经济师中级财政税收专业知识模拟

1、模拟题(三) 一、单项选择题(每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1在市场经济下，社会资源的主要配置者是( )。 A市场 B政府 C银行 D企业 2在传统的计划经济体制下，( )是政府配置的重要手段。 A资源配置 B财政配置 C市场配置 D计划配置 3在传统的计划经济体制下，( )是社会资源配置的主体。 A企业 B政府 C市场 D计划 4基本建设支出属于( )。 A补偿性支出 B积累性支出 C转移性支出 D消费性支出 5当购买性支出增加时，产生的结果是( )。 A社会生产萎缩 B国民收入增加 C资本的利润率降低 D劳动力的工资率降低 6根据财政支出的经济性质，可将财政支出分为( )。 A购买

2、性支出和转移性支出 B预防性支出和创造性支出 C可控性支出和不可控性支出 D一般利益支出和特殊利益支出 7下列项目中，不适宜用最低费用选择法衡量效益的是( )。 A水利设施 B军事设施 C文化设施 D卫生设施 8社会消费性支出满足的是( )。 A行政管理需要 B纯社会共同需要 C文化设施需要 D卫生设施需要 9“计划方案预算”，这种制度最早在( )使用。 A第一次世界大战期间 B第二次世界大战期间 C鸦片战争时期 D英美战争 10我国从( )开始进行“退休费用统筹”改革。 A改革开放前 B19世纪80年代中期 C20世纪70年代中期 D20世纪80年代中期 11按照规定，失业人员失业前累计缴费

3、时间满5年不满10年的，领取失业保险金的最长期限为( )个月。 A12 B18 C24 D48 12按照规定，基本医疗保险费要由用人单位和职工共同缴纳，职工个人的缴费率一般为本人工资收入( )。 A2% B4% C5% D6% 13关于企业亏损补贴与价格补贴，下列说法不正确的是( )。 A价格补贴直接与市场零售商品有关，企业亏损补贴主要与工业生产资料有关 B价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关的企业 C价格补贴是在生产环节上的补贴，企业亏损补贴是在流通环节上的补贴 D价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业 14财政补贴的性质是( )。 A实现某种特定的政治目标

4、B实现某种特定的经济目标 C实现某种特定的社会目标 D进行社会财富的再分配 15直接税是( )。 A转嫁税 B不转嫁税 C顺转 D前转 16对社会经济条件相同的应纳税的自然人或法人同等课税，体现在( )。 A水平公平 B纵向公平 C按人征收 D普遍征收 17中华人民共和国增值税暂行条例属于( )。 A税收法律 B税收法规 C税收规章 D行政文件 18甲国对乙国居民在甲国取得的专利收入征收所得税，并对甲国居民在乙国取得的专利收入同样征税的规定遵循了( )。 A属地主义原则 B属人主义原则 C属地兼属人主义原则 D全面征税原则 19产生国际避税的内在动机是( )。 A税制差异 B税法不完善 C对利

5、润的追求 D监督失控 20纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产)无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为经批准认定的旧货调剂试点单位，一律按( )的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。 A4% B6% C13% D17% 21进口货物应纳税额的计算公式为( )。 A应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)税率 B应纳税额=销售额征收率 C应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 D应纳税额=(营业额-成本)税率 22关于货物及收取包装物押金是否计入销售额的规定，下列说法正确的是 ( )。 A纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核

6、算的，不并入销售额征税 B包装物押金征税规定中“逾期”以3年为期限，对收取3年以上的押金，无论是否退还均并入销售额中，个别包装物周转使用期限较长，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限 C从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均不得并入当期销售额征税 D企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环使用期间并入收入 23增值税的纳税地点一般遵循( )，即在纳税人经营机构所在地申报纳税。 A属人主义原则 B属物主义原则 C属地主义原则 D属人兼属地主义原则 24以票价中包含的保险费收

7、入以及随同票价、运价向客户收取的各种建设基金为营业额是( )的计税依据。 A运输业 B建筑业 C金融保险业 D通信业 25台球、保龄球营业税税率为( )。 A3% B5% C10% D20% 26某个体零售户于2003年份购进一批货物，含税进价为11.7万元。当月将其中一部分货物销售给某宾馆，开出的普通发票上注明的货款金额为50万元。则该个体零售户当月应缴纳的增值税为( )。 A0.45万元 B1.47万元 C1.92万元 D2.25万元 27非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为 ( )。

