现金流量表编制编制实例

1、现金流量表编制举例： 华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17，所得税税率为33。 该公司20*7年发生如下经济业务：（1） 购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，其中进项税额10200元，款项已通过银行支付，材料未到。（2） 收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。（3） 又购入原材料一批，用银行存款支付原材料货款39920元，支付增值税6786.4元，原材料验收入库的计划成本为40000元。（4） 收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。（5） 对外销售商品一批，应收取的款项元，其中含增值

2、税20400元。该商品实际成本72000元，商品已发出，但货款尚未收到。（6） 公司将账面成本为6000元的短期股票投资全部售出，收到款项6600元存入银行。（7） 公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40400元，其中增值税5812元。设备已投入使用。（8） 用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的增值税款8717元。物资已入库。（9） 分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。（10） 应交教育费附加40000元应记入在建工程。（11） 工程完工交付使用，固定资产价值为元。（12） 计算未完工程应负担的长期借款利息60000元。利息尚未付现。（13） 基

3、本生产车间报废设备一台，原价80000元，已计提累计折旧72000元，清理费用200元，残值收入320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。（14） 为购建固定资产从银行借入3年期借款元，借款已存银行。（15） 销售商品一批，价款元，应交增值税47600元。该商品的实际成本为元，款项已存入银行。（16） 公司将一张到期的无息银行承兑汇票不含（增值税）80000元到应办理转帐并存入银行。（17） 公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12000元存入银行并确认为投资收益。该公司与接受投资方的所得税税率均为33。（18） 出售一台设备，收到价款元，设备原价元，已提折旧60000元。（19

4、） 用银行存款元归还短期借款本金。（20） 用银行存款归还短期借款的利息5000元。（21） 从银行提现金元。（22） 用现金元支付经营人员工资元，支付工程人员工资80000元。（23） 分配经营人员工资元，其中生产经营人员工资元，车间管理人员工资4000元，行政管理人员工资6000元。（注：工程人员工资分配通过第9笔业务处理完毕）（24） 提取经营人员福利费16800元，其中生产经营人员15400元，车间管理560人员元，行政管理人员840元，（工程人员福利费分配通过第9笔业务处理完毕）（25） 计提短期借款利息4600元。（26） 计提长期借款利息（计入损益）4000元。（27） 生产车间

5、生产产品领用原材料计划成本元。（28） 生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20000元，采用一次摊销法。（29） 结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为5。（30） 摊销无形资产24000元；摊销印花税4000元；摊销车间固定资产修理费用36000元。（31） 车间固定资产计提折旧32000元。管理部门计提折旧8000元。（32） 收到银行通知收到应收的销售商品的货款20400元，存入银行。（33） 按应收帐款余额的3计提坏帐准备。（34） 用银行存款支付产品广告等费用8000元。（35） 将制造费用转入生产成本。（36） 结转完工产品成本元。（37） 公司对外

6、销售商品一批，货款元，增值税17000元，收到无息商业承兑汇票一张面值元；该批产品实际成本60000元；该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣除贴现息8000元。（38） 为支付退休金从银行提现金20000元。（39） 用现金20000元支付未统筹退休金。（40） 结转本期商品销售成本元。（41） 本期应交教育费附加800元。（42） 用银行存款上缴教育费附加800元。（43） 用银行存款上缴增值税40000元。（44） 将各损益类账户发生额转入“本年利润”账户，计算出本年应交所得税并将所得税费用转入本年利润。计算出本年经利润95160.40元。（45） 按经利润的10提取法定盈余公积

7、9516.04元。（46） 按净利润的5提取任意盈余公积4758.02元。（47） 宣告分派普通股现金股利12886.34元。（48） 将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。（49） 应银行存款上缴所得税38835.6元。（50） 用银行存款归还长期借款元。 编制会计分录：（1）借：材料采购 60000 应交税金应交增值税（进项税额） 10200 贷：银行存款 70200（2）借：应付票据 40000 贷：银行存款 40000（3）借：材料采购 39920 应交税金应交增值税（进项税额） 6786.40 贷：银行存款 46706.40 借：原材料 40000 贷：

8、材料采购 39920 材料成本差异 80（4）借：原材料 38000 材料成本差异 2000贷：材料采购 40000（5）借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额） 20400（6）借：银行存款 6600 贷：交易性金融资产 6000 投资收益 600（7）借：固定资产 40400 贷：银行存款 40400（8）借：工程物资 60000 贷：银行存款 60000（9）借：在建工程 91200 贷：应付职工薪酬工资 80000 职工福利 11200（10）借：在建工程 40000 贷：应交税费应交教育费附加 40000（11）借：固定资产 贷：在建工程 （12）借：在建工程

