新准则房地产企业会计科目表

1、新准则房地产企业会计科目表一、资产类1 1001库存现金2 1002银行存款按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置银行存款日记账”3 1012其他货币资金设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等明细科目4 1101交易性金融资产按照交易性金融资产的类别和品种，分别成本”、公允价值变动”进行明细核算。5 1121应收票据按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、 承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日

2、和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿 内逐笔注销。6 1122应收账款按照开发项目及债务人进行明细核算7 1123 I预付账款按照开发项目及供应单位、施工单位进行明细核算8 1131应收股利按照被投资单位进行明细核算9 1132应收利息按照借款人或被投资单位进行明细核算10 1221其他应收款按照开发项目及其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算111231坏账准备按照应收帐款的类别进行明细核算121321代理业务资产 按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）、贷款对 象，分别 成本”、已实现未结算损益”等进行明细核算13

3、 1402在途物资按照开发项目及供应单位进行明细核算14 1403原材料按照开发项目及材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核151405 开发产品按照开发项目，分别开发产品的种类（商铺、住宅等）进行明细核算16 1406发出商品按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算171408委托加工物资 按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算181411库存”周转材料按照周转材料的种类（如低值易耗品、包装物等），同时还应分别摊销”进行明细核算19 1471存货跌价准备 按照存货项目和类别进行明细核算201501持有至到期投资按照持有至到期投资的类别和品种，分别投资成本

4、”、溢折价” 应计利息”进行明细核算。211502持有至到期投资减值准备按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算22 1503可供出售金融资产按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算231511长期股权投资按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资核算采用权益法的，应当分别投资成本”损益调整”、所有者权益其他变动”进行明细核算。24 1512长期股权投资减值准备25按照被投资单位进行明细核算1521投资性房地产按照投资性房地产类别和项目进行明细核算，采取公允价值计量的，还应分别 允价值变动”进行明细核算。成本”和公26 1531长期应收款按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算27

5、1532未实现融资收益按照未实现融资收益项目进行明细核算281601固定资产按照固定资产类别或项目进行明细核算29 1602累计折旧按照固定资产类别或项目进行明细核算301603固定资产减值准备按照固定资产类别或项目进行明细核算311604在建工程核算企业开发的自有工建筑工程”、安装工程”、在安装设备”、待摊支出”以及I单项工程进行明细核算。在建工程发生减值的，应在本科目设置减值准备”明细科目进行核算。32 1606固定资产清理 按照被清理的固定资产项目进行明细核算33 仃 01I无形资产按照无形资产项目进行明细核算34丨1702 累计摊销按照无形资产项目进行明细核算35 1703无形资产减值

6、准备按照无形资产项目进行明细核算361711商誉商誉发生减值的，应在本科目设置减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置商誉减值准备”科目进行核算。37 1801长期待摊费用按费用项目进行明细核算381811递延所得税资产 按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算，根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的 亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。39 1901待处理财产损溢 按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算 二、负债类40 2001短期借款 按照借款种类和贷款人进行明细核算412101交易性金融负债按照交易性金融负债类别，分别本金” 公允价值变动”进行明细核 算。422201 应付票据按照债

7、权人进行明细核算，同时应当设置应付票据备查簿”详细登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款 日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。43 2202应付账款 按照开发项目，分别不同的债权人（如供应单位、施工单位等）进行明细核算44 I2203 预收账款按照开发项目，按购房单位或个人进行明细核算452211 应付职工薪酬按照工资”职工福利”、社会保险费”、住房公积金”、工会经费”、职工教育经费”、解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。46 2221应交税费按照应交税费的税种进行明细核算，如增值税、消费税

8、、营业税、所得税、资源税、土地 增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补 偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳 的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。学会计 472231应付利息按照存款人或债权人进行明细核算48按照投资者进行明细核算应付股利223249 2241其他应付款 按照开发项目，分别其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算502314 代理业务负债 按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）等进行明 细核算512801预计负债 按照预

9、计负债项目进行明细核算，如对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务 以及固定资产和矿区权益弃置义务等。522401 递延收益 按照政府补助的种类进行明细核算53 2501长期借款按照贷款单位和贷款种类，分别本金”、溢折价”、交易费用”等进行明细核 算。54 2502应付债券按照 面值” 溢折价”、应计利息”、交易费用”进行明细核算。企业发行的可转换公司债 券，应在本科目设置 可转换公司债券”明细科目进行核算。55 2701长期应付款按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算56 2702未确认融资费用按照未确认融资费用项目进行明细核算57 I2711专项应付款按照拨入资本性投资项目的种类进

