管理会计——本量利案例分析报告

1、管理会计本量利案例分析报告 _Toc3537125229_Toc353127422_Toc353130777_Toc353119065_Toc353119232摘 要本量利分析是成本-产量(或销售量)-利润依存关系分析的简称,也称CVP分析(Cost-Volume-Profit Analysis)，是指在变动成本计算模式的基础上学化的会计模型与图文来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性的联系，为会计预测决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。 本量利分析它着重研究销售数量、价格、成本和利润间的数量关系，它所提供的原理、方法在管理会计中有着广泛的用途同

2、时它又是企业进行决策、计划和控制的重要工具管理会计本-量-利案例分析报告_Toc353127423_Toc353130778目 录摘 要I目 录II1.案例资料11.1案例背景11.2案例内容12理论依据42.1本量利分析基本概念42.2本量利分析基本关系42.3分析关键点42.4本量利分析的基本假设53.案例分析64.结果分析84.1本量利分析法涉及公式84.2分析当前局势85.成 员9_Toc353127424_Toc3531307791.案例资料_Toc353127425_Toc3531307801.1案例背景2010年，某演艺界明星因手上有一笔闲钱，打算进行酒吧投资赚取利润。因平日不懂

3、经营，所以聘请了一位经营人员来经营酒吧。经过研究分析，觉得入驻“苏荷”酒吧。创立于2003年的苏荷酒吧，是中国最具个性魅力、最具时尚气质的知名酒吧。从2003年7月7日南宁开设第一家店起步，短短九年，苏荷已发展成为拥有广州、阳江、深圳、重庆、成都、南京、无锡等42家店的大型连锁酒吧，形成了覆盖华南、华中、西南、华东的战略布局，并积极向西北、华北、东北以及海外地区拓展。作为国内唯一拥有音乐工厂和娱乐商学院的酒吧，未来，苏荷将秉承英伦SOHO区华丽、典雅的贵族特质，沿袭纽约SOHO区个性、前卫、艺术的风格，集合JOHNNIE WALKER、HENNESSY、金牌大风、EQ唱片、光线传媒等战略合作伙

4、伴，聚合苏荷音乐、空间构造等优势，把苏荷打造成为全球娱乐第一品牌。4_2sub3322312_4_2苏荷酒吧正是秉承了SOHO区颓废与华丽、个性与自由、张扬与艺术等特点，酒吧内后工业时代与新古典主义完美结合的装修风格。时尚跳动的欧美音乐，独具特色的鸡尾酒无一不是卖点。苏荷酒吧以充满个性，健康阳光，崇尚艺术，独特的音乐文化得到社会各界的认可。_Toc353127426_Toc3531307811.2案例内容_Toc353127427_Toc353130782（1）以下是经理人对酒吧2011年收益的预测：试算收益表项 目金 额饮料、食品、水果拼盘2190000其他娱乐项目210000销售收入总计2

5、400000销售成本840000毛利1560000薪金240000薪资税及员工福利72000员工餐费72000瓷器、银器、餐巾、吸管、牙签36000洗衣及制服36000清洁器具31200宾客餐纸14400水、电、气能源72000音乐、娱乐、表演120000酒单制作12000垃圾费2400垃圾处理2400鲜花及装饰14400行政和一般开支84000广告推销478000维修、保养38400税金144000保险57600利息19200折旧72000附属经营支出48000其他120000费用总额1786000利润204000（2）经过2011年这一年的实施，酒吧的规模越做越大，该明星又把一部分闲钱买了

6、星辉股票作为投资。星辉公司2012年销售收入(1000件)600 000 销售成本400 000 销售毛利200 000 销售及管理费用 220 000 利润20 000，财务部门对相关成本进行了成本特性分析,销售成本中70%为变动成本,30%为固定成本 ; 销售及管理费用中60%为变动成本,40%为固定成本。根据上述条件分析：（1）2011年销售收入多少时，盈亏平衡。计算星辉公司损益平衡点的销售量和销售额。财务部经理提出一个改进盈利能力的方案:对原材料质量要改进,投入的费用为每件0.6元,销售价格每件增加0.6元,销售量估计可增加32%,该方案对企业盈利能力的影响如何?该公司新的损益平衡点是

7、多少?（4）企业的销售经理认为,增加销售量的有效途径是加大广告费用的投入,他建议销售佣金每件增加0.2元,广告费用增加18 000元.这些措施到位估计销售量可增加25%.销售部经理的方案对企业的影响如何?新的损益平衡点是多少?_Toc353119066_Toc353119233_Toc353127428_Toc3531307832理论依据_Toc353119067_Toc353119234_Toc353127429_Toc3531307842.1本量利分析基本概念本量利分析是成本、业务量和利润三者依存关系分析的简称，它是指在成本习性分析的基础上，运用数学模型和图式，对成本、利润、业务量与单价等

8、因素之间的依存关系进行具体的分析，研究其变动的规律性，以便为企业进行经营决策和目标控制提供有效信息的一种方法。_Toc353119068_Toc353119235_Toc353127430_Toc3531307852.2本量利分析基本关系在进行本量利分析时，应明确认识下列基本关系： 1在销售总成本已定的情况下，盈亏临界点的高低取决于单位售价的高低。单位售价越高，盈亏临界点越低；单位售价越低，盈亏临界点越高。 2在销售收入已定的情况下，盈亏临界点的高低取决于固定成本和单位变动成本的高低。固定成本越高，或单位变动成本越高，则盈亏临界点越高；反之，盈亏临界点越低。 3在盈亏临界点不变的前提下，销售量

