,30 000,11 500,5 000,109 000,10 000,10 000,119 000,140 000,11 040,79 960,231 000,350 000,第二节 资产负债表,四、报表的阅读-资产负债表 （一）财务报表分析的基本方法 1. 比较分析(comparative analysis) 2. 因素分析 3. 比率分析法 4. 趋势分析法,一)财务报表分析的方法,1. 比较分析(comparative analysis) 横向分析(horiz

15、ontal analysis)，是指前后两期财务报表间相同项目变化的比较分析。 揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况,1. 比较分析(comparative analysis) 纵向分析(vertical analysis)，是指同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百分比报表进行分析,一)财务报表分析的方法,3.财务比率分析 利用会计报表上的相关会计数据计算出各种财务比率指标进行分析。 揭示同一张财务报表中不同项目之间或不同财务报表的有关项目之间所存在的内在联系,2. 因素分析 利用各种因素之间的数量依存关系 ，通过因素替代，从数额上测定各因素变动

16、对某项综合性经济指标的影响程度。 具体方法有两种：一是连环替代法 二是差额分析法,一)财务报表分析的方法,4. 趋势百分比分析（趋势分析或指数分析） 将连续多年的财务报表的数据，集中在一起，选择其中某一年份作为基期，计算每一期间各项目对基期同一项目的百分比或指数。 某期趋势百分比报告期金额基期金额100% 揭示各期间财务状况的发展趋势,一)财务报表分析的方法,第二节 资产负债表,四、报表的阅读-资产负债表 （二）资产负债表的阅读 资产项目的阅读 流动资产的阅读 非流动资产的阅读 负债的阅读 流动负债的阅读 非流动负债的阅读 所有者权益的阅读 实收资本 资本公积 留存收益（盈余公积、未分配利润,

17、二）资产负债表的阅读,资产项目的阅读,流动资产的阅读,货币资金,货币资金由哪几个项目组成,库存现金、银行存款、其他货币资金,债权人和股东对此 有何想法,二）资产负债表的阅读,资产项目的阅读,流动资产的阅读,应收票据,什么是应收票据,因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票,应收票据与收入之间是什么关系,二）资产负债表的阅读,资产项目的阅读,流动资产的阅读,应收账款,应收账款的大、小 应收账款的质量（账龄分析,预付账款,重要性不明显,其他应收款,为企业的主营业务收入以外的债权，如：赔款、罚款,二）资产负债表的阅读,资产项目的阅读,流动资产的阅读,存货,存货的定义是什么

18、？包括哪些内容,定义：企业在日常互动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等,原材料,包装物,周转材料,委托加工材料,半成品,产成品,二）资产负债表的阅读,资产项目的阅读,非流动资产的阅读,固定资产,固定资产规模（占资产的比重） 固定资产折旧、固定资产减值准备,在建工程和工程物资,无形资产和开发支出,长期待摊,其他非流动项目,二）资产负债表的阅读,负债项目的阅读,流动资产的阅读,短期借款,与流动资产的关系 与当期收益适应,应付账款（票据,应付账款过多会导致什么结果,预收账款,预收账款是否越多越好,非流动资产的阅读,长期借款、应付债券,财

19、 务 报 表,明明白白我的“帐”；企业的底子 资产负债表 秋后算帐；企业的面子 损益表 企业是个蓄水池，钱有进也有出 现金流量表,第三节 利润表,一、利润表的概念与作用 （一）利润表的含义 反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表,第三节 利润表,一、利润表的概念与作用 （一）利润表的含义 它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入费用”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。 “损益表”、“收益表,第三节 利润表,一、利润表的概念与作用 （二）利润表的作用 有助于分析和预测企业的获利能力； 有助于分析与预测企业的长期偿债能力； 有助于考核管理当局的经营业绩； 有助于合理地分配经营成果,第三节 利润表,二、利润表的结构和内容,单 步 式,多 步 式,营业收入=主营业务收入+其他业务收入 （贷方发生额之和,营业成本=主营业务成本+其他业务成本 （借方发生额之和,反映了各项目自年初起至本月末为止的累计实际发生数。=上月“本年累计”+本月“本月数,第三节 利润表,三、利润表的基本编制方法 “上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。 “本期金额”栏内各期数字，应当按照相关科目的发生额