借款费用案例分析(有答案)PPT课件

1、1,2,案例分析一 兴达股份有限公司拟建造一幢办公楼，有关资料如下： （1）2007年1月1日向银行专门借款5 000万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。 （假定实际利率与名义利率相同） （2）除专门借款外，公司有两笔一般借款用于工程建设。（假定实际利率与名义利率相同） 2006年12月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为8%； 2007年元月1日借入长期借款2000万元，期限为3年，年利率为6%； （3）厂房于2007年3月1日开始动工兴建，工程采用出包方式，工程建设期间的支出情况如下： 2007年4月1日支付第一笔工程款2 000万元； 2007年6月1日支

2、付工程款1 000万元； 2007年7月1日支付工程款3 000万元； 2007年12月31日该工程尚未达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于2007年8月1日11月30日停工4个月,3,4）假定专门借款中未支出部分全部存入银行，存款月利率为0.5%，利息收入全部存入银行。 （5）假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。 要求： （1）计算2007年专门借款利息资本化金额和应计入当期损益的利息金额 （2）计算2007年一般借款利息资本化金额和应计入当期损益的利息金额 （3）编制2007年末计提借款利息的会计分录 （计算结果精确到小数点后两位,4,1）计算2007年专门借款应予资

3、本化的利息金额和应计入损益的利息金额 2007年47月和12月专门借款发生的利息费用 5 00012%150/360250（万元） 2007年专门借款转存入银行取得的利息收入 5 0000.5%3+3 0000.5%2+2 0000.5%l115（万元） 其中，在资本化期间内取得的利息收入 3 0000.5%2+2 0000.5%l40（万元） 公司在207年应予资本化的专门借款利息金额 25040210（万元） 公司在207年应当计入当期损益（财务费用）的专门借款利息金额（减利息收入） 5 00012%250（11540）275（万元,5,2） 计算2007年一般借款应予资本化的利息金额和应

4、计入损益的金额 2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数1 00060/360166.67（万元） 一般借款资本化率 （60008%+20006%）（6000+2000） 7.5% 公司在2007年一般借款应予资本化的利息金额166.677.5%12.5（万元） 公司在2007年应当计入当期损益的一般借款利息金额（60008%+20006%）12.5587.5（万元,6,3） 2007年专门借款发生的利息金额 5 00012%600（万元） 2007年一般借款发生的利息金额 60008%+20006%600（万元） 公司在2007年应予资本化的借款利息金额 210+12.5222.5（

5、万元）公司在2007年应当计入当期损益的借款利息金额 275+587.5862.5（万元）2007年计息的会计分录： 借：在建工程 222.5万 财务费用 862.5万 银行存款 115万贷：应付利息 1200万,7,案例分析二 长江公司于2008年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2009年9月30日完工，达到预定可使用状态。 长江公司建造工程资产支出如下： （1）2008年4月1日，支出2000万元 （2）2008年6月1日，支出1000万元 （3）2008年7月1日，支出3000万元 （4）2009年1月1日，支出2400万元 （5）2009年4月1日，支出1200万元 （6）2009年7

6、月1日，支出800万元,8,长江公司为建造办公楼于2008年1月1日专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。 办公楼的建造还占用一笔一般借款： 长江发行公司面值总额为20000万元，发行日为2007年1月1日，期限为5年, 票面年利率为5%，按年于年末支付利息。债券发行收款为20952.84万元，另支付发行费用62.86万元，债券年实际利率为4%。 闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，并收到款项存入银行。假定全年按360天计。 因原料供应不及时，工程项目于2008年8月

7、1日12月31日发生中断,9,假定： （1）长江公司按年计提利息。 （2）不考虑其他因素。 要求： （1）编制长江公司2007年发行债券及年末支付利息的会计分录。 （2）计算长江公司2008年和2009年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 （3）计算长江公司2008年和2009年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 （4）计算长江公司2008年和2009年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 （5）编制长江公司2008年和2009年与利息资本化金额有关的会计分录,10,1） 2007年1月1日 借：银行存款 20952.84 贷：应付债券面值 20000 应付债券利息调

8、整 952.84 借：应付债券利息调整 62.86 贷：银行存款 62.86 2007年12月31日 2007年1月1日债券的摊余成本=20000+952.84-62.86= 20889.98万元 借：财务费用 835.60（20889.984%） 应付债券利息调整 164.40 贷：银行存款 1000（200005,11,2） 2008年 2008年专门借款能够资本化的期间为4月1日7月31日，共4个月。 2008年专门借款利息资本化金额=48004%4/12-28000.25%2-18000.25%1=45.5万元。 2008年专门借款不能够资本化的期间为1月1日3月31日和8月1日12月

