房地产公司会计科目和主要账务处理

1、房地产业主要会计科目和主要账务处理1 主要会计科目序号编号45 101111211122112314051406140915211522220222032221会计科目名称资产类ji应收票据I银行承兑汇票账款i应收销售账款2应收租赁账款*“应收其他账款” E”预付账款i”“预付工程款预付备料款预付购-货款开发产品ii 发出商品ii 库存物资i专用材料专用设备4工器具ferel-l IC-i-i投资性房地产 ：；： ：.： JJIBI ： 1! ! 投资性房地产累计折旧（摊销） :itiBnaBi ： :m ： :mn 负债类应付账款应付购货款. ! am应付工程款i应付其他账款预收账款预收购房

2、定金 rrtiHmi rv（vniBmi rv预售收入应交税费 rvuHmi-iw-iHnra-rb一ivnfr rrv应交营业税应交城市维护建设税biF fltbs iriiHremia-iHBirrvFmi应交教育费附加应交防洪保安费应交房产税应交土地使用税 应交个人防洪保安费 iiaai rv r 0H rv应交个人所得税- = - - - - - -应交土地增值税应交所得税序号I编号136001FI，丿峠ckl &-：Jfcl 亠*14605115r1664026403176601会计科目名称成本类”开发成本2”土地征用及拆迁费 前期工程费ii 基础设施建设费i建筑安装工程费i公共配套

3、设施费-开发间接费用一损益类i主营亚务收入商品房销售收入配套设施销售收入租金收入”处置投资性房地产收入.其他亚务成本营业税金及附加一营亚稅”i ! （Ml ! !: ! 1*11 H I : 城市维护建设税 * rrwMMjiteR i ! ziiibiibbi ：设维护教育费附加_加费土地增值税. 防洪保安费城市建教育附，-,防洪保ram emiiibbbwi ram umi!安费房产税 p产税地使用税房地产）-土地使用税飞投资性房地产）一职工薪酬一rrvi-iwva jj ixi 展览费差旅费ri-ri-maHi ij. iiKrrKi-iBHKri-ri-maBi j. iiw代销手续费

4、 销售服务费! IrviiHSBHi经营性租赁费通讯费诉讼费广告费现金短缺其他可计入的费用2 主要账务处理资产类1121 应收票据1 本科目核算因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票。2 本科目会计分录：编 号交易或事项会计分录借方科目f贷方科自I001收到因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票本科目一银行承兑汇票（付款人）预收账款一预售收入（购房人）002背书转让银行承兑汇票预付账款一预付工程款（XX单位）预付购货款（XX单位）本科目一银行承兑汇票（付款人）003持未到期的汇票向银行贴现 按实际收到的金额银行存款按贴现息财务费用”按汇票的票面金额本科目一银行承兑汇票（付款人）004汇票到

5、期按实际收到的金额银行存款按汇票的票面金额 J同上3 本科目按开出的银行承兑汇票的单位进行明细核算。注：应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记汇票的种类、号数和岀票日、票面金额、交易合同号和付款 人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日贴现率和贴现净额以及收款日和收回 金额等资料。汇票背书转让、贴现或到期结清票款后，在备查簿中应予注销。4 本科目期末借方余额，反映持有的银行承兑汇票的票面金额。1122应收账款1 本科目核算因转让、销售和结转开发产品，提供出租房屋等经营活动应收取的款项。2 本科目会计分录:编交易或事项会计分录号借方科目贷万科目005发生应收账款按应收金额本科目一应收销售账

6、款（债务人）应收租赁账款（债务人）应收其他账款（债务人）按确认的营业收入主营业务收入其他业务收入006收回应收账款银行存款本科目一应收销售账款（债务人）应收租赁账款（债务人）应收其他账款（债务人）007改用银行承兑汇票结算应收票据一银行承兑汇票（付款人）同上008确实无法收回的应收款项（按管 理权限报经批准后作为坏账）坏账准备同上3 本科目按应收销售账款、应收租赁账款、应收其他账款和债务人进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映尚未收回的应收账款。1123预付账款1 本科目核算按合同规定预付给承包单位的工程和备料款项，或预付给供应单位 的购货款项。2 本科目会计分录：编交易或事项会计分录1

