17行政事业单位内部控制工作中存在的问题及改进措施一[共11页]

1、=精选公文范文，管理类，工作总结类，工作计划类文档，欢迎阅读下载=2017行政事业单位内部控制工作中存在的问题及改进措施一2017行政事业单位内部控制工作中存在的问题及改进措施一： 摘要:随着新经济时代的到来，在要求行政事业单位加快信息化、管理创新的前提下，行政事业单位的内部控制虽然取得了一定的进步，但仍存在着一些问题，主要对当前行政事业单位内部控制存在的必要性，存在的问题及主要原因进行分析，并提出了一些解决这些问题的改进措施。 关键词:行政事业单位 内部控制 问题 措施 行政事业单位良好的制度安排规定了它们履行公共财政受托责任的规则，要想把这好的制度落实到实处，还必须要有行政事业单位内部控制

2、保驾护航。有效的内部控制能够有效减少和规避政府风险，降低公共受托责任的不完整程度，在面对动荡的国际政治局面以及不确定的经融经济危机环境之下，行政事业单位可以通过一套系统的规范的方法，识别提高单位活动中的风险，改善行政事业单位的管理水平，将风险降低到合理的范围，提高行政事业单位治理过程的有效性，提高风险防范能力，更好地履行政府职能，帮助实现政府目标。总之，行政事业单位内部控制不仅是政府治理机制形成的基础，而且可以促进政府治理机制的完善，为政府治理提供坚实的保障。 一、行政事业单位内部控制概述 (一)行政事业单位内部控制含义 行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过一系列制度，实施相关措施

3、和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程，它是国家为加强审计监督体系，建立和健全自我约束机制，用行政手段自上而下建立起来的一套制度，是行政事业单位内部管理体系中不可缺少的组成部分，具有查隐患，堵漏洞，测风险等功能。 (二)行政事业单位内部控制的必要性 1、维护社会公众利益的必然要求 建立有效的内部控制制度是强调行政事业单位要在法律法规允许的范围内运行管理，严禁违法违规行为的发生，建立一个公平、公正的机制。完善的内控制度可以及时发现并高效传递和诚信有关的信息，合理保证单位会计报告及相关信息真实完整，切实维护社会公众利益。 2、提升政府的治理水平的必然要求 健全有效的内部控制，是行政事业单

4、位切实加强内部管理，提高公共资金使用效益和为人民服务水平的重大举措，一套科学完善的政府部门内部控制规范体系，可以有效地减少和规避政府风险，提高政府部门的运作效率，改善政府部门的行政管理水平，更好地履行政府部门的职责。 3、实现发展战略的必然要求 发展战略是对政府部门管理活动预期取得的主要成果的期望值，是政府部门职能和宗旨的展开和具体化，是行政事业单位内部控制的最高目标和终极目标。随着市场规模的不断扩大，国民经济规模的高速增长，政府部门包括各种事业单位的规模和结构也在发生变化，在这种快速发展的态势下，加强单位内部控制管理，尤其是财务控制制度建设，为各项事业的发展提供一个比较坚实的保障体系，就显得

5、格外有意义。 (三)行政事业单位内部控制的原则 1、全面性原则 内部控制应贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖单位及其所属单位的各种业务和事项。强调内部控制主体要覆盖所有的部门和单位，包括本级部门和二级单位，同时也包括所有部门和单位各层级的全体员工，内部控制的对象要覆盖各项业务和事项，包括部门预算管理，固定资产管理，政府采购业务，工程基建项目，专项资金管理和非税收管理等，避免内部控制存在盲区和空白，从而实现全面全员和全过程控制。 2、成本效益性原则 严密的内部控制制度，可以有效地防止错误的发生，但是建立内部控制制度需要付出一定的成本，内部控制组织设立岗位分工制度，会增加单位的成本费用，另外内部控制

6、制度也可使管理工作复杂化，从而增加费用。行政事业单位在实行内部控制时，花费的成本要低于此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益，应找到成本与效益的制衡点，因此行政事业单位在完善自身的内部控制制度时，切不可不计代价地对内部控制制度进行完善，这是任何理性的管理活动都必须遵循的法则。 3、适应性原则 行政事业单位的内部控制应当与单位的规模、状况、业务范围和风险水平相适应，并应随着情况的变化及时加以调整，内控不能复制，也不能克隆，行政事业单位发展的不同阶段，外部不境的的变化，战略目标的调整等，内控也要随之调整，倒如：2011年初“三公经费”(出国境费、车辆购置及运行费，公务接待费)成为需重

