会计学复习资料

1、会计学笔记第一章 总 论一、会计的职能1会计核算的职能对企业经济活动的确 认、计量、记录和报告（会计核算程序 ）。1）技术改进过程经济活动-2）价值运动过程-3）产权关系运动过程2、会计监督职能对资金运动的控制会计法一准则一财务制度f监督依据是什么证券法I税法、公司法两大问题 W内部：内审，过程监督L如何监督-iI外部：审计；官方、民间3、参与经济决策的职能二、会计的目标（作用）1、企业内部：提供信息一一参与决策，有利于控制、确保质量，提高资金使用效率和经济效益。2、 政府部门和税务机关：对国家财经法律、法规、制度、纪律的贯彻执行3、银行：偿债能力4、股东（投资人）：股 东权益最大化活动类型需

2、要作出决策的有关重大问题（1）资金筹集活动：企业的创立者和管 理当局必须筹集资金锉事企业的经营和 扩展a. 必须筹集多少资本b. 应于何时筹得这项资本C.从何处筹得？是从持久的投资者或业主，还是从债权人那里筹得（2）内部投资活动：管理当局必须将企 业的资金投资于各种经营设备a. 必须置备何种场地和设备b. 要达到企业所预期的目标，还必须投资于哪些其他的设备C.如何落实这些计划（3）生产经营活动：管理当局必须生产 产品和提供劳务a. 应生产什么产品？提供什么劳务？某种产品或某种劳务应否扩展或停止经营b. 如何生产这些产品或提供这些劳务？应当使用什么材料、什么劳动（4）销售活动：管理当局必须出售和

3、推 销企业的产品或劳务a. 应向什么人出售和推销企业的产品或劳务b. 应按什么价格出售C.如何出售和推销企业的产品或劳务（5）利润分配活动：在获利以后，管理 局必须决定留存在企业的部分和作为b股利分配给业主的部分a.企业应否建立一个分派固定股利的一贯政策当企业应否将留存的利润用于扩展经营，而不用于巨额股利的支付三、会计的本质现代会计：是经济管理的组成部分，它是以货币 作为主要计量单位，对经济活动进行 连续、全面、系统和 综合的反映及监督，并在此基础上对经济 活动进行分析、预测和控制 的一种管理活动。四、会计的组成会计核算、会计分析、会计检查五、会计核算的基本方法编制会计报表会计报表分析核算账户

4、复式记账=填制和审核凭证财产清查成本计算登记账簿注：产品的成本组成：料、工、费第二章账户和复式记账第一节交易、事项与会计恒等式、会计要素及联系会计要素：是对会计对象按经济内容所作基本分类，也称财务报表的要素资产厂静态要素5 负债所有I者权益会计要素内容VP收入*动态要素s费用I利润资产1定义：是指过去的交 易、事项形成并由企业拥有或者控制的资 源，该资源预期会给 企业带来经济利益。包括各种财产、债权和其他权利。2资产有以下三个特征：一能给企业带来未来经济利益企业必须现在拥有或控制必须能够用货币进行计量3资产的分类：流动资产 女口：货币资金、短期投资、应收票据、应收股利、应收账款、其 他应收款、

5、预付账款、应 收补贴款、存货等 长期投资 如：长期股权投资、长期债权投资等 固定资产 如：固定资产原价、累计折旧、固定资产 净值等 无形资产 如：专利权 非专用技术 著作权 版权 土地使用权等（不包括 商誉， 除非在卖掉企业时） 递延资产和其他资产 如：长期待摊费用、其他长期 资产等 负债1. 定义：企业承担的能 以货币计量、须以资产或劳务偿付的债务 。2. 负债有以下三个特征 ： 由过去或现在的经济业务所产生 能用货币确切计量或合理估计 有确切的债权人和到期日3. 负债的分类：流动负债、长期负债 所有者 权益1. 定义：企业投资人对 企业净资产的所有权 。2. 所有者权益的内容： 投入资本