9、31日，共8个月。 2008年专门借款利息应计入当期损益的金额=48004%8/12-48000.25%3=92万元。 2008年专门借款利息收入=48000.25%3+28000.25%2+18000.25%1=54.5万元,12,2） 2009年 2009年专门借款能够资本化的期间为1月1日9月30日，共9个月。 2009年专门借款利息资本化金额=48004%9/12=144万元。 2009年专门借款不能够资本化的期间为10月1日12月31日，共3个月。 2009年专门借款利息应计入当期损益的金额=48004%3/12=48万元,13,3） 2008年 2008年占用了一般借款资金的资产支

10、出加权平均数=12001/12=100万元。 2008年一般借款利息资本化金额=1004%=4万元。 2008年1月1日债券摊余成本=20889.98+835.60-1000=20725.58万元。 2008年债券利息费用=20725.584%=829.02万元。 2008年一般借款利息应计入当期损益的金额= 829.02-4=825.02万元,14,3） 2009年 2009年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=（1200+2400）9/12+12006/12+8003/12=3500万元。 2009年一般借款利息资本化金额=35004%=140万元。 2009年1月1日债券摊余成本=2

11、0725.58+829.02-1000=20554.6万元。 2009年债券利息费用=20554.64%=822.18万元。 2009年一般借款利息应计入当期损益的金额= 822.18-140=682.18万元,15,4） 2008年利息资本化金额=45.5+4=49.5万元。 2008年应计入当期损益的金额=92+825.02=917.02万元。 2009年利息资本化金额=144+140=284万元。 2009年应计入当期损益的金额=48+682.18=730.18万元,16,5） 2008年： 借：在建工程 49.5 财务费用 917.02 银行存款 54.5 应付债券利息调整 170.9

12、8 贷：银行存款 1192（48004%+200005%） 2009年： 借：在建工程 284 财务费用 730.18 应付债券利息调整 177.82 贷：银行存款 1192（48004%+200005,17,案例分析3： 教材P292第4题,18,案例分析3： （1）计算可转换公司债券负债成份的公允价值、可转换公司债券权益成份的公允价值。 可转换公司债券负债成份的公允价值=600000.6499+6000033.8897= 45995.46 可转换公司债券权益成份的公允价值=6000045995.46 = 14004.54 （2）编制2007年1月1日华云公司发行可转换公司债券时的会计分录。

13、 借：银行存款 60000万 应付债券一可转换公司债券(利息调整) 1400454万 贷：应付债券一可转换公司债券(面值) 60000万 资本公积一其他资本公积 1400454万,19,3）编制华云公司2007年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。 2007年专门借款应付利息金额 = 600003 = 1800（万元） 2007年专门借款实际利息费用 = 45995.469 = 4139.59（万元） 2007年专门借款利息调整 = 4139.591800 = 2339.59（万元） 2007年专门借款存人银行取得的利息收入 = 600000.52 + 100000.52 =

14、700（万元） 其中：在资本化期间内取得的利息 = 100000.52 = 100（万元） 在费用化期间内取得的利息收入 = 600000.52 = 600（万元） 2007年专门借款利息资本化金额 = 4139.5910/12100 = 3349.66（万元） 2007年专门借款利息费用化金额 = 4139.592/12600 = 89.93（万元） 借：在建工程 334966万 财务费用 8993万 应收利息 700万 贷：应付债券一可转换公司债券（利息调整） 233959万 应付利息 1800万,20,4）编制华云公司2008年1月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。 借：应付

15、债券一可转换公司债券（面值） 15000万 资本公积一其他资本公积 350114万 （14004541500060000） 贷：股本 1200万 应付债券一可转换公司债券(利息调整) 291624万 (1400454-233959) 1500060000 资本公积一股本溢价 143849万,21,5）编制华云公司2008年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。 2008年专门借款应付利息金额= 450003 = 1350（万元） 2008年专门借款实际利息费用 =（6000014004.54 + 2339.5915000 +2916.24 ） 9 = 3262.62（万元） 20

16、08年专门借款利息调整 = 3262.621350 = 1912.62（万元） 借：财务费用 3262.62万 贷：应付债券一可转换公司债券（利息调整） 1912.62万 应付利息 1350万,22,6）编制锦江公司2009年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。 2009年上半年6月30日计提利息和溢价摊销的会计分录 2009年上半年专门借款应付利息金额=4500032=675（万元） 2009年上半年专门借款实际利息费用 =（60000-14004.54 + 2339.59-15000+2916.24+1912.62） 92 =1717.38（万元） 2009年专门借款利息调整=17