10、行明细核算58 2901递延所得税负债按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算三、共同类59 I3101 衍生工具按照衍生金融工具类别，分别 成本” 公允价值变动”进行明细核算603201套期工具按照套期工具类别进行明细核算61_I3202 被套期项目 按照套期项目类别进行明细核算四、所有者权益类624001 实收资本按照投资者进行明细核算63 4002资本公积分别 资本溢价”或 股本溢价”、其他资本公积”进行明细核算64 4101盈余公积分别 法定盈余公积”、任意盈余公积”进行明细核算。企业（外商投资）还应分别 金”、企业发展基金”进行明细核算。储备基65 4103本年利润664104利润分配分

11、别提取法定盈余公积”、提取任意盈余公积”、应付现金股利或利润”、转作股本的股_ 提取储利”、盈余公积补亏”和 朱分配利润”等进行明细核算。企业（外商投资）还应分别备基金”、提取企业发展基金”、提取职工奖励及福利基金”进行明细核算。企业（中外合 作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科67 4201库存股五、成本类685001开发成本 按照开发项目，分别成本项目（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、，建筑安装工程费、 基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用）进行明细核算69 5101 开发间接费用 按照开发项目，分别费用项目（职工薪酬、折旧修理费、差旅交通费、办公费、水电费、 劳动保护费、周

12、转房摊销费、利息支出、其他费用）进行明细核算70 5201劳务成本按照提供劳务种类进行明细核算71 5301研发支出按照研究开发项目，分别费用化支出”与资本化支出”进行明细核算六、损益类726001 主营业务收入按照主营业务的种类进行明细核算73 6051其他业务收入按照其他业务收入种类进行明细核算，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商 品、销售材料等实现的收入746101公允价值变动损益按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算75 6111 投资收益按照投资项目进行明细核算76 6301营业外收入 按照处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没

13、利得、政府补助 利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等进行明细核算77 6401主营业务成本 主营业务的种类进行明细核算786402其他业务成本 按照其他业务成本种类进行明细核算，如销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出 租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的 累计折旧或累计摊销等79 6403营业税金及附加 营业税、土地增值税、城建税、教育费附加等80 6601 销售费用丨按照开发项目，分别费用项目进行明细核算，如保险费、包装费、展览费和广告费、商品 维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设

14、的销售 机构（含销售网点、售后服务网点等 ）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。816602 管理费用按照费用项目进行明细核算，如企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的 或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等 ）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和 差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费 （含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使 用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等按照资产减值损失的13个项目进行明细核算，如坏账准备、存货跌价准备、长期股权投 资减值准备、持

15、有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程程物资一一减值准备、生产性生物资产减值准备、工减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、贷款损失准备、抵债资产跌价准备、损余物资跌价准备。82 6603财务费用按照费用项目进行明细核算，如利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣83 6701资产减值损失84 6711营业外支出 按照营业外支出项目进行明细核算，如处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债 务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失85 6801所得税费用 按照当期所得税费用”、递延所得税费用”进行明细核算86 6901以前年度损益调整会

16、计科目和主要帐务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企 业的交易或事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本 企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可以不设 置相关的会计科目。对于明细科目，企业可比照本附录的规定自行设置。会计科目编号供 企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合 本企业的实际情况自行确定会计科目编号。1、资产类主要会计科目核算:（1）现金从银行提取现金借：现金贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账XX成本类或材料类科目贷：现金（2 ）银行存款（3）应收账款：

17、主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租 发票）借：应收账款一一XX公司或个人 贷：主营业务收入出让材料而应收取的未收款项借：应收账款XX公司贷：其他业务收入收回款项时:借：银行存款贷：应收账款种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款收回已转销的应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款（4 ）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一销售XX公司

18、业汇票到期:存款贷：应收账款若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议） 借：银行存款贷：应收票据若为有息商业汇票借：银行XX公司财务费用（5 ）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。商品房而收到的商业汇票借：应收票据一一 XX公司 贷：主营业务收入借：预付账款一一预付承包单位借：预付账款一一预付承（6 ）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。预付给承包单位的 工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）款贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料包单位款贷：库存材料据：工程

19、价款结算单）企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单贷：应付账款一一应付工程款借：开发成本从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款预付账款一一预付承包单位款用银行存款补付余额同时，借：应付账款一一应付工程款贷:借：应付账款款贷：银行存款预付给供应商的材料价款借:预付账款预付供应单位款材料验收入库，用预付款抵扣应付款款贷：预付账款一一预付供应单位款用银行存款补付余额贷：银行存款借：应付账款应付购货借：应付账款一应付购货款贷：银行存款（7 ）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价 运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。（8 ）采购保管费

20、：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等（9 ）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。（10 ）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本（11 ）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）借：物资采购一一设备采购贷：银行存款算的采保费用固定表格）保管费的计算公式如下:计算与分配的采保费（所附凭证：计借：物资采购设备采购贷：采购保管费采购采购保管费的实际分配率 =材料实际发生的采保费/本月购入

21、材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配借：库存设备贷：物率材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）资采购订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）借：预付账款贷：银行存款设备到达验收入库借：物资采购一一设备采购贷：应付账款一一应付购货款冲减预付的设备货款借：应付账款一一应付供货款贷：预付账款支付余下应付的设备设备和材料发出，领用设备进行 安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）借：开发成本一一贷：库存设备销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销贷：其他业务收入结转成本借：其他