6、资本公积金（资本或股本溢价 、接受捐赠资产、拨款转入、外 币资本折算差额） 盈余公积金（法定盈余公积、 任意盈余公积、法定公益金） 未分配利润资产 = 负债（债 权 人权益） + 所有者 权 益收入1.定义：企业在销售产 品或提供劳务等日常的经营活动中所形成 的经济利益的总流入2. 收入内容： 基本业务收入 其他业务收入费用1.定义：是指企业为销 售商品、提供劳务等日常活动所发生的经 济利益的流出。 2.费用内容： 生产成本：直接材料、直接人工、制造 费用 期间费用：一般指本期发生的直接计入 损益的费用，包括：管理费用 营业费用 财务费用利润1. 定义：企业在一定期 间的经营成果，其金额为收入

7、扣除费用后 的差额。 2.利润内容： 营业利润 投资利润营业外收支净额=营业外收入-营业外支出利润 = 收入费用二、交 易、事项与情况交易：发生在两个不 同会计主体间的价值转移事项：发生在主体内 部各部门间的资源的转移情况：企业外部环境的变化对企业会计要素可能造成的影响（ 突变产生结果） 经济业务包括：交易事项情况三、会计基本假设会计主体（经济上是否独立）持续经营会计假设彳会计分期I货币计量第二节 会计科目与账户一、会计科目?概念：会计对象（即会计要素）按经济内容进行归类，每一类别的名称即为会 计科目。 会计科目就是对会计 要素的具体内容进一步分类的的名称。?五大类会计科目：资产类、负债类、所

8、 有者权益类、成本类、损益类? 会计科目的设置：一级科目 一一 二级科目一一明细科目二、账户?概念：按照会计科目 名称开设的，对会计要素的具体内容进行分类核算和监督的一种工具?基本结构：（1 ）账户名称一一会计科目，表明该账户记录哪一类数据（2）账户的左右两个部分 （借方、贷方）一一分别记录增加、减少 数据 期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 =本期期末余额三、账户和会计科目的联系与区 另U?联系：账户根据会计 科目开设，会计科目就是账户的名称；?区别：会计科目是会 计要素的具体内容进行分类的项目名称，不存在结构问题；账户具有结构，能对会 计要素增减变动及其结果进行全面、连续、系统地记录

9、。第三节复式记账一、借贷记账法1概念：是以 借、”贷为记账符号，记录和反映经济 业务增减变化及结果的一种复式记账 法2记账符号：“借”、“贷”3记账规则：有借必有贷，借贷必相等4试算平衡：按照借贷 记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系：1）刀借方发生额=刀贷方发生额2）刀账户借方余额=刀账户贷方余额 或刀账户期初借方余额=刀账户期初贷方余额 刀账户期末借方余额=刀账户期末贷方余额、账户设置账户名称借方贷方余额资产类增加减少借方成本（费用）类增加减少无负债类减少增加贷方所有者权益减少增加贷收入类减少增加无三、会计分录1概念：对每一项经济 业务，按照复式记账的要求，分别列示其应借和应贷账户及其

10、金额的一种记录。2.分类：（一借一贷）（一借多贷，一贷多借）简单会计分录复式会计分录3. 会计分录要素：借贷、会计科目、金额第四节制造业经济活动循环与会计处理一、筹资业务核算1. 投入资本的核算：实收资本用途：核算企业实际收到投资人投入资本的价值性质：所有者权益类结构：a. 资金退回b. 企业解散所有者投入资本举例1:收到投资者投入的货币资金400000元，存入银行；投入设备，价值 200000。借：银行贷款固400000定资产 贷： 200000实收资本6000002. 借入资本的核算：短期借款（长期借款）用途：核算各项借款 的取得、偿还及结欠的情况性质：负债类结构偿还借款取得借款余额：表示

11、应还还未 还的 款举例1:向银行借入生产经营资金100000元，期限6个月，款项 存入银行。借：银行存款 贷：100000 短期借款100000二、生产准备业务核算1. 主要经济业务：购买材料，支付货款一与供货方往来款项的结算一支付采购费用支付增值税计算采购材料的实际成本 =买价+采购费用结转已验收入库（入库单）材料的实际 成本2采购业务的核算：物资采购用途：核算企业购入 各种材料的价格和采购费用，据以计算材 料的采购成本 性质：成本类结构：a. 购买材料的价格b. 支付的采购费用结转已验收入库材料 的实际成本在途材料成本注：余额：表示在途 材料（未验收入库的材料，它的会计科目按原材料的规格设

