企业管理人员财务知识培训

1、企业管理人员财务知识培训企业管理人员财务知识培训培训目的让非财务管理人员理解基本财务报表和财务知识，学会通过关键的财务分析和 财务管理工具对经营业务经营加以判断、评价，从而更有利于对经济业务状况的把握和经 营管理效率的提高。会讣学的基础知识培训一（会计的概念和基本职能二（会计核算的前提和原则三（会计工作的对象一一生产经营活动四（会计核算的基本要素笫二章会计报表基础知识一（财务报表及报表分析二（财务报表使用对象笫三章如何解读资产负债表一（资产负债表基础知识二（阅读资产负债表的基本方法和技巧笫四章如何解读利润表一（利润表基础知识二（阅读利润表的基本法和技巧1 / 135第五章如何解读现金流量表一（

2、现金流量表基础知识二（阅读现金流量表的基本方法和技巧第六章如何总体评价企业财务状况一（企业偿债能力评价二（企业营运能力评价三（企业盈利能力评价四.企业发展能力评价第七章财务管理常用工具及方法一（财务管理基本概念二（成本习性概念及分析应用三（本量利分析法四、盈亏平衡点分析法五（因素分析法第八章财务预算管理一（预算的概念及作用二（预算的编制方法三（预算的编制、执行与考核四、预算中常见的问题及改进措施笫九章税务基本知识一（我国的税收种类二（主要税种介绍三（企业日常经营活动涉税问题四、发票的有关常识笫十章会计法规体系简介一（会计法规体系简介二（企业营业管理者的会计责任三（如何避免违反会讣法规的风险2

3、/ 135第一章会计学基础知识（一）、会计含义一会计的概念和基本职能进入20世纪中后期，会计经历了山一门运用技术发展成一门科学的重要历程。随着市场经济的不断发展，会计的内涵和外延都在不断的丰富和发展，会讣已 经不再限于传统的记账、算账、报账的狭窄范围，而是着力于数据信息的处理和利 用，会计对于经济活动的预测、决策、控制已成为会计工作的重点。其含义可概括 为：会计是以货币为主要计量单位，对一定主体经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与控制，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。（二）、会计的职能一会计核算和会计监督会计的职能是指会计在企业经营管理工作中所具有的功能和发挥的作用，会计的基

4、本职能有两个，即：会计核算和会计控制（监督）。会计核算是会计的首要的、基本的职能，它主要从价值量反映各主体经济活动 状况，通过确认、计量、记录和报告等环节，为各有关方面提供会计信息。会计控制是通过价值量指标，运用预测、决策、控制、考核等具体方法，对主 体的经济活动进行控制。会计控制的基本依据是合法性和合理性。会讣核算和会计控制是相互作用和相互相成的，核算是控制的基础，没有核算，无从谈起控制;而控制是核算的质量保证。（三）、会计目标传统会计的LJ标是提供基础的会计信息。然而，剧变的外部环境早已将财务与 会3 / 135计管理从幕后推向了前台。财务与会计的管理不仅仅是要算账、报账，还要对 外披露管

5、理信息，支持经营管理决策;不仅要多角度撑开利润空间，支持市场竞 争，还要通过讣划和预算管理，支持企业激励和约束机制，调动员工积极性；以及 控制全面风险，支持企业可持续发展，从而为企业提供价值服务。因此，会计的主要目的是提供对决策有用的信息，会计不是一个口的，而是达 到LI的的一个手段，会计信息的最终产品是决策。（四）、财务会计和管理会计现代会计形成了两大分支，一是财务会计，另外一支是管理会计。1、财务会计财务会计指的是以传统会计为主要内容，描述一个主体的财务资源、义务和经 营活动的信息。会计人员通常用“财务状况” 一词来描述主体在某一时点的财务资 源和义务;而用“经营成果” 一词来描述该主体在

6、一定期间的财务活动。财务会计信息的主要LI标是向外部与企业有利害关系的组织和个人提供反映该 主体财务状况、经营成果变动悄况，帮助投资者分析经营者经营绩效，和投资者与 债权人确定把他们的资源放到何处。因此财务会计信息在一定程度上决定了哪些企 业能够获得发展所需的财务资源，而哪些不能。财务会讣信息也用于企业内部经营管理和纳税申报等。事实上财务会计信息被 用于如此多的LI的，以至于它被称为通用LI的”的会计信息。2、管理会计管理会计是指以强化企业内部管理，实现最佳经济效益为LI的，通过对财务会 计、统计、和其他资料信息的深加工和再利用，实现对经济过程的预测、决策、预 算、控制、分析等职能。4 / 1