8、A5% B15% C20% D25% 28应纳税所得额计算公式为( )。 A应纳税所得额=收入总额+不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 B应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 C应纳税所得额=收入总额+不征税收入-免税收入-各项扣除+允许弥补的以前年度亏损 D应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除+允许弥补的以前年度亏损 29企业所得税限制税前扣除的项目不包括( )。 A补充保险 B利息 C税金 D业务招待费 30林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为( )年。 A10 B15 C20 D25 31工资、薪金所得税

9、款，按月计征，由扣缴义务人在次月( )内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 A5日 B7日 C10日 D15日 32对个体工商户计算应纳所得时的工资扣除，统一按每月 ( )标准减除。 A500元 B800元 C1600元 D2000元 33依据房产租金收入计税的，房产税的税率为( )。 A1.2% B4% C8% D12% 34某市儿童公园将其一房屋租给个体户王某开鲜花礼品店，房产税暂行条例对该房屋的税收政策规定是( )。 A征收房产税 B减征房产税 C免征房产税 D缓征房产税 35城镇土地使用税实行( )。 A比例税额 B分级幅度税额 C定额税率 D限额税率 36城建税按纳税人所在地的不

10、同设置了( )档地区差别比例税率。 A2 B3 C4 D5 37进行会计核算的重要依据是( )。 A总账 B明细账 C日记账 D原始凭证 38当前发票领购的主要方式是( )。 A现金购买 B交旧换新 C验旧领新 D批量供应 39适用于大城市和县城的税收征收管理形式是( )。 A行业管 B区域管理 C按经济性质管 D巡回管理 40纳税检查的客体不包括( )。 A代扣代缴义务人 B代收代缴义务人 C纳税担保人 D代收代缴税款账簿 41( )是从经济事项的结果逆向追查其原始状况的一种方法。 A详查法 B逆查法 C抽查法 D顺查法 42职工福利费是企业根据国家规定按工资总额的( )提取，计入成本、费用

11、账户，用于职工福利方面的支出。 A8% B10% C12% D14% 43如果纳税人的销售额为价税混合收取的，要将含税销售额换算为不含税销售额为( )。 A销售颇=含税销售额(1+税率) B销售额=含税销售额(1+税率) C销售额=含税销售额(1-税率) D销售额=含税销售额(1-税率) 44( )是根据事物之间存在的相互制约，相辅相成的必然联系，用科学测定的数据，来验证账面记录或申报纳税资料是否正确的一种查账方式。 A数据分析法 B控制分析法 C推理分析法 D比较分析法 45短期国债的还本付息的时间一般是( )。 A半年以内 B一年以内 C二年以内 D三年以内 46国债最基本的功能是( )。

12、 A筹集建设资金 B调节国民经济的发展 C国民福利待遇 D弥补财政赤字 47中期国债的时间期限是( )。 A15年 B25年 C110年 D210年 48通常情况下，国民经济偿债率指标以( )为宜。 A10%40% B5%60% C5%50% D10%60% 49政府在一个财政年度内对国有资产经营性收支活动进行价值管理和分配的预算模式是( )。 A公共预算 B社会保障预算 C绩效预算 D国有资本经营预算 50预算年度采用历年制的国家有( )。 A中国 B日本 C英国 D美国 51具有对预算收入进行全面的分析，最后得出计划年度预算收支指标的新结果的特点的是( )。 A复式预算 B基数预算 C零基

13、预算 D绩效预算 52最早创建政府采购制度的国家是( )。 A法国 B美国 C英国 D中国 53财政收入的缴库方式包括直接缴库和( )两种。 A集中汇缴 B间接缴库 C分散汇缴 D直接汇缴 54( )主要是评价项目立项的合理性。 A立项决策评价 B经济效益评价 C综合影响评价 D长期评价 55预算管理的职能部门是( )。 A各单位 B各级财政部门 C各级审计部门 D各级政府 56下列( )不属于效率原则。 A收入划分效率 B支出划分效率 C财政转移支付效率 D财政转移收入效率 57横向转移支付功能在于( )。 A调整横向失衡 B调整纵向转移 C调整财政平衡 D调整财政赤字 58能够根据经济波动