12、置）的实际成本举例1:购入A材料500000,价款由银行存款支付，材料尚未运到企业。借：物质采购A材料500000贷：银行存款500000原材料用途：核算企业库存 各种材料的收入、发出、结存性质：资产类结构已验收入库材料的头际成 本各部门领用原材料的实际 成本余额：期末库存原材料的 数额举例1 :结转已采购 A材料500000元。借：原材料A材料500000贷：物资采购500000应付账款（应付票据）用途：核算企业因采购材料物资和接受劳务而应付给供应单位的款项（核算企业对外发生债务时所开出承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）性质：负债类结构：偿还的款项应付而未付的款项注：会计科目与

13、材料 有关，以供货单位的名称来设置 举例1:购入B材料100000，款项未付。借：物资采购 B材料100000贷：应付账款（应付 票据）100000增值税 税率：17%、13%、0%计算依据：销售额*税率进项税（购买时）增值税-销项税（销售时）I应交纳增值税 =销项税-进项税三、产品生产阶段主要业务核算1. 主要经济业务：生产领用材料结算和支付生产工人的工资计算和提取固定资产折旧月末结转制造费用计算和结转产品的生产成本2. 费用和产品成本概念：生产费用：在一定时期产品生产 过程中发生或支出的耗费 按用途分：直接材料，直接人工，制造费用期间费用：一定期间发生的，为 维持一定生产经营能力的费用 ；

14、管理费用：组织和管理企业生产经营所发生的费用 财务费用：筹资活动等财务活动中发生的费用营业费用：销售商品过程中发生的应由本企业负担的各项费用产品制造成本：为制造一定种类和一定数量的产品所支付的各项费用总和一一强调对 象3. 生产阶段的账户设置：生产成本用途：核算和监督企 业在产品生产过程中发生的一切费用，计算确定产品实际成本性质：成本类结构：a.生产领用材料结转完工产品的实际成本b.c.生产工人工资 结转制造费用在产品成本余额：表示在产品（为完成企业生产程序的产品）的实际成本注：在产品=狭义的在产品+半成品由于生产周期与会计 报告周期是不一致的，所以有在产品的存在生产成本的明细科目 按照产品的

15、品种规格设置举例1 :生产领用 A材料200000。借：生产成本200000贷：原材料A材料200000应付工资组成：a.基本工资b.奖金c.补贴（津 贴）d.加班费e.非工作时间工资 实发工资=应付工资-各种代扣和代垫款项应付工资核算：工资 单（人力资源部） 一一编制工资汇总表（财务部）一一编制会计分录用途：核算和监督企业应付给职工的工资总额性质：负债类结构：已支付给职工的薪酬实际需支付给职工的薪酬尚未支付的新酬举例1:公司以现金580000元发放本月职工工资。借：应付工资580000贷：现金580000累计折旧折旧：固定资产在使用过程中磨损转移到产品成本或期间费用中的那部分价值折旧计算方法

16、：a.直线法（使用年限法）用途 性质 结构已提固定资产的减少或转 销固定资产因使用而减少的 金额现有固定资产已计提的折旧b快速折旧法（投资风险小） 核算和监督固定资产因磨损而减少的价值 资产类（“固 定资产”账户的调整账户）折旧额=（固定资产原价 +相关费用）*折旧率 举例1:计提固定资产折旧10000。借：累计折旧 贷：10000 固定资产10000制作费用用途：核算和监督车 间（分厂）为组织和管理生产而发生的各项间接费用性质：成本类内容：车间折旧费、车间管理费、车间办公费、车间水电费、 维修费、等其他结构：制作费用发生额分配结转至生产成本注：需要分配的是间 接费用、不需要分配的是直接。明细