7、35因此管理会计产生和解释的相关会计信息，是用来帮助管理者经营企业。管理 者把这些信息用于制定公司的总体LI标，评估部门和个人的业绩，并制定所有类型 的管理决策。一个企业的管理者和员工始终需要这些信息，以对企业的日常经营活动进行管 理和控制。随着国家、上级主管部门监管的加强，以及投资者、债权人等企业外部 利益相关人员的需求提高，管理会讣信息也通常被要求企业提供。因此，在企业对 外提供的财务会计报告中，包含了诸多企业会计核算的前提和原则（一）、会计核算的基本前提会计核算的基本前提是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会 计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。1、会

8、计主体，是指会计信息所反映的特定单位或者组织。会计主体不同于法 律主体。法律主体往往是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。如集团企 业中的母子公司虽然是不同的法律主体，但为了全面整个反映集团的状况，有必要 将这个企业集团作为一个会计主体，而这个企业集团并不是一个独立的法律主体。 同样集团公司下属分、子公司、分厂、车间都可以作为一个会计主体。会计主体的 假设，界定了会计核算和会计控制的空间范围。2、持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经 营下去。U的是使会计核算建立在非企业清算的基础上，从而为解决很多资产计价 和收益确认问题提供基础。3、会计分期，乂称会计期间，是

9、指将一个企业持续经营的生产经营活动划分 为一5 / 135个个连续的、长短相同的期间。会计分期主要LI的界定会计信息的时间段落， 为落实会计原则奠定理论和实务基础，也是企业及有关部门及时获得会计信息，充分发挥 会计信息作用的需要。我国企业会计准则规定：“会计期间分为年度、季度、月份。年度、季 度、月份的起讫日期采用公历日期。”4、货币讣量，是指会计主体在会il核算过程中采用货币作为计量单位，计 量、记录和报告会计主体的生产经营活动。为了全面反映企业的生产经营、业务收 支等情况，会计核算选择了货币作为计量单位。同时为了弥补货币计量的局限性， 要求企业采用一些非货币指标作为会计报表的补充。（二）、

10、会计核算基础1、权责发生制:权责发生制基础要求，凡是当期已经实 现的收入或已经发生或应当承担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收 入和费用；凡不属于当期的收入和费用，即使款项在当期已经收付，也不能作为当 期的收入和费用。企业会计准则一基本准则规定，企业会计的确认、计量报告 应当以权责发生制为基础。它主要是公司企业采用。2、收付实现制:它是以本期款项的实际收付作为确定本期收入、费用的基础。 不论款项是否属于本期，只要在本期实际发生，即作本期的收入和费用。主要是行 政事业单位采用。企业会计准则一基本准则规定，企业会计的确认、计量报告应当以权责发 生制为基础。（三）、会计核算的一般原则会计原

11、则乂称会计信息质量要求，是对企业财务报告中所提供会计信息质量的6 / 135本要求，是使财务报告中所提供会计信息对使用者决策有用而应具备的基本特 征，它包括：1、可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报 告，保证会计信息真实可靠、内容完整。这是会计核算的基本要求，信息必须是真实的，否则对信息的分析、决策都是 枉然。2、相关性相关性要求企业提供的会讣信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。3、可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和 使用。4、可比性可比性要

12、求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求：(1) 、同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用 一致的会计政策，不得随意变更。(2) 、不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政 策，确保会计信息口径一致、相互可比。5、实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会讣确认、计量 和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。6、重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流 量有7 / 135关的所有重要交易或者事项。7、谨慎性谨慎性要求企业对交易或者事项进行会讣确认、计量和报告时应当保持应有

13、的 谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。8、及时性及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报 告，不得提前或者延后。为了真实的反映企业的经营状况，企业会计准则及税法对收入、成本费用的确 认都有很强的时间性规定。当年发生的费用当年必须报销入账，规避不必要的涉税 风险和资金损失。会计信息的价值在于帮助决策者做出经济决策，具有时效性。即使是可靠、相 关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，无助于经济决策。三会计工作的对象一一生产经营活动（一）、会计工作对象会计工作对象是指会计核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经 济活动，都是会il核算和监督的内容

14、，即会讣对象。以货币表现的经济活动，通常乂称为价值运动或资金运动。但并不是所有活动 都是会计的对象，必须是能以货币表现的生产经营活动才是会计的对象。企业的资金运动通常表现为资金投入、资金运用（资金的循环和周转）和资金退 出三个过程。1、资金的投入过程包括企业所有者（投资者）投入的资金和债权人投入的资金 两部8 / 135分，前者属于企业所有者权益，后者属于企业负债。2、资金的运用（资金的循环和周转）过程包括供应、生产和销售过程。3、资金退出过程包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润、经 法定程序减少注册资本等，这部分资金便离开本企业，退出本企业的资金循环与周 转。（二）、会计工作与其