9、60000 贷：应付利息 60000（13）借：固定资产清理 8000 累计折旧 72000 贷：固定资产 80000 借：固定资产清理 200 贷：银行存款 200 借：银行存款 320 贷：固定资产清理 320 借：营业外支出处理非流动资产损失 7880 贷：固定资产清理 7880(14) 借：银行存款 贷：长期借款本金 （15）借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 47600（16）借：银行存款 80000 贷：应收票据 80000（17）借：银行存款 12000 贷：投资收益 （18）借：固定资产清理 累计折旧 60000 贷：固定资产 借：银行存款 贷：固定

10、资产清理 借：固定资产清理 20000 贷：营业外收入处置非流动资产 20000（19）借：短期借款 贷：银行存款 （20）借：应付利息 5000 贷：银行存款 5000（21）借：库存现金 贷：银行存款 （22）借：应付职工薪酬 贷：库存现金 （23）借：生产成本 制造费用 4000 管理费用 6000 贷：应付职工薪酬工资 （24）借：生产成本 15400 制造费用 560 管理费用 840 贷：应付职工薪酬职工福利 16800（25）借：财务费用 4600 贷：应付利息 4600（26）借：财务费用 4000 贷：应付利息 4000（27）借：生产成本 贷：原材料 （28）借：制造费用

11、20000 贷：低值易耗品 20000（29）借：生产成本 14000 制造费用 1000 贷：材料成本差异 15000（30）借：管理费用无形资产摊销 24000 贷：累计摊销 24000 借：管理费用印花税 4000 制造费用固定资产修理费 36000 贷：预付帐款 40000（预付款项中的年初未摊销的印花税和固定资产修理费）（31）借：制造费用 32000 管理费用 8000 贷：累计折旧 40000（32）借：银行存款 20400 贷：应收帐款 20400（33）借：资产减值损失 360 贷：坏帐准备 360（34）借：销售费用 8000 贷：银行存款 8000（35）借：生产成本 9

12、3560 贷：制造费用 93560（36）借：库存商品 贷：生产成本 （37）借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 17000 借：银行存款 财务费用 8000 贷：应收票据 （38） 借：库存现金 20000 贷：银行存款 20000（39）借：管理费用 20000 贷：库存现金 20000（40）借：主营业务成本 贷：库存商品 （41）借：营业税金及附加 800 贷：应交税费应交教育费附加 800（42）借：应交税费应交教育费附加 800 银行存款 800（43）借：应交税费应交增值税（已交税金）40000 贷：银行存款 40000（44）借：本年利润 贷：主营业

13、务成本 营业税金及附加 800 销售费用 8000 管理费用 62480 财务费用 16600 营业外支出 7880 资产减值损失 360 借：主营业务收入 营业外收入 20000 投资收益 12600 贷：本年利润 本年应交所得税（12000）3340959.60（元） 借：所得税费用 40959.60 贷：应交税费应交所得税 40959.60 借：本年利润 40959.60 贷：所得税费用 40959.60（45）借：利润分配提取法定盈余公积9516.04 贷：盈余公积法定盈余公积 9516.04（46）借：利润分配提取任意盈余公 4758.02 贷：盈余公积任意盈余公积 4758.02（

14、47）借：利润分配应付普通股股利 12886.34 贷：应付股利 12886.34（48）借：利润分配未分配利润 27160.40 贷：利润分配提取法定盈余公积 9516.04 提取任意盈余公积 4758.02 应付现金股利或利润 12886.34 借：本年利润 95160.4 贷：利润分配未分配利润 95160.4（49）借：应交税费应交所得税 38835.60 贷：银行存款 38835.60（50）借：长期借款 贷：银行存款 部分T型账户 累计摊销年初 0（30） 24000年末 24000应交税费 （42） 800 年初 14640 （49） 38835.60 （10） 40000（41

15、） 800（44） 40959.60年末 56764累计折旧 （13） 72000 年初 （18） 60000 （31） 40000年末 68000应付职工薪酬 （22） 年初 44000（9） 91200（23） （24） 16800年末 72000投资收益 （44） 12600 （6） 600（17） 120001260012600固定资产清理（13） 8000 （13） 3202007880（18） （18） 20000财务费用（25） 4600（44） 16600（26） 4000（37） 80001660016600资产减值损失（33） 360（44） 360360360资产负债表部分数据： 资产期末余额年初余额负债期末余额年初余额流动资产：流动负债：