增值税一ppt课件

1、Chapter 2,增值税的核算,增值税一,2.1 增值税制度的基本内容 2.2 增值税应纳税额的计算 2.3 增值税发票的使用及管理 2.4 增值税的出口退免税制度 2.5 增值税的申报与缴纳,增值税一,Theme 1,增值税制度基本内容,增值税一,增值税的含义,增值税是以销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 思考：增值税=增值额*适用税率,增值税一,增值税的含义,从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人，要根据货物、应税劳务、应税行为的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税

2、税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款,增值税一,增值税的含义,增值税一,增值税的类型,生产型 收入型 消费型,对固定资产已纳税款的处理方式不同,增值税一,增值税的类型,生产型增值税增值税的税基最大，消费型增值税的税基最小、纳税人的税负最小,增值税一,增值税的特点,1）保持税收中性 （2）普遍征收 （3）税收负担由最终消费者承担 （4）实行税款抵扣制度 （5）实行比例税率 （6）实行价外税制度,增值税一,增、营并存分步骤营改增全面增值税,增值税一,营改增业务,增值税一,增值税的征税范围,增值税一,增值税的征税范围,1、销售或者进口的货物。 销售：有偿转让货物所有权的行为，包含生产、批发、零售

3、、进口每个环节道道征收。 货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 2、提供加工、修理修配劳务 委托方：提供原料主料、受损和丧失功能的货物。 受托方：按委托方要求进行加工、修复，并收取加工费、修理费,一般规定,增值税一,增值税的征税范围,一般规定,3、发生应税行为,增值税一,增值税的征税范围,增值税一,增值税的征税范围,增值税一,增值税的征税范围,增值税一,增值税的征税范围,增值税一,增值税的征税范围,增值税一,增值税的征税范围,增值税一,增值税的征税范围,增值税一,增值税的征税范围,增值税一,增值税的征税范围,增值税一,增值税的征税范围,增值税一,多选题】甲公司发生的下列业务中，应按“销

4、售货物”申报缴纳增值税的有（）。A.销售小汽车内部装饰品B.销售小汽车零配件C.提供汽车维修服务D.销售进口小汽车 【多选题】下列各项中，属于物流辅助服务的有（）。 A.航空运输服务 B.货物运输代理服务 C.装卸搬运服务 D.收派服务,增值税一,多选题】根据营改增改革的相关规定，下列各项中说法错误的有（）。 A.技术咨询服务属于现代服务鉴证咨询服务税目 B.广告的发布属于现代服务广播影视服务税目 C.代理记账服务属于现代服务商务辅助服务税目 D.邮政代理属于现代服务商务辅助服务税目,增值税一,增值税的征税范围,具体规定,特殊项目 特殊行为 1）视同销售行为 2）混合销售行为 3）兼营行为,增

5、值税一,增值税的纳税人与扣缴义务人,1、销售和进口货物单位和个人 2、提供加工修理修配劳务的单位和个人 3、发生应税行为的单位和个人,纳税义务人,扣缴义务人,中国境外的单位和个人在中国境内发生应税行为，在境内未设经营机构，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人，以购买方为扣缴义务人,增值税一,增值税的纳税人,按生产经营规模大小和会计核算是否健全将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,划分依据-一般标准,增值税一,增值税的纳税人,注意1】工业企业：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，及以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人。 【注意2】年应税销售额指纳税人在连续

6、不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额,增值税一,增值税的纳税人,特殊情况,增值税一,增值税的纳税人,小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人,总结,增值税一,增值税的纳税人,纳税人对比,增值税一,增值税的纳税人,注意1】自2015年3月30日起，增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。 【注意2】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人,增值税一,练习,多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税一般纳税人的有（）。 A.年应

7、税销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者 B.年应税销售额为70万元的从事货物生产的企业 C.年应税销售额为90万元的从事货物批发的自然人 D.年应税销售额400万元从事物流辅助服务的企业,增值税一,练习,单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。 A.年不含税销售额260万元、会计核算制度健全的信息咨询公司 B.年不含税销售额90万元的建材批发公司 C.年不含税销售额60万元的汽车修理厂 D.年不含税销售额50万元，会计核算制度不健全的超市,增值税一,增值税的征税范围,特殊规定,特殊项目 特殊行为 1）视同销售行为 2）混合销售行为 3）兼营行为,增值税一,增值税

8、的征税范围,1.视同销售货物 （1）将货物交付他人代销代销中的委托方 【注意】纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税,一、视同销售行为,增值税一,增值税的征税范围,2）销售代销货物代销中的受托方,注意1】纳税义务发生时间：售出时。 【注意2】受托方既对销售额征增值税，又就收到的手续费按“现代服务商务辅助服务经纪代理服务”缴纳增值税,增值税一,增值税的征税范围,3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务,增值税一,增值税的征税范围,4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （5）将自产、委

9、托加工“或购进”的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （6）将自产、委托加工“或购进”的货物分配给股东或者投资者； （7）将自产、委托加工“或购进”的货物无偿赠送其他单位或个人,增值税一,增值税的征税范围,总结】视同销售货物的界定 一看来源：自产、委托加工一定视同销售，外购要分情况讨论。 二看用途：外购对外视同销售，对内要进项转出（或不得抵扣）。 【注意】（4）-（7）的销售额确定：按纳税人最近时期同类平均销售价格按其他纳税人最近时期同类平均销售价格按组成计税价格,增值税一,增值税的征税范围,练习1】甲企业决定将自产的电视机作为职工福利发放，增值税应如何处理？ 【练习2】甲企业决定将

10、外购的电视机作为职工福利发放，增值税应如何处理,增值税一,增值税的征税范围,2.视同销售服务、无形资产或者不动产： （1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外,增值税一,增值税的征税范围,3.非经营活动：不交增值税 （1）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 收取时开具省级以上（含省级）财政部门监

11、（印）制的财政票据； 所收款项全额上缴财政,增值税一,增值税的征税范围,3.非经营活动：不交增值税 （2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 （3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务,增值税一,增值税的征税范围,4.不属于在境内销售服务或者无形资产： （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 （3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产,增值税一,增值税的征税范围,多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（

12、）。 A.将购进的货物用于个人消费 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其他单 位,增值税一,增值税的征税范围,单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是（）。 A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸 B.客运公司为本公司员工提供班车服务 C.运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务 D.母公司向子公司无偿转让专利技术,增值税一,增值税的征税范围,二、混合销售行为(P50) 三、兼营行为(P50,增值税一,1、基本税率17% 适用于大多数征税对象,2、低税率11% 体现税收优惠政策项目 见 P36,3、营改增税率问题 具体项目 见 P 36,4、零税率 出口货物 应税服务零税率政策 见 P37,增值税的税率和征收率,5、征收率3% 小规模纳税人,增值税一,增值税的税率和征收率,增值税一,增值税的税率和征收率,增值税一,增值税的税率和征收率,增值税一,增值税的税率和征收率,征收率见P38-39,增值税一,增值税的税率和征收率,例题单选题】甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2016年8月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。该企业当月的销项税额为（）万元。 A.4.8