22、业务支出材料采购款借：应付账款贷：银行存款房屋开发售发票）贷：借：银行存款本。（12 ）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成 应与加工单位签订加工合同。发出材料，委托外单位加工材料成本差异加工完后验收入库借：委托加工材料库存设备贷：库存材料借：委托加工材贷:银行存款借：库存材料XX材料贷：委托加工材料（13 ）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用借：开发间接费用贷：低值易耗品 仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：采购保管费 贷：待摊费用借：开发间接费用借：待摊费用贷：低值易耗品（14）开发产品

23、：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同 的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品,在竣工验收时借：开发产品贷：开发成本对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本借：主营业务成本贷：开发产品（15 ）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发 产品备查账”。借：主营业务成本贷：分期收款开发产品（16 ）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时

24、借：出租开发产品一一出租产品贷：开发产品租金收入：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入（17 ）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊 销”两个明细科目周转房一一在用周转房开发的用于安装居于拆迁的周转房,贷：开发产品一一房屋按实际搭建的成本按月计提的周转房摊销开发成本或开发间接费用贷：周转房一一周转房摊销果金额不大借：开发成本或开发间接费用贷:借:借:其间发生的维修费用，如 银行存款如果金额较大的借：待摊费用或长期待摊费用贷：银行存款最后再分次摊入到有关成本费用科（18 ）固定资产购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票

25、等）借：固定资产贷:银行存款购入需要安装的固定资产借：固定资产购建支出贷：银行存款支付安装费用借:固定资产购建支出贷：银行存款安装完毕交付使用时借:固定资产贷：固定资产购建支出支付的土地征用费及堪设计费自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单） 领用材借：固定资产购建支出贷：银行存款料时借：固定资产购建支出贷：库存材料分配建筑工人工资和福利费借：固定资产购建支出贷：应付工资应付福利费完毕建筑交付使用借:固定资产贷：固定资产购建支出其他单位投资转入的固定资产投资证明、合同）定资产（所附单据：扩建通知单）资产一一生产生用固定资产残料变卖时借：固定资产贷：实收资本累计折旧（所附单据：改扩

26、建的固支付扩建工程款时（所附单据：工程竣工结算单） 产购建支出交付使用时借：固定资产一一未使用固定资产借：银行存款借：固定资产购建支出贷：固定贷:贷：银行存款借：固定资产一一未使用固定资产借：固定资产一一生产用固定资产固定资产购建支工程竣工时贷：固定资贷：固定资产一未使用固定资产（19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权.2、负债的主要会计科目的核算（1 ）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项 转来的工程价款结算预支单借：开发成本贷：应付账款支付给承包单位借：开发成本以预支款抵冲应付款时借：应付账款银行存款贷：预付账款补付其

27、余款时借：应付账款贷：收取的代建工程款收到预付款时借：银行存款贷：预收账款一一预收代建工程款提交工程价款结算单时借：应收账款贷；主营业务收入借：预（2 ）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程贷：应收账款收回全部余款借：银行存款收账款一一预收代建工程款贷：银行存款借：现金借:贷：应收账款现的经营收入计算应交税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税一一应交城市维护建设税月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金借：其他业务支出贷：应交税金应交营业税应交城市维护建设贷:借：管理费用（5 ）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建

28、设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）月末按照实税月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税应交税金房产税车船使用税土地使用税月末计算的所得税借：所得税贷：应交税金一一应交所得税实际交纳的税金借：应交税金一扣水电费代扣房租1月末分配工资费用借：开发成本（建安）开发间接费用（开发项目现场）销售用费（销售机构）管理费用（行政管理部门）采购保管费（采购部门）管理费用一一劳动保险费（长期放假员工）应付福利费（医务人员）（4 ）应付福利费（按工资总额的14%计提）借：开发成本（建安）开发间接费用（开发项目现场）销售用费（销售机构）管理费用（行政管理部门）采购保管费（采

29、购部门）贷：应付福利费用现金支付福利费时借:应付福利费贷：现金贷：其他应收款一一代（3 ）应付工资应付工资贷：现金开出现金支票，发放工资结转代扣款项借：应付工资XX税贷：银行存款月末按规定提取教（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款育附加 借：主营业务税金及附加贷：其他应交款一一教育费附加3、成本、费用主要会计科目核算（1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用 及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供 水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承 包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、 水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开 _ 发” “房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目开发土地成本费用:借：开发成本一一土地开发贷：银行存款或应付账款XX公司分配开发的间接费用借：开发成本一一土地开发贷：开发间接费用结转开发土地成本费用借：开发成本一一房屋开发贷：开发成本土地开发。 配套设施开发 计算公式:*配套设施预某项开发产品预提配套设施开发费=该项开