7、l-H-l i 1 i-a-l 1 1 ka 1 i 1 rd 1 i 1III- 4 i li-i-lli-ailli-!ililfedlllb4lil-a-lli-B-i贷方科目号借方科目009预付给承包单位的工程和备料款本科目一预付工程款（XX单位） 预付备料款（XX单位）银行存款结算工程价款010按工程价款结算账单开发成本建筑安装工程费应付账款应付工程款（债权人）同时扣回预付的工程和备料款应付账款应付工程款（债权人）本科目预付工程款（XX单位） 预付备料款（XX单位）011预付给供应单位的购货款本科目一预付购货款（XX单位）银行存款收到所购物资按应计购入物资成本的金额开发成本建筑安装工

8、程费库存物资专用材料（XX材料）012专用设备（XX设备）工器具（XX工器具）按应支付的金额本科目一预付购货款（XX单位）补付的款项本科目一预付购货款（XX单位）银行存款3 本科目按预付工程款、预付备料款、预付购货款和债务人进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映预付的款项。1405开发产品1 本科目核算已完开发产品的实际成本。开发产品 一一 指已完成全部开发过程，已验收合格合乎设计标准，可依合 同规定的条款移交购货单位，或作为商品对外销售的产品。2 本科目会计分录：编5会计分录号交易或事项1 i 1 i-a-l i 1 ital 1 1 rd 1 i 1 i!i 1 i Ia4 i 1 !

9、-l/jtlrr b_M_1 U Jtl1 l-a-i i 1 FEW 1 1 ra-i 1 1 r d 1:借方科目-贷方科目013开发的产品达到预定可销售状态本科目!开发成本（竣工验收）1014期末结转对外转让、销售和结算1主营业务成本 商品房销售成本本科目的开发产品的实际成本:015开发产品转换为自用固定资产固定资产一非经营用固定资产i同上开发的营业性配套设施用于从事:固定资产一经营用固定资产同上第三产业经营用房:016开发产品转换为投资性房地产1投资性房地产!同上:3 本科目按开发产品的种类和对象进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映尚未转让、销售和结算的开发产品的实际成本。140

10、6发出商品1 本科目核算以分期收款方式销售开发产品的实际成本。注：按合同约定的收款日期确定销售收入的实现。按开发产品全部销售成本占全部销售收入的比例计算结转的销售成本。2 本科目会计分录：017签订分期收款销售合同，开发产 品业已移交本科目开发产品018按合同约定的期限收取销售款银行存款应收账款一应收销售账款（债务人）主营业务收入一商品房销售收入.同时;.结转销售.成本.主营业务成本商品房销售成本-本科目交易或事项借方科目贷方科目会计分录3 本科目按开发产品的种类和对象进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映尚未结转的发出商品的实际成本1409库存物资1 本科目核算为开发产品准备的各种物资的

11、实际成本交易或事项会计分录借方科目贷方科目2 本科目会计分录:1收到所购物资按应计购入物资成本的金额019 本科目一专用材料（XX材料） 专用设备（XX设备） 工器具（XX工器具）按应支付的金额预付账款“一“预付购货款（XX单位） 补付的款项预付账款预付购货款（XX单位）银行存款i退回多付的款项同上作相反会计分录开发成本基础设施建设费（XX项）本科目一专用材料（XX材料）020 1领用物资-公共配套设施费（XX项）专用设备（XX设备） 工器具（XX工器具）3建筑安装工程费（建筑工程K费）建筑安装工程费（安装工程费）3 本科目按专用材料、专用设备和工器具等进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反

12、映为开发产品准备的各种物资的实际成本1521投资性房地产1 本科目核算采用成本模式计量的投资性房地产的成本。:按其差额I+-V!2 本科目会计分录：编：I:i交易或事项会计分录号11:1I借方科目-1 1贷方科目021 :开发产品转换为投资性房地产本科目开发产品:处置投资性房地产银行存款其他业务收入022按投资性房地产的累计折旧.一投资性房地产累计折旧（摊销）其他业务成本3 本科目按投资性房地产的类别和项目进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映采用成本模式计量的投资性房地产成本。1522投资性房地产累计折旧（摊销）1 本科目核算投资性房地产的累计折旧2 本科目会计分录：编 号交易或事项会计

13、分录借方科目1贷方科目023月末计提折旧其他业务成本本科目处置投资性房地产银行存款其他业务收入024按累计折旧 按账面余额本科目投资性房地产按其差额其他业务成本13 本科目按投资性房地产的类别和项目进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映投资性房地产的累计折旧额。负债类2202应付账款1 本科目核算因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。2 本科目会计分录：编交易或事项会计分录号借方科目贷万科目结算工程价款i025按工程价款结算账单开发成本建筑安装工程费1本科目一应付工程款（债权人）同时扣回预付的工程和备料款!本科目-应付工程款（债权人）;预付账款预付工程款（XX单位） 预付备料款

