工会经审工作操作实务

1、工会经审工作操作实务,天津市总工会经审办,工会经审工作操作实务,一、法律、法规和规章制度,二、工会经审组织,三、基层工会经费使用管理与监督,四、工会经审监督的流程,五、工会审计工作操作流程,经审工作法律、法规和规章,中华人民共和国工会法,中华人民共和国审计法,中国工会章程,工会各级经费审查委员会组织通则,基层工会经费审查委员会工作条例,天津市实施中华人民共和国工会法办,法,1950,年，新中国第一部工会法,1992,年，第二部工会法,2001,年进行,修正,赋予工会组织五项自主权利,1,独立,的工会经费收缴权,2,独立的工会经费管,理权,3,独立的工会经费使用权,4,独,立的工会经费监督权,5

2、,独立的工会财产,处置权,经审工作法律、法规和规章,中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工,作的意见,总工发,200223,号,中华全国总工会关于加强县级工会经费审查审,计监督工作的意见,总工发,20101,号,天津市总工会关于加强各级工会经审工作的指,导意见,津工发,200922,号,经审工作法律、法规和规章,工会预算审查监督暂行办法,工会企事业单位财务收支审计暂行办法,工会年度经费预算执行情况审计监督暂行办法,工会经费审查委员会对下一级工会经费审计监督,暂行办法,工会基本建设维修改造工程竣工决算审计暂行办,法,经审工作法律、法规和规章,工会审计操作规程（试行,工会实施审计资料承诺的规定（

3、试行,工会审计业务公文处理的规定（试行,工会审计工作底稿的规定（试行,工会审计证据的规定（试行,工会审计报告撰写的规定（试行,工会审计意见书撰写的规定（试行,工会审计结果通报、报告的规定（试行,经审工作法律、法规和规章,中华全国总工会省级工会经费审查工作,规范化建设标准,总工发,200511,号,工审会字,20101,号,天津市总工会区县局、总公司（集团,工会经审工作规范化建设标准,津工发,2005,20,号,经审工作法律、法规和规章,内部审计工作方面,审计署关于内部审计工作的规定,县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规,定,县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规,定实施细则,中国内部

4、审计协会内部审计基本准则、内,部审计人员职业道德规范和,29,个具体准则,经审工作法律、法规和规章,财务管理工作方面,工会会计制度,工会预算管理办法（总工发,200938,号,基层工会经费收支管理办法（总工发,200947,号,工会财务会计管理规范（总工办发,200932,号,天津市工会财务会计管理规范（津工发,201021,号,工会经审组织,经费审查委员会是代表会员群众对工会各,项经费的收支和财产管理，进行审查监督,的组织,凡建立一级工会财务管理的工会基层组织,必须在选举工会基层委员会的同时，选,举产生经费审查委员会,工会经审组织,经费审查委员会由同级工会会员大会或会,员代表大会选举产生,经

5、审委主任、副主任由经费审查委员会全,体会议选举产生,经审委的任期与同级工会委员会相同,经审委委员实行替补制,经审委主任应按同级工会副职级配备，纳,入同级工会领导干部序列,经审委主任参加同级工会常委会会议、主,席办公会议,经费审查委员会委员列席同级工会委员会,全体会议,经审组织的权利,对同级工会的经费收支和财产管理情况进,行审查监督,上级经费审查委员会有权对下级经费审查,工作进行业务指导、督促检查,一）要求基层工会及所属企业、事业单,位按时报送有关的计划、预算、决算、会,计报表和文件资料，听取他们的汇报,二）检查凭证、帐表、决算、资金和财,产，查阅有关的文件和资料,三）对审查中发现的问题，向被审

6、查单,位和有关人员调查并取得证明材料,审查权,四）对正在进行的严重违反财经法纪,严重损失浪费行为，提请同级工会委员会,或上级工会及时制止，并对已造成的损失,作出处理决定,五）遇有阻挠、破坏审查工作时，有权,采取封存帐册、印鉴和资财等临时措施,并提出追究有关人员的责任的意见,审查权,对基层工会及其所属企业、事业单位违反财经法,纪的有关责任人员，有权建议同级工会委员会或,上级工会给予纪律处分或经济制裁，触犯刑律者,提请司法机关依法追究刑事责任,工会经费审查委员会对审查工作中的重大事项,有权向上级工会委员会、经费审查委员会反映,工会委员会向上级工会报送预算、决算，向会员,和上级工会报告经费收支情况时

7、，预算、决算报,告必须经同级工会经费审查委员会审查、签署,盖章,监督与协助同级工会组织收好、管好、用好工会,各项经费，管好工会财产,审查同级工会及其所属企事业单位的预算编制,及其执行情况,对经费收支和财产管理，提出切实可行的改进意,见或建议,宣传党和国家财经方针政策，协助和督促同级工,会加强对经费开支和工会财产的管理,经审组织的职能任务,1,工会经费收入、上解和支出预算的制定、执行,和决算,2,与工会经费收支有关的经济、技术活动及其效,益,3,工会经费专项基金的提取、使用,4,工会财产的安全、完整,5,工会内部控制制度的建立、健全、有效,6,国家财经法规、条例和工会财务制度、纪律的,执行情况,

