建设工程经济精品课件：11技术方案现金流量表的编制

1、一级建造师执业资格考试建设工程经济,主讲：郭淑荣,技术方案现金流量表的编制,技术方案现金流量表 一、投资现金流量表以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出。 目的：财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标，考察技术方案融资前的盈利能力。表IZ101041-1略,二、资本金现金流量表从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础。 目的：用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。表1Z101

2、041-2略,考题单选题】在资本金现金流量表中，列入现金流出项目的是（）。 A.政府补贴 B.借款本金偿还 C.回收固定资产余值 D.增值税销项税额,答案】B 【解析】本题考查的是资本金现金流量表。资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出,三、投资各方现金流量表从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。表1Z101041-3略 只有技术方案投资者中各方有股权之外的不对等的利益分配时，投资各方的收益率才会有差异，此时常常需要计算投资各方的财务

3、内部收益率，以看出各方收益是否均衡，或者其非均衡性是否在一个合理的水平,例题单选题】用以计算投资各方收益率的投资各方现金流量表，其计算基础是（）。 A.项目资本金 B.投资者经营成本 C.投资者的出资额 D.投资者投资额 【答案】C 【解析】本题考查的是投资各方现金流量表,四、财务计划现金流量表财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。表1Z101041-4略,技术方案现金流量表的构成要素 一、营业收入 （一）营业收入 营业收入产品销售量（或服务量）产品单价（或服务单价） 1.产品年销售量（或服务量）的确定

4、 根据市场份额、运营负荷等，确定年产量：投产期；达产期,2.产品（或服务）价格的选择 产品出厂价格=目标市场价格运杂费（拓展到投入品） 3.生产多种产品和提供多项服务的营业收入计算 分别计算或折算为标准产品或服务的营业收入 （二）补贴收入 增值税，定额补助以及其他形式补助,二、投资 总投资=建设投资+建设期利息+流动资金 （一）建设投资 在技术方案建成后按有关规定建设投资中的各分项将分别形成固定资产、无形资产和其他资产。 固定资产的残余价值（一般指当时市场上可实现的预测价值）对于投资者来说是一项在期末可回收的现金流入。形成的无形资产和其他资产原值可用于计算摊销费,二）建设期利息 筹措债务资金时

5、在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息，即资本化利息。 分期建成投产的技术方案，应按各期投产时间分别停止借款费用的资本化，此后发生的借款利息应计入总成本费用,三）流动资金 流动资金系指运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性营运资金（如短期借款）。流动资金=流动资产-流动负债。 在技术方案寿命期结束时，投入的流动资金应予以回收,四）技术方案资本金 （1）非债务性资金； （2）一般不得以任何方式抽回； （3）确定技术方案产权关系的依据，获得债务资金的信用基础,4）形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资，但必须经过

6、有资格的资产评估机构评估作价。 以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过技术方案资本金总额的20%（经特别批准，部分高新技术企业可以达到35%以上,五）投资借款的处理 （六）维持运营投资 估算投资费用作为现金流出；是否资本化：延长了固定资产使用寿命；产品质量实质性提高；成本实质性降低,三、经营成本 （一）总成本 总成本费用=外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费折旧费摊销费利息支出其他费用 （二）经营成本 经营成本=总成本费用折旧费摊销费利息支出 经营成本=外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费其他费用 【提示】经营成本与融资方案无关（属于融资前分析,考题多选题】项目经济评价时，

7、若以总成本费用为基础计算经营成本，应从总成本费用中扣除的费用项目有（）。 A.折旧费用 B.销售费用 C.摊销费用 D.管理费用 E.利息支出,答案】ACE 【解析】本题考查的是经营成本。经营成本=总成本费用折旧费摊销费利息支出,四、税金 （一）营业税 应纳营业税额营业额税率营业税是价内税，包含在营业收入之内,二）消费税 1.实行从价定率办法 应纳消费税额销售额比例税率 2.实行从量定额办法 应纳消费税额销售数量定额税率 3.实行复合计税办法 应纳消费税额销售额比例税率十销售数量定额税率,三）资源税 实行从价定率和从量定额计算税额： 1.对原油和天然气采用从价定率的方法，税率为5%10%。 应

8、纳资源税额=销售额比例税率 2.其他实行从量定额办法。 应纳资源税额=课税数量单位税额,四）土地增值税 按四级超率累进税率计算： 土地增值税税额增值额适用税率 （五）城市维护建设税和教育费附加 以增值税、营业税和消费税为税基乘以相应的税率计算,例题单选题】某建筑企业施工总承包收入为6000万元，其中分包工程工程款为1000万元。已知营业税率为3%，城市维护建设税率为7%，教育费附加率3%，则该企业当年应缴营业税金及附加为（）。 A.198万元 B.165万元 C.180万元 D.780万元 【答案】B 【解析】本题考查的是税金。营业税金及附加=（6000-1000）3%（1+3%+7%）=165（万元,六）增值税 应纳增值税额当期销项税额-当期进项税额 增值税是价外税，纳税人交税，最终由消费者负担 （七）关税 从价计征时，应纳税额计算公式如下： 应纳关税额完税价格关税税率 从量计征时，应纳税额计算公式如下