7、点关注的项目，因此，行政事业单位在将“三公经费”列入内部控制的重点管控对象。 4、重要性原则 行政事业单位应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，切实防范重大风险，强调政府在建立和实施内部控制应当突出重点，兼顾一般，着力防范对政府部门产生重大影响的风险，内部控制不能防范所有风险，但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。 二、行政事业单位内部控制存在的问题 (一)没有完善的内部控制制度 长期以来，我国行政事业单位对内部控制制度的作用普通认识不足，重视不够，有的是未建立内部控制制度，没有成文的内部控制制度;有的虽然有内部控制制度，但是并不全面，没有覆盖到单位的所有人员和多个

8、业务环节。新会计法对强调建立风险控制系统，在每一个具体业务中的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。然而还是普遍存在着一些问题，比如财产清查没有形成制度，清查期限，程序不明确，内部审计没有形成制度，忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失。 (二)内部控制的执行与监督不力 有的行政事业单位虽然意识到了内部控制的重要性，也制定了内部控制制度，但仅仅只是停留在纸上而不执行落实，控制措施和奖罚也没有被严格执行，形成有章不循，违章不究现象，当遇到问题时强调灵活性，使内部控制形同虚设，未能发挥有效作用来制约违章行为的发生，将已订立的内部控制制度以应付审计，检查，而不管内部控制的执行情况，从而失去了应有的刚性和

9、严肃性。 (三)会计核算制度及其流程不规范不合理 有的行政事业单位的会计核算制度及流程长期以来存在不规范不合理，并且一直未得到有效解决。例如，在原始凭证的审核上，审核还不够严格和规范，对那些摘要不够详细，发票内容笼统等不符合开发票要素的原始凭证不加以盘问及追究，使得这些在内容上填写不全的原始凭证照样可以发挥其作用。部分行政事业单位的财务部门只能起到“付款”的作用，对经济业务的来龙去脉，对单位事项的决策，实施过程和结果均不了解。 (四)风险防范意识不强 行政事业单位职能是为社会提供管理和公益服务，涉及到经营活动少，所以不认为存在生产经营风险，但是，却没有意识到履行公共服务和社会管理的职能过程中，

10、今面临各种政治风险和社会风险，单位很少对这些风险进行必要的研究和分析，也没有必要的风险措施应对。 (五)内部审计监督考核机制不到位 内部审计部门及人员在评价内部控制时的有效性，以及提出改进建议方面起到关键性的作用。但在实际工作中，于内部审计的独立性，权威性的受限，在具体审计内容上对单位各部门执行制定的职能的效率评价涉及不多，在内部控制工作落实的过程中缺少必要的跟踪，监督与评价，无法对内部控制工作的不中与缺陷进行及时的发现，从而无法实行监督和管理，监督考核机制只能流于形式。 三、行政事业单位内部控制失效的主要原因 (一)相关人员对内部控制的意识较为淡薄 内部控制意识在整个内部控制过程中占有重要地

11、位，是顺利开展内部控制的基础和保证，在实际工作中，于控制意识较为淡薄，受传统思想影响，往往利用一些财务制度或相关的经济来代替内部控制制度。这种内部控制观念，严重影响了单位内部控制体系的建立，给单位的持续发展带来严重的阻碍。 (二)相关人员的业务水平不高，工作责任心不强 于长期以来，无论是正规教育，还是继续教育，内部控制的内容没有提到重要位置，导致工作人员对内部控制知识掌握较少，而控制人员的专业技术水平，职业判断能力和责任心的高低，直接影响一位很少对这些风险进行必要的研究和分析，也没有必要的风险措施应对。 (五)内部审计监督考核机制不到位 内部审计部门及人员在评价内部控制时的有效性，以及提出改进建议方面起到关键性的作用。但在实际工作中，于内部审计的独立性，权威性的受限，在具体审计内容上对单位各部门执行制定的职能的效率评价涉及不多，在内部控制工作落实的过程中缺少必要的跟踪，监督与评价，无法对内部控制工作的不中与缺陷进行及时的发现，从而无法实行监督和管理，监督考核机制只能流于形式。 三、行政事业单位内部控制失效的主要原因 (一)相关人员对内部控制的意识较为淡薄 内部控制意识在整个内部控制过程中占有重要地位，是顺利开展内部控制的基础和保证，在实际工作中，于控制意识较为淡薄，受传统思想影响，往往利用一些财务制度或相关的经济来代替内部控制制度。这种