8、7,国家和上级工会规定的其他审查事项,基层经审组织行使职能,工会经费使用管理原则,工会经费收入范围,工会经费支出范围,工会经费的监督,基层工会经费使用管理与监督,1,遵纪守法原则,2,经费独立原则,3,预算管理原则,4,依法收缴原则,5,服务职工原则,6,勤俭节约原则,7,民主管理原则,工会经费使用管理原则,1,会费收入,2,拨缴经费收入,3,上级补助收入,4,政府补助收入,5,行政补助收入,6,事业收入,7,投资收益,8,其他收入,工会经费收入范围,工会法规定，企业、事业单位、机关工会委,员会的专职工作人员的工资、奖励、补贴，由所,在单位支付,工会法和有关文件精神，应当由各级财政和,企业、事

9、业、机关等单位行政方面承担的费用,不得由工会经费开支,工会经费主要用于为职工服务和工会活动,基层工会要按照所在省级工会确定的经费分成比,例，及时足额上解经费,工会经费支出范围,工会法规定，各级人民政府和企业、事业单,位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要,的设施和活动场所等物质条件,工会经费必须及时、足额收缴。不得截留、挪用,不得用于非职工服务和工会以外的开支；不得,支付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和,个人提供资金拆借、经济担保和抵押,工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席,负责制，重大开支集体研究决定,工会经费支出范围,各级工会财务部门负责监督检查下级工会,和本级工会所属单位

10、预算的执行,各级工会的预算、决算要接受同级工会经,费审查委员会的审查审计监督,预算执行情况要接受上一级工会经费审查,委员会的审计监督,对违反规定，按照国家法律法规和工会的,有关规定追究责任,工会经费的监督,一、对工会经费收支预算（草案）的审查,二、对预算执行情况（决算）的审查,三、对经费预算执行情况（决算）的审计,工会经审监督的流程,预算编制指导思想,预算内容,工会经费收支预算（草案）的审查,预算内容的审查,预算收入是否打足，增长比例是否合理,预算支出是否体现“统筹兼顾，保证重点，量入,为出，收支平衡”的原则,各项专项基金的提取和使用是否正确,预算收支相抵，应有适量的结余,预算方案中涉及的内容

11、是否完整、齐全,数据是,否真实准确,决算审查的侧重点,1,经费收支是否按预算执行，有无超预算、超范围,支出,2,财务部门组织预算执行的情况,3,审查从经费预算支出中提取的各项基金比例是否,符合规定,开支内容是否符合规定的范围,4,检查经审委员在上次审查预决算中提出问题的整,改落实情况,预算执行情况（决算）的审查,对决算审查的不足,1,人为因素影响,2,会计制度规定的影响,3,组织形式影响,预算执行情况（决算）的审查,审计的目的,审计的依据,审计内容,审计重点,审计程序,经费预算执行情况（决算）的审计,审计的目的,维护预算的严肃性，督促有关部门严格执行预算，提,高预算收支调控和管理水平,充分发挥

12、经审会组织对工会经费及企事业日常监督,制约、支持、帮助的作用，及时发现问题，及时反映,纠正,为经审委员对每年预决算审查提供更为全面、具体的,审查依据，提高审查监督质量,促使审查监督工作逐步走上规范化、制度化、法制化,的轨道,审计的依据,国家有关法律、法规,全总有关规章制度,审计的内容,预算收入执行情况,预算支出执行情况,滚存经费结余情况,工会资产负债情况，特别是固定资产、投,资、借款、专项资金管理和使用情况,工会内部控制制度情况,工会审计工作操作流程,审计准备阶段,审计实施阶段,审计报告阶段,审计终结阶段,审计的重点,1,审计会计凭证、账簿、报表记录的真实性、完整,性,2,核对批复、合同、协议

13、文书，与发生的往来业务,存在的真实性、一致性,3,检查货币资金、财产实物存在的安全性,4,审计经费收支的合法性、合规性,5,审计资金使用的经济性、效益性和效果性,6,内部控制制度的健全性和有效性,经审工作法律、法规和规章,工会审计操作规程（试行,工会实施审计资料承诺的规定（试行,工会审计业务公文处理的规定（试行,工会审计工作底稿的规定（试行,工会审计证据的规定（试行,工会审计报告撰写的规定（试行,工会审计意见书撰写的规定（试行,工会审计结果通报、报告的规定（试行,经审工作法律、法规和规章,内部审计工作方面,审计署关于内部审计工作的规定,县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规,定,县级以下党

14、政领导干部任期经济责任审计暂行规,定实施细则,中国内部审计协会内部审计基本准则、内,部审计人员职业道德规范和,29,个具体准则,工会审计工作操作流程,审计准备阶段,审计实施阶段,审计报告阶段,审计终结阶段,审计准备阶段,审计项目立项,成立审计组,审前调查,制定项目审计计划,编制审计项目实施方案,发送审计通知书和审计承诺书,审计项目立项,经审办（或经审委）根据年度审计项,目计划，拟定具体项目的立项报告（或立,项审批单），并经经审办主任或经审委主,任签批,成立审计组,1,由,2,名以上审计人员参加审计组，指定,审计组组长或主审,2,在工会审计力量或有关专业人员不足,时，可委托社会中介机构进行审计,