14、（XX单位）026支付给承包单位的工程款同上1银行存款3 本科目按应付购货款、应付工程款、应付其他账款和债权人进行明细核算。4 本科目期末贷方余额，反映尚未支付的应付账款余额。2203预收账款1 本科目核算按合同规定预收购房单位或个人的购房定金和预售收入。2 本科目会计分录:027028029；交易或事项:f收到因转让、销售开发产品等而预收的定金和预售收入:收到因转让、销售开发产品等而-收到的银行承兑汇票:商品房移交购房单位或个人f按商品房销售价-同时结转预收购房定金和预售E收入会计分录j借方科目贷方科目 银行存款本科目预收购房定金（购房单位或个i:人）I.应收票据付款人-十“本科目二预售收入

15、.（购房单位或个人）应收账款一应收销售账款（债务人）主营业务收入一商品房销售收入配套设施销售收入i-*aiai-iai*aMa-i-ciaa+-Eaia+aia9+iH-aMat-i-iaa预收购房定金（购房单位或个应收账款应收销售账款（债务人）I 卄 卄” +* I本科目人）预售收入（购房单位或个人）3 本科目按预收购房定金、预售收入和购房单位或个人进行明细核算。4 本科目期末贷方余额，反映预收的款项。2221应交税费1 本科目核算按税法等规定计算应交纳的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费（仅适用于广西）、房产税、土地增值税、个人防 洪保安费（仅适用于广西）、个人所

16、得税、土地使用税、所得税等。2 本科目会计分录：编交易或事项会计分录号借方科目贷方科目030期末按预收购房的定金和预售的收 入计算应交的营业税和土地增 值税营业税金及附加本科目一应交营业税应交土地增值税按投资性房地产的租金收入或i其他经营性收入计算应交的营业税和房产税l-i-SI1-4*4 1 a|itr9l !4 1借方科目、计分录:贷万科目商品房移交购房单位或个人:按商品房销售价银行存款;本科目商品房销售收入应收票据付款人:配套设施销售收入038应收账款购房单位或个人同时结转预收购房定金和预售预收账款一预收购房定金（购房单位或个人）应收账款购房单位或个人收入预售收入（购房单位或个人）:3

17、本科目按商品房销售收入和配套设施销售收入进行明细核算。4 本科目期末无余额。6051 其他业务收入1 本科目核算确认的除主营业务收入以外的其他经营活动实现的收入2 本科目会计分录:编 号交易或事项会计分录借万科目;贷万科目039取得投资性房地产的租金收入银行存款本科目一租金收入处置投资性房地产同上本科目一处置投资性房地产收入040按投资性房地产的累计折旧？投资性房地产的累计折旧（摊销）按投资性房地产的账面余额：T投资性房地产iiBut.按其差额其他业务成本3 本科目按其他业务收入种类进行明细核算4 本科目期末无余额。6402其他业务成本1 本科目核算确认的除主营业务活动以外的其他经营活动的支出

18、2 本科目会计分录：编 号交易或事项会计分录借方科目贷方科目041计提投资性房地产的折旧$本科目一投资性房地产的折旧！投资性房地产的累计折旧（摊销）042处置投资性房地产银行存款：本科目一处置投资性房地产收入按投资性房地产的累计折旧j投资性房地产的累计折旧（摊销）按投资性房地产的账面余额：:投资性房地产按其差额；本科目一处置投资性房地产成本3 本科目按其他业务成本种类进行明细核算4 本科目期末无余额。6403 营业税金及附加1 本科目核算经营活动发生的相关税费2 本科目会计分录：编交易或事项会计分录号借方科目贷方科目043期末按预收购房的定金和预售的收 入计算应交的营业税和土地增 值税本科目:应交税费应交营业税应交土地增值税按投资性房地产的租金收入或 其他经营性收入计算应交的营 业税和房产税同上应交税费应交营业税应交房产税044期末，按应交营业税额计算应交 的城市维护建设税、教育费附加 和防洪保安费等同上;应交税费应交城市维护建设税应交教育费附加应交防洪保安费045期末，按投资性房地产应分摊的土地面积计算应交的土地使用税同上应交税费应交土地使用税046期末按当期已确认的销售收入结转已缴纳对应的税金本年利润:本科目按当期已确认的租金收入和其他经营性收入的税金同上047清算土地增值税应补交土地增值税本科目:应交税费应交土地增值税应退回土地增值税同上作相反会计