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文档简介
1、第七节 纳税人生产经营环节应纳主要税种情况,在生产经营过程中,纳税人在不同环节要缴纳各种不同的税款。 (一)投资创建环节 纳税人在投资创建环节应缴纳的税款主要是印花税。企业在创建期间要购置会计账簿,订立合同,办理产权转移书据、房屋产权证、土地使用证,领受许可证(如营业执照)等,所有这些行为,都要缴纳印花税,第七节 纳税人生产经营环节应纳主要税种情况,二)购销生产环节 在购销生产环节应缴纳的税款主要有增值税、消费税、营业税、关税、资源税、印花税、城建税及教育费附加等。 纳税人在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务,以及进口货物,要依法缴纳增值税。 纳税人在境内提供应税劳务,转让无形
2、资产或销售不动产,要依法缴纳营业税,第七节 纳税人生产经营环节应纳主要税种情况,二)购销生产环节 纳税人在境内有经营收入,要依法缴纳城市维护建设税和教育费附加。 纳税人在境内开采原油、天然气、煤炭、黑色与有色金属矿原矿及其他非金属矿原矿等,或生产盐,要依法缴纳资源税。 纳税人从国外进口商品,应持有关证明向海关申报缴纳进口关税;出口应纳关税的商品,应持有关证明向海关申报缴纳出口关税,第七节 纳税人生产经营环节应纳主要税种情况,三)费用结算环节 纳税人在进行购进、生产、销售活动时,必然要提供经营场所、车辆和船舶等设备,或租用办公用房、仓库、或贷款、签订合同等。这些业务涉及的税款一般称为费用性税金,
3、因为这些税款是在费用结算环节征收的,且税金大部分计入管理费用。 纳税人应缴纳的费用性税金主要有房产税、土地使用税、车船使用税和印花税等,第七节 纳税人生产经营环节应纳主要税种情况,三)费用结算环节 纳税人的自有房产应按原值计算缴纳房产税,出租的房产按租金收入计算缴纳房产税。 纳税人使用的土地,应按使用面积计算缴纳土地使用税。 纳税人的自有车船,应按车船的数量、吨位来计算缴纳车船使用税,第七节 纳税人生产经营环节应纳主要税种情况,四)利润结算环节 纳税人在按规定程序结算利润和其他所得后,必须申报和缴纳所得税。 纳税人应缴纳的所得税主要有内资企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 各种经济类型的企业,包括在中华人民共和国境内的外商投资企业和外国企业,在生产经营中取得的经营所得和其他所得,均应按税法规定计算缴纳企业所得税。 境内个人所得要依法缴纳个人所得税,第七节 纳税人生产经营环节应纳主要税种情况,四)利润结算环节 纳税人在按规定程序结算利润和其他所得后,必须申报和缴纳所得税。 纳税人应缴纳的所得税主要有内资企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 各种经济类型的企业,包括在中华人民共和国境内的外商投资企业和外国企业,在生产经营中取得的经营所得和其他所得,均应按税法规定
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