14、情况自动发挥稳定作用的财政政策是( )。 A自动稳定财政政策 B相机抉择财政政策 C微观调节财政政策 D短期调节财政政策 59按照赤字在财政年度出现时间的早晚，可将赤字分为( )。 A主动赤字和被动赤字 B硬赤字和软赤字 C周期性赤字和充分就业赤字 D预算赤字和决算赤字 60 ( )是中央银行通过在金融市场上买进或卖出有价证券进行调节的一种方式。 A公开市场业务 B贴现率政策 C法定存款准备金 D法定存款准备金 二、多项选择题(每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。) 61按照社会主义市场经济体制的要求，财政职能可以概括为( )。 A资金来源职能 B资源配置职能 C收入分配

15、职能 D资源调节职能 E经济稳定职能 62公共劳务包括( )。 A军事 B国防建设 C行政工作 D公园建设 E城市排水工作 63与非政府部门投资相比，政府投资具有的特点是( )。 A强调投资的经济效益 B财力雄厚 C可以提高国民经济的整体效益 D可以从事经济效益一般，但社会效益好的项目 E可以投资大型项目 64财政的实物补贴主要体现在( )。 A职工副食品补贴 B农副产品价格补贴 C农业生产资料价格补贴 D财政贴息 E税收支出 65现代税收的主要原则有( )。 A财政原则 B经济原则 C公平原则 D政治原则 E社会原则 66在实际应用中，抵免法又分为( )。 A直接抵免 B全额抵免 C间接抵免

16、 D限额抵免 E比例抵免 67下列( )情况，应按适用税率中最高税率征税消费。 A纳税人兼营不同税率的应税消费品 B纳税人销售进口商品的 C纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的 D纳税人属于销售非应税消费品的 E纳税人销售有浮动价格的商品的 68营业税的计税依据包括( )。 A纳税人提供应税劳务的营业额 B转让无形资产的转让额 C销售不动产的销售额 D委托加工生产产品的销售额 E从事进口货物的单位和个人取得的利润 69关于营业税的计税依据，下列说法正确的是( )。 A建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以全部价款减去付给分包人的价款后的余额为营业额

17、B买卖外汇、有价证券、期货以卖出价为营业额 C从事安装工程作业的，凡设备价值作安装产值的，设备价款计入营业额 D广告代理业，以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额 E联营运输业务，以实际取得的营业收入为营业额 70下列关于企业所得税扣除项目的表述，错误的是( )。 A纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除 B纳税人的职工福利免征企业所得 C纳税人参加运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除 D保险公司给予纳税人的无赔款优待免征企业所得税 E以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除 71教育费附加是以缴纳( )的单位和个人为缴纳人

18、来征收的。 A增值税 B消费税 C营业税 D城市维护建设税 E印花税 72纳税人办理税务登记后，发生( )情形时，应当办理变更税务登记内容。 A改变名称、改变法定代表人 B改变经济性质或经济类型 C增减注册资本 D纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照 E纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的 73出口退税的形式包括( )。 A免税不退税 B不征不退 C免、抵、退 D先征后退 E超税返还 74对序时账的审查分析应注意( )。 A审查账簿的真实性 B审查账簿的完整性 C审查借贷发生额的对应账户 D审查账面出现的异常情况 E审查银行存款收支业务 75政府用于偿还国债的资金来源有( )。

19、A设立偿债基金 B依靠财政盈余 C通过预算列支 D举借新债 E向国外借款 76政府的资本预算主要包括( )。 A一般性拨款 B政府日常活动的经费支出 C政府贷款 D政府偿还国债 E政府对国营企业的投资 77政府预算政策包括( )。 A健全财政政策 B年度平衡预算政策 C功能财政预算政策 D充分就业预算平衡政策 E预算平衡政策 78绩效评价指标体系确立的原则包括( )。 A相关性原则 B重要性原则 C可比性原则 D经济性原则 E真实性原则 79根据政府间的关系可把政府间转移支付分为( )。 A纵向转移支付 B无条件转移支付 C横向转移支付 D混合转移支付 E有条件转移支付 80财政法制的立法原则