9、越大，企业实现的利润便越多（或亏损越少）；销售量越小，企业实现的利润便越少（或亏损越多）。 4在销售量不变的前提下，盈亏临界点越低，企业能实现的利润便越多（或亏损越少）；盈亏临界点越高，企业能实现的利润便越少（或亏损越多）。 _Toc353119069_Toc353119236_Toc353127431_Toc3531307864_1sub2200240_4_1_Toc353119070_Toc3531192372.3分析关键点一单一品种条件下：单一品种条件下本量利分析主要是确定保本保利点：1、保本点 是指能使企业达到保本状态时的业务量的总称。单一品种的保本点有两种表现形式：保本点销售和保本点

10、销售额。 2、保利点 是指在单价和成本水平确定的情况下，为确保预先确定的目标利润能够实现而达到的销售量和销售额的总称。具体包括实现目标利润销售量和实现目标利润销售额。 sub2200240_4_2_Toc353119071_Toc3531192383、保净利点 是指实现目标净利润的业务量。具体包括实现目标净利润销售量和实现目标净利润销售额。 二多品种条件下：多品种条件下本量利分析的加权平均法: 加权平均法 是指在掌握每种产品本身的贡献边际率的基础上，按各种产品销售额的比重进行加权平均，据以计算综合贡献边际率，进而计算多品种保本额和保利额的一种方法。_Toc353127432_Toc353130

11、7872.4本量利分析的基本假设 1.成本性态分析假定 成本性态分析是指在明确各种成本性态的基础上，按照一定的方法，最终将全部成本分解为固定成本和变动成本两大类的分析过程。成本性态分析假定是假定成本性态分析工作已经完成，全部成本已经区分为固定成本和变动成本两部分。 所谓成本性态是指成本与产销量之间的依存关系。按照成本性态对企业总成本进行分类可分为 固定成本、变动成本和混合成本（链接至拓展知识） 三类。 2.相关范围及线性假定 相关范围是指一定时期和一定产销量的变动范围。相关范围假定是假定在一定的时期和一定的产销量范围内，固定成本和变动成本保持其成本特性，前者固定不变，后者正比例变动；另外假定单

12、价水平不因产销量的变化而改变。 由于相关范围的作用，成本和收入可以分别表现为一条直线，收入模型为 y=px （ y= 单价销售量）； 成本模型为 y=a+bx （ y= 固定成本 + 单位变动成本销售量）。 3.本量利分析基本模型假定 本量利分析基本模型假定是假定本量利分析建立在变动成本法日常成本核算的基础上，其基本分析模型为： 利润总额（ P ） = 销售收入变动成本固定成本 =px bx a （假定营业外收支净额与投资净损益为零）_Toc353119073_Toc353119240_Toc353127433_Toc3531307883.案例分析 项目 账户总成本固定成本变动成本薪金?240

13、000薪资税及员工福利72000员工餐费72000装饰物及小工具36000?销售成本840000洗衣及制服36000清洁器具31200宾客餐纸?14400水、电、气能源72000?音乐、娱乐、表演120000酒单制作12000执照费2400垃圾处理2400鲜花及装饰14400行政和一般开销84000广告推销478000维修保养38400税金144000保险57600利息19200折旧72000附属经营支出48000其他120000总额26260001063600722400预计年固定成本1063600元预计年变动成本722400元贡献毛益=销售收入变动成本=2400000-722400=167

14、7600贡献毛益率=贡献毛益/销售收入=1677600/2400000=69.9%保本销售额=固定成本/贡献毛益率=1063600/69.9%=1521602.289所以当年销售收入为1521602.289元时酒吧盈亏平衡。（2）单位售价：600000/1000600元单位变动成本：（40000070%+22000060%）/1000412元固定成本：40000030%+22000040%208000元盈亏平衡点销售量：208000/（600-412）1106.38件1107件销售额：1107600664200元（3）（600+0.6）-（412+0.6）1000（1+32%）-2080004

15、0160元利润增加：40160-（-20000）60160元因为固定成本和单位边际贡献不变，所以盈亏平衡点的销售量依然是1107件。销售额为：1107（600+0.6）664834.2元（4）600-（412+0.2）1000（1+25%）-（208000+18000）8750元利润增加：8750-（-2000）10750元盈亏平衡点销售量：（208000+18000）/600-（412+0.2）1203.411204件销售额：1204600722400元_Toc353119074_Toc353119241_Toc353127434_Toc3531307894.结果分析_Toc353119075_Toc353119242_Toc353127435_Toc3531307904.1本量利分析法涉及公式_Toc353127436_Toc353130791众所周知，若不考虑利息和所得税支出的话，销售收入减去销售成本和费用就是利润。将变动成本和固定成本考虑到影响利润的因素中去后，可得出本量利分析方法中运用的公式：（1）保本点预测：总成本=固定成本总额+变动成本总额（2）利润=销售收入总额固定成本变动成本总额（3）贡献毛益=销售收入变动成本（4）贡献毛益率=贡献毛益/销售收入（5）保本销售额=固定成本/贡献毛益率_Toc353119243_Toc35