软件企业税收筹划问题分析.

1、当前我国正处于经济发展的快速时期，同时，也是调整我国经济 结构的关键时期。针对软件企业制定政策优惠作为当下增强我国信息 技术发展实力的政Z推动力，为我国新兴产业的快速发展和营造更加 优越的发展环境有重要意义。但同时，我们也发现，软件企业由于各 种原因在纳税筹划方而存在一定问题，对企业实现快速效益转化，增 强企业实力等造成了一定阻碍。一、纳税筹划简介（一）纳税筹划概念纳税筹划，木人认为指纳税方在遵守一定的纳 税规则和相应的法律制度前提下，得到相应税务机关的认可，运用科 学合理的措施，对其相应具体的涉税事项进行安排和筹划，从而实现 税后利益最大化的纳税事前操作手段。（二）纳税筹划特点1合法性纳税筹

2、划中的合法性，具体是指当其 进行具体筹划事项时必须遵循相应政策和法律，不得进行违法违规操 作。合法筹划时，主要从四个方面进行，其一，筹划方拥有合理自由 安排企业财务的相应权利。其二，有权利利用相应政策。其三，有组 织形式的调整权。其四，必要时可选择纳税递延权。同时，税务机关 无法进行干涉，只能通过改变政策及法律导正1。2.事前筹划性事前 筹划性指其筹划于纳税前对筹划时间形成具体限制。而当前的税收活 动主要为经济行为位于纳税行为前，同时也为其进行有效合理合法的 纳税筹划创造相应条件。而没有事先筹划，只能事后通过非法手段进 行偷逃漏税，就会受到国家法律的制裁2。3.目的性企业进行纳税筹 划，一定有

3、一个基本目标，即节税增效。没有目的性的纳税筹划，往 往会收效甚微。而更加长远的目标则是使企业能够在长期的经营管理 过程中，进行合理有效合法的财务管理，从而为企业的长期发展奠定 良好的财务管理基础和发展空间。4.专业性纳税筹划要求有一定的专 业性，要求筹划个人或团体，不仅要精通国家相应的税收法律，同时 对当下的国家政策，行业发展规范，企业内部经营管理的各种制度, 以及相应的财务会计制度等精通引。同时深入结合当下的纳税环境, 实现有效的企业财务管理，达到税收成本节约的目的。5.政策导向性 和时效性税收是国家发展经济的重要杠杆，我们可以通过相应的税收 政策，税法制定等进行税收的减免和多征，从而引导纳

4、税人能够采用 合理的方式进行依法纳税，实现国家对国民经济的整体把控，更深层 次的达到治理社会的良好效果。同时在经济不断发展的过程中，税务 政策制定是根据一段时间经济发展状况所决定的。因此，纳税人根据 相应政策及法律规定进行纳税筹划，具有一定的时效性4。而从其从 属关系上进行分析，相应的政策一定是在遵循相应法规的规定下提出 并制定的。因此，在具体筹划时首先遵循法律规定，其次根据政策变 化进行灵活应变。二、软件行业税收筹划的重要意义（一）软件企业特点软件企业具有以下几点特征。第一点，在资产 比重方而，软件企业的无形资产一般占据较大比重，属于高科技产业。 因此，其产品研发技术，专利产品，高科技人才，

5、以及相应负责服务 和管理人员，都是极其重要的无形资产。而相对应的场地，设备等都 相对较为固定，并且需求较小5。针对这一点，在具体进行筹划时, 有一定的难度。第二点，成本高风险较大，收益回收期较长，同时相 应的发展速度也较快。软件行业，强调技术性和创新性，前期研发期 长，产品的附加值普遍高于其他行业，而当下产品同质化，单一化等 缺陷，是当前企业难以从买方市场进入卖方市场的主要因素，在具体 效益转化时难以在短期内有效进行，容易导致企业财政危机6。软件 企业相比其他传统行业的成长速度较快，只要产品有特性且是市场所 需，就能在短期内为企业带来可观效益，但同时也会由于架构管理的 问题，导致企业对自身纳税

6、筹划的认识不足。第三点，软件行业发展 离不开优秀的人力资源保障，但当前其行业内部存在人员流动性较大 的普遍现状。这在一定程度上促使企业的运营情况难以稳定，也会为 相应的纳税筹划增加难度。（二）纳税筹划的必要性纳税筹划存在一定必要性，主要通过以下 几点体现。第一点，对于企业进行纳税筹划是有效整合企业信息进行 全而管理的必要途径，而通过这种形式的管理，可以使企业发展的目 标更加清晰，对企业的利益实现和经营状况改善等发挥良好作用。第 二点，进行纳税筹划，有一定的战略意义。当前，由于软件企业无形 资产占比过重，因此，企业的现金流情况并不良好。通过合理有效的 纳税筹划，改善这一现状，能够为企业扩大经营获

7、得更多的竞争优势, 提升整体管理水平，为进行有效结构的调整贡献力量7。我集团其中 一个主营互联网媒体业务的子公司适用所得税税率25%,年度利润总 额20XX年至20XX年期间，一般企业发生的研发费用未形成无形资产 计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照木年度实际发生 额的75%从本年度应纳税所得额中扣除；企业发生的研发费用形成无 形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。而根据规定，企 业进行研发费用加计扣除的前提是会计核算健全，实行查账征收并且 能准确归集研发费用。因此，当有多个项目时，应对应不同项目的研 发费用分别归集。在这种情况下，进一步健全企业对项目的管理工作, 对具体事

8、项的实施进行严格规定，能够帮助企业在研发项目鉴定，备 案时，符合国家的相应要求。同时在增强项目管理工作的基础上，能 够更好的为项目立项、实施、验收各个阶段的跟踪管理，制定相应合 理制度，极大程度上减免不必要的人工耗费、财务支出等。除此之外， 针对目前软件企业进行项目管理的实际状态，应进一步规定合理的定 期归集及分配制度，核查信息的完整性和真实性，最终，为纳税筹划 项目加计扣除提供良好的信息支持。3.合理分配职工薪酬结构当下的软件企业，由于人员素质要求较 高，人力成木占据较大部分，人员的流动性较强等因素。因此，对实 际性的纳税筹划造成一定阻碍。我们针对这一情况，应进一步通过合 理调整职工的薪酬组

9、成结构，提高员工工资水平，增强职工的福利及 奖金收益，增加员工培训教育费用占比等措施，例如，在新的个人所 得税政策实施后，鼓励员工参加硕士、博士进修、专业技能职称培训， 利用购房、租房优惠政策等增加税前抵扣项目。合理的降低企业的税 负基数及企业人力资源的压力，无形中为企业减轻税负，为留住人才 提供机会和支持。4.明确筹划目标，用好税收优惠政策软件企业税收筹划最直接的 目标就是节税增效，但前提是必须符合国家法律法规的要求，所以, 合理合法利用税收优惠政策是当前进行纳税筹划的必要原则。在部分 区域，为了平衡经济结构，发展高新技术产业，政策的时效都是短期， 并且有诸多限制。在进行纳税筹划时，不仅需要相应人员对政策有全 面了解，更重要的是可以将其与企业的发展经营情况相结合，在不违 背企业总体发展战略的前提下，运用业务流程再造、合同重构等筹划 思路合理节税，是当下