20、包括( )。 A坚持国家基本法律的原则 B贯彻执行党和国家方针政策的原则 C与部门法律协调配合原则 D促进经济稳定增长的原则 E遵循客观规律的原则 三、案例分析题(由单选和多选组成。) (一) 某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2004年6月发生以下业务： (1)购进原材料(已入库)等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售小汽车取得销售收入(含税)9000万元，支付铁路运输运费5万元，取得运输发票； (2)兼营汽车租赁业务取得收入20万元； (3)兼营汽车运输业务取得收入40万元； (4)从事汽车修理业务，开具普通发票上注明销售额40万元。 (该厂汽车适用的消费税税率为8%、企业城

21、市维护建设税税率为7%) 根据上述资料，回答以下问题： 81该企业应纳增值税( )万元。 A707.34 B707.69 C713.15 D615.38 82该企业应纳消费税( )万元。 A707.34 B707.69 C713.15 D615.38 83该企业应纳营业税( )万元。 A0 B1 C1.5 D2.5 84该企业应纳城市维护建设税( )万元。 A49.92 B93.0 C93.17 D95.89 85营业税的纳税期限以1个月为一期纳税的， 自期满之日起( )内申报纳税。 A3日 B5日 C7日 D10日 (二) 甲国居民有来源于乙国所得100万元，甲、乙两国的所得税的税率分别为4

22、0%、 30%，但乙国对外国居民来自乙国的所得实行20%的优惠税率，现甲国采用抵免法消除国际重复征税并与乙国签订了税收饶让协定。请回答以下问题： 86来源于乙国所得的抵免额为( )。 A40万元 B30万元 C20万元 D0 87甲国对上述所得应征所得税税额为( )。 A40万元 B20万元 C10万元 D0 88下列关于税收饶让的表述正确的是( )。 A通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以作为费用进行扣除 B通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以得到全部抵免 C税收饶让可以彻底解决国际重复征税问题 D税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的 89以税收抵免的发生为前提的是( )。

23、A税收饶让 B税收减免 C税收扣除 D税收转嫁 90关于国际税收的表述，正确的说法是( )。 A国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题 B任何税收活动只要涉及国家之间的财政利益分配，均属于国际税收的研究范围 C国际税收是一种独立的税种 D国际税收实际上是由国家税收派生出来的，没有国家税收关系就无从产生国际税收关系 (三) 某橡胶厂从南方农场购进天然橡胶，开具的普通发票上注明的价款为15000元；购进该货物时支付的运费为3000元(有货票)。橡胶厂将这些天然橡胶加工成生产轮胎的橡胶，其实际成本为160000元。厂方用其中的100000元橡胶生产各类轮胎，其中手扶拖拉机专用轮胎100套，每套

24、600元(不合增值税价格)，全部售出；汽车用的轮胎1000套，每套1200元(不含增值税价格)，共销售800套，其中有200套属于子午线轮胎。 91该橡胶厂应纳消费税为( )元。 A18000 B36000 C72000 D90000 92我国应税劳务税率( )。 A5% B13% C17% D33% 93允许抵扣的进项税额为( )元。 A19710 B19880 C21310 D22340 94该企业应纳增值税为( )元。 A100000 B112890 C127350 D134580 95增值税专用发票开具之日起( )日内到税务机关认证。 A30 B60 C90 D180 (四) 甲、乙两

25、企业均为增值税一般纳税人。甲企业于2008年4月5日委托乙企业代销一批商品，商品的实际成本为2000000元，代销价格为3000000元(不含税)，双方协商代销手续费为代销价格(不含税价格)的10%。企业发出商品时未作账务处理。4月25日，甲企业收到乙企业的代销清单，清单上注明代销商品已全部销售，甲企业开具增值税专用发票。4月25日，乙企业收到甲企业的代销款3500000元，并作如下账务处理： 借：银行存款 3500000 贷：应付账款 3500000 根据上述资料，回答下列问题：(注；城市维护建设税、教育费附加暂不考虑) 96甲企业发出代销商品时应做的账务处理为( )。 A借：应收账款 20

26、00000 贷：库存商品 2000000 B借：委托代销商品 2000000 贷：库存商品 2000000 C借：应收账款 3000000 贷：主营业务收入 3000000 D借：应收账款 3000000 贷：主营业务收入 3000000 97该笔代销业务甲企业应纳税增税为( )。 A35000元 B85000元 C20000元 D0 98甲企业收到的手续费应计算缴纳的税收是( )。 A营业税4500元 B营业税7500元 C增值税10000元 D增值税15000 99甲企业发生的代销手续费应计入( )。 A“主营业务成本”账户的借方 B“主营业务收入”账户的借方 C“销售费用”账户的借方 D

