返利的帐务处理

1、返利的帐务处理 返利的不同给付方式其会计处理方法不同，现分别举例介绍如下：1、定期现金给付。如果双方订立的协议规定“返利”按月计算，在当月末或次月以现金支付汇入代理经销 商账户，则代理经销商应根据协议按权责发生制计算确认返利。例1）某饮料生产商P公司与其经销商S公司签订代理协议规定，S公司必须按P公司规定售价销售其所生产的饮料，每1件可获取0.5元的正常毛利，另外，P公司于次月计算上月应支付的“返利”每件1元，以现金支付。某月S公司按指定价格40元/件共销售该饮料60000 件，毛利 30000 元，应计“返利” 60000 元。则有关会计处理如下：（1）S公司月末在确认该商品销售收入的同时按

2、规定标准计提确认“返利”时借：应收账款（现金、银行存款） 2400000应收账款一一P公司（返利）60000贷：主营业务收入销售货款 2051282.05主营业务收入返利 51282.05应交税金应交增值税（销项税额） 357435.90（2）S公司收到“返利”时借：银行存款60000贷：应收账款 P公司（返利） 600002、不定期现金给付。即供应商与代理经销商之间无协议规定“返利”的支付时间，“返利”给付随意性较 大。代理经销商收到“返利”带有较大的不确定性，出于谨慎起见不应对“返利”作账务确认，仅作备查 登记，待实际收到时再确认为当期的收入并计缴增值税销项税额。例2承上例，如果P公司与S

3、公司之间无协议规定“返利”的支付时间，P公司何时给付不能确定，但一般会按上例的标准计算“返利”，其他条件不变。则此种情况的会计处理为：（1）S公司月末确认本月该商品的销售收入借：应收账款（现金、银行存款） 2400000贷：主营业务收入销售货款 2051282.05应交税金应交增值税（销项税额） 348717.95对于本月应计“返利” 60000 元仅作备查登记，记录其增减变情况。(2) 假设P公司一次性支付了上年16月份“返利”的60%共计114000元(转入银行)，则S公司应 于当月将此确认为当月的销售收入并计算增值税销项税额。会计处理为：借：银行存款 114000贷：主营业务收入返利 9

4、7435.90应交税金应交增值税(销项税额) 16564.103、“返利”抵货款。即经销商在向供应商购货支付货款时，供应商准予其仅按抵完“返利”后货款余额支 付。这种形式实际上是以现金定期支付“返利”。例3承例1，如果P公司允许S公司在进货时按扣除“返利” 60000元后的余额支付货款，其余条件不变。 假设次月S公司向P公司进货117000元(含税)。则有关会计处理为( 1 )销售当月确认应收“返利”时借：应收账款 P 公司(返利) 60000贷：主营业务收入返利 51282.05应交税金应交增值税(销项税额) 8717.95( 2)进货时借：库存商品 x 饮料 100000 应交税金应交增值

5、税(进项税额) 17000贷：应付账款 P 公司 117000(3) 支付货款并结算上月“返利”时借：应付账款 P 公司 117000贷：应收账款 P 公司(返利)60000银行存款 570004、定期以商品给付。指双方协议规定供应商定期以其商品作为“返利”给付经销代理商。例4承例1，若P公司于次月以其所产商品向 S公司给付上月的“返利” 60000元，其他条件不变。则有 关会计处理如下：第一种情况，供应商提供了增值税专用发票(1) 销售当月确认应收“返利”时的会计分录同例 3(1)(2) 收到P公司作为“返利”的商品时 借：库存商品 x 饮料 51282.05应交税金应交增值税（进项税额）

6、8717.95贷：应收账款 P 公司（返利） 60000第二种情况，供应商对“返利”商品不提供增值税票，对应的增值税款另行支付（1）销售当月确认应收“返利”时的会计分录同例3（1）；（2）收到 P 公司作为“返利”的商品时借：库存商品 x 饮料 51282.05应收账款 P 公司（增值税款） 8717.95贷：应收账款 P 公司（返利） 60000（3）收到 P 公司返还的增值税款时借：银行存款 8717.95贷：应收账款 P 公司（增值税款） 8717.95（P 公司可能若干月份后返还，则S 公司应按实际收到的金额进行账务处理）第三种情况，供应商对“返利”商品不提供增值税票，商品按含税价计算

7、，增值税款不再支付。这种情况 下，实际上作为“返利”的商品价值被高估了。对此，收受方（即经销代理商）应于期末对其高估的部分 若无其他因素的影响，即为“返利”商品的增值税额计提减值准备，以保证资产和损益的真实。 其会计处理为：（1）销售当月确认应收“返利”时的会计分录，同例3（ 1）；（2）收到 P 公司作为“返利”的商品时借：库存商品 x 饮料 60000贷：应收账款 P 公司（返利） 60000（3）月末对“返利”商品计提减值准备（假设未发生其他导致减值的因素）借：管理费用计提的存货跌价准备 8717.95贷：存货跌价准备（60000-60000*1.17）8717.95值得注意的是，“返利”不同于奖励，