15、他经营环节的关系企业会计工作的载体通常包括会计凭证、会计账簿和会计报表。记录公司经营 活动的各类信息载体（如:发票、工资单、生产运行记录等）是会计编制会计凭证的 依据。企业经营活动进入会计丄作过程、会计过程产生会计信息、会计信息被决策 者在制定决策和采取经济行为时使用，决策者制定的决策和采取的经济行为乂引起 经济活动，这就形成了会计丄作循环过程。会计工作经营活动决策过程（三）、会计工作的结果企业生产经营活动通过会计确认、会计计量、会计报告和会计分析等环节，形 成会计工作的结果一一财务会计报告和财务分析资料。财务会讣报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件。根据会计法笫 二十条规定，财务会计报

16、告主要内容包括会讣报表、会计报表附注、财务情况说明 书。9 / 135四会计核算的基本要素（一）、会计要素会计要素是会计核算对象的基本分类，是构成会计对象具体注意：（1）未来交易 或事项可能形成的资产不能确认，如或有资产；（2）企业对资产负债表中的资产并不 都拥有所有权，如融资租入的固定资产；（3）不能给企业带来未来经济利益的资产则 不能作为资产加以确认，如已变质的存货应确认为费用损失。2、负债负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益 流出企业。注意：（1）未来交易或事项可能产生的负债不能确认，但或有负债在符合条件时 则应该确认；（2）负债需要通过转移资产或提供劳务

17、加以清偿，或者借新债还旧债。负债的分类按流动性分为长期负债与流动负债，划分标准为一年，一年以上为 长期负债，一年以下的为流动负债。10 / 1353、所有者权益所有者权益乂称净资产，是指企业投资者享有的企业总资产减去总负债后的剩 余权益。它的含义都是指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。在我国将所 有者权益分为资本和留存收益，而资本包括实收资本和资本公积，留存收益则包括 盈余公积和未分配利润。注意：（1）所有者权益是表明企业产权关系的会计要素；（2）所有者权益与负债有 着本质的不同，负债需要定期偿还，但所有者的投资则不能随便抽走。4、收入收入是指企业获得的利益，其来源企业日常经营活动的销售

18、商品、提供劳务及 让渡资产使用权。特点:（1）收入是从企业的日常活动中产生的（不包括投资者投入和偶发事件产 生收入。如政府的补贴、外单位的捐赠等）；（2）收入要能表现为企业资产的增加或 负债的减少；（3）收入将引起企业投资者权益的增加；（4）收入只包括本企业经济利益 的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。企业从事经常性活动实现的收入，称为“主营业务收入”，如血浆收入；以经营 活动相关的活动形成的收入称为“其他业务收入”，如销售原辅材料或包装物而形 成的收入;不属于上述两种经营活动的其他活动形成的收入，称为“营业外收 入”，如企业处賂报废固定资产净收入、非流动资产处路利得、政府补助、盘盈利

19、得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。5、费用费用指企业日常生产经营过程中的各种耗费。包括营业成本（可以对象化，分 为“主营业务成本”和“其他业务成本”）和期间费用（不可以对象化，分为管理费 用、财务11 / 135费用和销售费用），费用的特征如下：（1）、日常活动中产生（不包括偶发事件产生的损失一一营业外支出）（2）、表现为资产的减少或负债的增加（3）、将引起投资者权益的减少注意：（1）日常活动中产生（不包括偶发事件产生的损失一一营业外支出）；（2）费 用和收入之间存在配比关系；（3）费用中能够对象化的部分形成产品的制造成本，不 能够对象化的部分则形成期间费用；所以，一项费用要

20、么是产品成本，要么是期间 费用。6、利润利润是指是指企业在一定会计期间的经营成果。它是评价企业经营业 绩的一项重要指标，也是财务报告使用者进行决策的重要指标。与利润相关的概念 有营业利润、利润总额和净利润。我们通常绩效考核中的利润考核指标指的是利润 总额。营业利润，营业收入-营业成本-期间费用-营业税金及附加+投资收益利润总额，营业利润+营业外收入-营业外支出净利润，利润总额-所得税（二）、会计要素间的相互关系一一会计恒等式会讣要素之间存在着特定的等量关系，这些等量关系构成了不同的会计等式， 而会计等式乂是会计报表的框价，正因为如此，所以有的学者乂将会计要素称之为 会计报表的要素。会计各要素之