27、“其他业务支出”账户的借方 100甲企业的账务处理影响的税收有( )。 A少缴增值税85000元 B少缴增值税255000元 C少缴企业所得税550000 D少缴企业所得税750000元。参考答案及解析 一、单项选择题 1A 解析 在市场经济条件下，社会资源的主要配置是市场，而不是政府。只有在“市场失灵”的领域，才有必要由政府介入。 2B 解析 在传统的计划经济体制下，计划配置在整个社会经济中起着主导作用，财政配置是政府配置的重要手段。 3B 解析 在传统的计划经济体制下，政府是社会资源配置的主体，财政作为以国家为主体的分配，必然在社会资源配置中居于主导地位。 4B 解析 积累性支出是财政直接

28、增加社会物质财富及国家物资储备的支出。其中，主要包括基本建设支出、流动资金支出、国家物质储备支出、生产性支农支出等项。 5B 解析 当购买性支出增加时，政府对商品和劳务的需求增长，这会导致市场价格水平上升，生产企业利润率提高，企业会因利润率提高而扩大生产，所需的生产资料的增多，又可能推动生产生产资料的企业扩大生产，所需劳动力的增多，又引起就业人数的增多，从而引起消费品的社会需求膨胀，生产消费品的企业的生产规模同样可能因之而扩大在各个企业相互刺激和相互推动的情况下，购买性支出的增加又可能在全社会范围内导致一系列的企业的生产有较为普遍的增长。随着社会生产的增长，对资本和劳动力的需求就可能增加，从而

29、出现下列情况：在资本市场方面，由于投资的利润率有所提高，原来不愿投资的市场游资会转向生产，或者个人将储蓄资金的一部分用于投资。在劳动力市场方面，失业的劳动者会被吸收到生产中去，或者新生的劳动力获得就业的机会。资本和劳动力供给的增加，均为继续扩大社会生产提供了所需的物质条件。于是政府购买性支出的增加往往会通过直接或间接刺激社会总需求的增加，导致社会生产的膨胀，形成经济繁荣的局面。 6A 解析 按照财政支出的经济性质分类，可以将财政支出分为购买性支出和转移性支出； 按照财政支出的目的性来分类，财政支出可分为预防性支出和创造性支出； 按政府对财政支出的控制能力划分，财政支出可分为控制性支出和不可控制

30、性支出； 按财政支出的收益范围分类，全部财政支出可以分为一般利益支出和特殊利益支出。 7A 解析 最低费用选择法，是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准。换言之，就是选择那些使用最少的费用就可以达到财政支出目的的方案。该方法主要适用于军事、政治、文化、卫生等支出项目。 8B 解析 社会消费性支出满足的是纯社会共同需要，正是这种支出构成了财政这一经济现象存在的主要依据。社会消费性支出既然是针对社会的，它所提供的服务就可为全体公民共同享受，具有明显的外部效应。 9B 解析 “计划方案预算”，这种制度最早由

31、美、英等国在第二次世界大战期间使用。 10D 解析 改革开放前，我国养老社会保险制度是以企业为单位的，当时由于老企业退休职工多，而新建企业几乎没有退休职工，新老企业之间退休金负担畸轻畸重，很不合理，从而形成企业之间不平等的竞争。为了解决新老企业之间退休金负担不平衡的问题，国家从20世纪80年代中期开始进行“退休费用统筹”改革。 11B 解析 累计缴费时间满5年不足10年的，领取失业保险金的期限最长为18个月。 12A 解析 按照规定，基本医疗保险费要由用人单位和职工共同缴纳，用人单位的缴费率应控制在职工工资总额的6%左右，职工个人的缴费率一般为本人工资收入的2%。 13C 解析 企业亏损补贴与

32、价格补贴都与产品的价格有关，但两者又有明显的区别：价格补贴直接与市场零售商品有关，而企业亏损补贴主要与工业生产资料有关；价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关的企业，价格补贴是在流通环节上的补贴，而企业亏损补贴是在生产环节上的补贴，价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业。 14D 解析 财政补贴是国家为了实行特定的经济、政治和社会目标，将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。在这种分配形式中，财政补贴的主体是国家；补贴的对象是企业和居民；补贴的目的是为了贯彻一定的政策，满足某种特定的需要，实现特定的政治、经济和社会目标；补贴的性质是通过财政资金的无偿