15、3,实行回避制度,4,组长或主审负责制,审前调查,编制审计项目实施方案,由审计组编制，实施方案是对具体项目的审计程,序及其时间所作出的详细安排。在编制方案前,应当了解审计事项有关的法律、法规、财经政策,及工会有关规章制度等，了解被审计单位的基本,情况，以便确定审计目的和重点,主要内容,1,被审计单位名称、基本情况,2,审计依据,3,审计范围、目标、内容、方式、重点、实,施步骤和预定时间,4,审计组组长或主审、成员及其分工,5,编制日期及领导人审批意见,发送审计通知书和审计承诺书,1,主送被审单位，抄送有关单位,2,在实施审计,3,日前向被审计单位送达审,计通知书,第,2,号具体准则关于送达时间

16、，自行规,定体现灵活性原则,3,被审计单位承诺书和要求提供的审计,资料清单一并送达,审计实施阶段,审查会计资料、凭证、账簿、报表，核对,银行存款、往来资金情况；查阅与审计事,项有关的文件、资料；检查现金、有价证,券、实物等，取得审计证据,向有关单位、个人进行调查,编制审计工作底稿,归集审计工作底稿，进行综合分析,符合性测试,1,对了解内控实施情况和,有效程度进行测试，进一步确定控制风险,的水平。低控制风险，可依赖内部控制,相应减少实质性测试的范围和数量；如高,控制风险，可不依赖内部控制，实施详细,的实质性测试,实质性测试,1,测试内容银行帐户的审,查、会计报表、帐簿、凭证的审查、有关,文件资料

17、的查阅、现金实物的检查等,2,可采取适当的抽样技术,获取审计证据,审计证据是指审计人员在实施审计过程中,依据一定的程序和方法取得的用以说明审,计事项真相，形成审计结论基础的证明材,料,分为书面证据、实物证据、视听证据、鉴,定结论等,收集方式：检查、监盘、查询、函证、计,算、分析性复核等,获取审计证据,审计证据收集的原则：客观性、相关性,充分性和合法性,审计证据收集的因素,1,适当的抽样方法,2,合理的审计风险水平,3,成本与效益的合理程度,4,具体审计事项的重要程度,编制审计工作底稿,审计工作底稿是指审计人员在实施审计过,程中形成的与审计事项有关的工作记录,审计工作底稿是出具审计报告、明确审计

18、,责任、评价审计工作业绩的依据,审计工作底稿的主要内容,被审计单位名称,审计项目的名称以及实施审计的时间,审计过程记录,审计查出问题及其依据,被审计单位提供审计资料的部门，对审计工作底,稿中所记录的事实的认证及部门主管人员签字,审计单位意见,索引号及页次,编制人员的姓名及编制日期,复核人姓名及复核日期,其他应当说明的事项,编制审计工作底稿,逐事逐项编写，一事一稿,内容完整、数据无误、观点明确、条,理清楚、用词恰当、格式规范、勾稽,关系清晰,审计底稿复核制度,审计报告阶段,编写审计报告初稿,复核审计报告,征求被审计单位意见,审定审计报告,编写审计报告初稿。要求客观、完整、清,晰、及时、具有建设性

19、,复核审计报告。工作底稿及证据报审计机,构负责人复核,征求被审计单位意见,1,审计组负责向,被审单位征求意见,2,被审单位收到报,告,10,日内向审计组反馈意见,审定审计报告,审计终结阶段,提出审计意见书,审计机关的审计报告,督促整改,审计资料的立卷归档,工会审计业务公文,审计通知,审计报告（审计组的审计报告,审计意见（审计机关的审计报告,审计决定,审计结果报告,复议受理通知,不接受复议裁定通知,复议决定,工会审计业务公文,一般由发文机关、发文字号、标题、主送机关,正文、页号、附件、印章、成文时间、附注、主,题词、抄送（抄报）等部分组成,审计业务公文由审计业务公文文头标明发文机构,的领导签发并

20、加盖相应的公章,对已签发的公文文稿，不得擅自改动。必须作改,动的，经原签发领导人同意，并在改动处注明,审计报告（审计组的审计报告,审计报告是指审计组对审计事项实施审计,后，就审计工作情况和审计结果向派出机,构提出的书面文书,主要内容：标题、主送单位、正文、审计,组长签名、审计报告日期,审计报告（审计组的审计报告,在综合分析、归纳、整理、核对的基础上,撰写审计报告,内容完整，结构合理，观点明确，层次清,晰，用词恰当，文字规范,如实反映问题，不得隐瞒不报,经审计组集体讨论并由审计组组长定稿,审计组组长应当对提出的审计报告的真实,性负责,审计意见书（审计机关的审计报告,审计意见书是指经费审查委员会或经费审,查委员会办公室审定审计报告后，依据有,关法律、法规和