21、间的关系可以用三个等式来表示，即：1、资产二负债+所有者权益（即：资金运用二资金来源）2、收入一费用二利润（或亏损）3、资产二负债+所有者权益（原）+ （收入一费用）第1个等式可以称之为静态等式，反映企业特定时点的财务状况;笫2个等式 可12 / 135以称之为动态等式，反映企业一定时期的获利能力；笫3个等式反映了在第1 个等式和第2等式之间的辨证关系。（三）、会计要素、会计科目和会计账户的关系：会计要素是对会计对象按经济性质所作的基本分类，是构成会计对象具体会计 报表的基础知识一财务报表及报表分析财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量书面文件，是企业财务会 计确认和计量的最终结果的体

22、现，能够集中、概括的披露企业的经济信息。财务报表按反映的内容分为资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表及相关 附表;按报告期分为月度报表、季度报表、半年报、年度报表。财务报表分析是以企业财务报表反映的财务指标为主要依据，对企业财务状况 和经13 / 135营成果、现金流量进行评价和剖析，反映企业在运营过程中的利弊得失、财务 状况及发展趋势，为改善企业财务管理工作和优化经营决策提供重要财务信息。财务报表分析是对已完成财务活动的总结，乂是财务预算的前提，在财务管理 环节中起着承上启下的作用。财务报表分析的重要意义在于:评价财务状况和经营业绩的重要依据;挖掘潜 力、改进工作、实现经营LI标的重要手

23、段;合理实施投资决策的重要步骤。二财务报表的使用对象编制会讣报表的U的是为了向会计报表的使用者提供在经济决策中有用的信 息。报表使用对象主要有以下儿个方面：1、企业股东。对股东而言，通过对会讣报表的阅读和分析，可重点了解其投 资的完整性和投资报酬，企业资本结构的变化、未来的获利能力和利润分配政策， 以此评价经营层受托责任履行结果或决定是否继续投资等。2、企业贷款提供者。对贷款提供者而言（银行等），通过对会计报表的阅读和 分析，可重点了解企业的偿债能力，了解其债权的保障和利息的获取，以及债务人 是否有足够的能力按期偿付债务。3、政府及其机构。对政府及其机构而言，通过阅读和分析会计报表，可了解 企

24、业的经营活动，社会资源的分配情况，以作为决定税收等经济政策和国民收入等统计资料的基础。4、企业经营管理者。即企业的经营者，受企业业主或股东的委 托，对他们投入企业资本的保值和增值担负责任。经营者负责企业的日常经营活 动，必须确保公司支付给股东与风险相适应的投资回报，及时偿还企业各种到期债 务，使企业的各种经济资源得到14 / 135充分有效的利用，为企业不断获得盈利。因此，经营者对企业财务状况的各个 方面都要了然于胸。不仅关心企业的经营成果的表现，更关心企业财务状况变化的 原因和企业经营发展的趋势。同时，通过对财务报表的分析，加强如何解读资产负 债表一资产负债表基础知识（一）、资产负债表及其作

25、用1、什么是资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。编制资产负债表的 目的是反映企业资产、负债、所有者权益金额及其构成情况，从而有助于使用者评 价企业资产质量以及长、短期偿债能力、利润分配能力。在资产负债表上企业有多少资产，是什么资产，有多少负债，是哪些负债，净资产 是多少，其构成怎样，报表都反映得清清楚楚。在对财务报表的学习中，资产负债表 是一个很好的开端，因为它体现了企业的财务结构和状况。资产负债表描述了它在 发布那一时点企业的财务状况，正如同我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快 门，只不过这里的“车辆”是企业经济活动的资金流。我们得到一幅静态的画面， 它只描述了当

26、时的状况，即信息具有时效性。2、资产负债表的作用从资产负债表的功能上说，主要有四个方面的作用：15 / 135(1) (反映资产及其分布状况资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息。它表明 企业在特定时点所拥有的资产总量有多少，资产是什么。例如流动资产有多少，固 定资产有多少，长期投资有多少，无形资产有多少等。(2) (表明企业所承担的债务及其偿还时间资产负债表能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象。如 果是流动负债，就必须在1年内偿还;如果是长期负债，偿还期限就可以超过1 年。因此，从负债表可以清楚地知道，在特定时点上企业欠了谁多少钱，该什么时 候偿还。(3) (反映净资产及其形成原因资产负债表能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因。净资 产其实是股东权益。在某一个特定时点，资产应该等于负债加股东权益，因此，净 资产就是资产减负债。应该注意的是，可以说资产等于负债加股东权益，但绝不能 说资产等于股东权益加负债，它们有着根本性的区别。也就是说，企业的资产首先 要用来偿还债务，剩下的资产才归投资人所有。(4) (反映企业财务发展状况趋势资产负债表能够反映企业财务发展状况的趋势。当然，孤立的看一个时点数， 也许反映的问题