33、补助而进行的一种社会财富的再分配。 15B 解析 直接税是不能转嫁的税。 16A 解析 横向公平，又称“水平公平”。是指对社会经济条件相同的纳税人同等课税，即对支付能力相同的人同等课税。横向公平有时也用课税的普遍性来解释，即在一个国家的税收管辖权范围之内，要使税收普遍课征于一切应纳税的自然人和法人，不让任何人、任何企业有任何形式的免税特权。 17B 解析 中华人民共和国增值税暂行条例属于税收法规。 18C 解析 属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定行使管辖权的范围，这是各国行使税收管辖权的最基本原则。 属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围

34、的原则。即对该国的居民(包括自然人和法人)行使课税权力的原则。 19C 解析 跨国纳税人对利润的追求是国际避税产生的内在动机。 20A 解析 纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产)无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为经批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。 21A 解析 纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格税率 22A 解析 选项A，纳税人为销售货物而出租出借包装

35、物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。 选项B，包装物押金征税规定中“逾期”以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额中，个别包装物周转使用期限较长，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限。 选项C，从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述一般押金的规定处理。 选项D，企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环使用期间不

36、作为收入。 23C 解析 增值税的纳税地点一般遵循属地主义原则，即在纳税人经营机构所在地申报纳税。 24A 解析 运输业计税依据：运输业务的营业额一般包括客运收入、货运收入、装卸搬运收入、其他运输业务和运输票价中包含的保险费收入以及随同票价、运价向客户收取的各种建设基金等；运输企业自中华人民共和国境内载运旅客或货物出境，在境外其载运的旅客或货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额；联营运输业务，以实际取得的营业收入为营业额。 25B 解析 台球、保龄球营业税税率为5%。 26C 解析 应纳增值税为=50(1+4%)4%=1.92(万元)。 27C 解析 非居

37、民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%。 28B 解析 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，其计算公式为： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 29C 解析 限制税前扣除的项目包括补充保险、利息、职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、环境保护、生态恢复等方面的专项资金、境内机构、场所分摊境外总机构费用、公益性捐赠支出。 30A 解析 生产性生物

38、资产计算折旧的最低年限如下：林木类生产性生物资产为10年；畜类生产性生物资产为3年。 31B 解析 工资、薪金所得税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月 7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 32D 解析 对于在中国境内任职、受雇的中国公民，其每月的工资、薪金收入额允许减除2000元的费用，余额为应纳税所得额。 33D 解析 根据房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种：依据房产计税余值计税的，税率为1.2%，依据房产租金收入计税的，税率12%；从2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。 34

39、A 解析 房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 35B 解析 城镇土地使用税实行分级幅度税额。 36B 解析 城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 37D 解析 原始凭证是指在经济业务发生时取得或者填制的用以记录或者证明经济业务或者完成情况的原始书面证明。原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据。 38C 解析 用票单位和个人将已填开的发票存根联交税务机关审验后，领购新票。这是当前发票领购的

40、主要方式。 39B 解析 区域管理又称“块块管理”，“分片管理”。它是指在一定范围内，按行政区域设立税务机构进行征收管理的形式。这种形式适用于大城市和县城的管理。 40D 解析 纳税检查的客体是纳税义务人，同时包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。 41B 解析 逆查法，是逆会计核算程序从检查报表开始到账册而后在凭证中落实检查内容的一种方法，或者是从经济事项的结果逆向追查其原始状况的一种方法。这种方法通过组织有关资料的分析比较，容易发现线索，便于抓住重点，目标比较明确，检查效果也较显著。 42D 解析 职工福利费是企业根据国家规定按工资总额的14%提取，计入成本、费用账户，用于职工

41、福利方面的支出。 43A 解析 销项税额的计税依据为不含增值税的销售额，如果纳税人的销售额为价税混合收取的，要将含税销售额换算为不含税销售额，其计算公式为： 销售额=含税销售额(1+税率)。 44B 解析 控制分析法。这是根据事物之间存在的相互制约、相辅相成的必然联系，用科学测定的数据，来验证账面记录或申报纳税资料是否正确的一种查账方式。它是根据有关数据之间相互制约的关系，用某一可靠的数据来验证另一核算资料或申报资料是否正确，或以某一经济事项的核算资料，用来审定另一经济事项的核算资料的一种检查方法。控制分析，一般运用于对生产企业的投入与产出、耗用与补偿的控制分析。 45B 解析 偿还期限较短的

42、称短期国债，通常把一年以内还本付息的国债称为短期国债 46D 解析 国债本身就是与财政赤字相联系的财政收入形式，是作为弥补财政收支差额的来源而产生的。弥补财政赤字是国债最基本的功能。 47C 解析 偿还期限较短的称短期国债，通常把一年以内还本付息的国债称为短期国债；偿还期限较长的称为长期国债，通常将10年以上还本付息的国债叫做长期国债；介于两者之间即1年以上10年以下的国债称为中期国债。按照这种标准分类的目的在于依据债券期限的长短对财政收入和支出的影响不同；确定合理的期限结构，以便国家高效率地运用所筹措的资金。 48B 解析 国民经济偿债率反映了当年国家债务偿还额与国内生产总值的数量比例关系。

43、通常情况下，该指标以5%60%之间为宜。应当指出的是，控制偿债率的关键便是控制国债的发行额。 49D 解析 国有资本经营预算，是指反映国家以国有资产所有者身份取得的收入和国家用于经济建设的资本性支出的预算，即是对政府在一个财政年度内国有资产经营性收支活动进行价值管理和分配。 50A 解析 我国及法国等国的预算年度均采用历年制；英国、日本、印度等国家将预算年度定为本年的4月1日至次年的3月31日，美国则将预算年度定为本年的10月1日至次年的9月30日。历年制是按公历计，即每年的1月1日至12月31日止。跨年制是指一个预算年度跨越两个日历年度，所以说，英国、日本、印度，美国等国家的预算年度均采用跨

44、年制。 51C 解析 零基预算法的特点就是对预算收支进行全面的分析，最后得出计划年度预算收支指标的新结果。 52C 解析 最早由英国政府创建的政府采购制度至今已有200多年的历史。 53A 解析 财政收入的缴库方式包括直接缴库和集中汇缴两种。 54A 解析 美国绩效评价的内容非常广泛，主要包括：立项决策评价，主要是评价项目立项的合理性；经济效益评价，主要是评价项目的获利能力、成本效益情况等；综合影响评价，主要是评价项目运营对地区、行业的经济发展，对项目周边自然环境及相关社会环境的影响，持续性和长期评价，即评价项目完成后，是否可对经济和社会产生持续或长期的影响。 55B 解析 各级人民代表大会是

45、审查、批准预算的权力机关，各级人民代表大会审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告。 56D 解析 效率原则主要是指应该考虑某项事务交由哪级政府办理成本最低、效率最高。效率原则包括收入划分效率、支出划分效率和财政转移支付效率三个方面。 57A 解析 横向转移支付是指发达地区直接向落后地区转移财力，实行地区间的互助形式。其功能在于调整横向失衡。 58A 解析 自动稳定的财政政策，是指某些能够根据经济波动情况自动发挥稳定作用的政策，无需借助外力即可直接产生调控作用。 59D 解析 按照赤字在财政年度出现时间的早晚，可分为预算赤字和决算赤字。 60A 解析 公开市场业务是中央银行通过在金融市场上

46、买进或卖出有价证券进行调节的一种方式。 二、多项选择题 61BCE 解析 财政职能是财政这一事物内在的功能，它体现财政的本质要求，然而，在不同的经济体制下，对财政职能的表述却存在差异。按照社会主义市场经济体制的要求。财政职能可以概括为：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。 62BCDE 解析 所谓“公共劳务”，是指政府为行使职能而进行的各种工作，包括国防建设、行政工作、道路的建设与维护、城市供水与排水工作、住宅供应与公园的建设与维护等。 63BCDE 解析 政府投资与非政府部门投资相比，有各自明显的特点。 (1)非政府部门投资主要是由具有独立法人资格的企业或个人从事的投资，作为商品生产者，它们要追求盈利，而且，它们的盈利是根据自身所能感受到的微观效益和微观成本计算的。就是说，追求微观上的盈利性，是非政府部门投资的第一个特点。 (2)企业或个人主要依靠自身积累的利