17、科目按车间来划分分配制作费用的步骤：a.确定分配目标（工时数） 产品总工时 =产数*单位额定工时 数b计算分配率 c.费用分摊到各收益对象 举例1:应付车间管理人员工资 80000。借：制造费用贷：80000应付工资80000库存商品（产成品）存情况（收、发、存）用途：核算和监督已 生产完工并验收入库产品的增减变动及结 性质：资产类结构：已验收入库的产成品 成本已发出产成品实际成本库存商品的成本举例1 :本月投产产品全部完工验收入库，总成本760000。借：库存商品贷：760000生产成本760000管理费用用途:用性质:内容:核算和监督公司（企业）行政管理部门为组织和管理生产经营活动发生的各

18、种费损益类（费用 行政人员工资类）、办公费、水电费、办公折旧费、差旅费、办公维修费、招待费等等结构:管理费用增加结转到期末本年利润举例1:应付行政人员工资 100000。借：管理费用贷：100000应付工资100000四、销售业务核算1. 主要经济业务：销售产品取得货款、取得货款的权利支付和结算产品的销售费用结转已售产品的生产成本计算产品销售税金及附加月末结转销售收入、销售费用、销售成 本（转到本年利润）注：销售实现的标志：a.所有权转移（销售发票的开出）b.取得货款或取得收取货款的权利2. 销售阶段的账户设置：主营业务收入用途：核算企业产品 销售所得的收入性质：损益类（收入类）结构：期末转入

19、本年利润账户的 数额以实现销售的产品销售收 入举例1:销售产品500000元，存入银行。借：银行贷款500000贷：主营业务收入500000应收账款（应收票据）用途：反映企业因出售产品而形成的应收而未收的款项性质：资产类结构：应收而未收的款项已收回的款项期末尚未收回的款项注：明细科目按对方 单位名称来设举例1：销售产品100000元，款项未收。借：应收款项（应收 票据）100000贷：主营业务收入100000主营业务成本用途：核算已售产品的生产成本性质：损益类（成本类）结构：已售产品的实际成本期末转入本年利润举例1 :结转本月已销售产品的生产成本50000。借：主营业务成本50000贷：库存商

20、品50000营业费用用途：核算企业在产 品销售过程中所支付的包装费、运输费、广告费、展览费及专设销售机构费用性质：损益类（费用类）结构：当期发生的各种销售费用期末转入本年利润举例1 ：用于营业广告费 借：营业费用 银行存款主营业务税金及附加10000元，银行存 款支付。贷：1000010000用途：核算应由已售 产品负担的除增值税以外的各项价内税，包括消费税、营业税、城市维护建设税等在销售环节缴纳的税金性质：损益类（费用类） 结构：期末转入本年利润按规定的税率应负担的销 售税金及附加举例1 :计算并结转已售产品应缴纳的消费税5000借：主营业务税金及附加5000贷：应交税金应交消费税5000五

21、、经营成果核算1. 主要经济业务：计算利润净利润=利润-所得税利润的分配（所得税、盈余公积、股利、奖励基金）提取资本公积核算营业外收入和营业外支出2. 经营成果核算的账户设置：本年利润用途：计算会计年度 内累计实现的利润（或亏损）总额性质：所有者权益（过渡性账户）结构：a.主营业务成本b.营业外支a.主营业务收入出c.其他业务支出d.投资b.营业外收入亏损 e.营业费用f.管理费c.其他业务收入（材料、用g.财务费用h.主营业务劳务）税金及附加d.投资收益举例1:结转本月营业收入 100000。借：主营业务收入100000贷：本年利润100000营业外收入用途：核算企业取得的与生产经营没有直接

22、关系的各项收入性质：损益类结构：期末转入本年利润a.b.c.固疋资产盘盈罚款净收入 出售无形资产净收益举例1:取得员工罚款500。借：现金500贷：营业外收入500举例2:取得员工罚款500,转入本年利润借：营业外收入500贷：本年利润500营业外支出用途：核算企业取得的与生产经营没有直接关系的各项支出性质：损益类结构：a. 固疋资产盘亏b. 罚款净支出期末转入本年利润举例1:捐赠希望工程1000。借：营业外支出1000贷：现金1000所得税用途：核算企业按规 定计算的应上交国家的所得税额性质：损益类结构；当期应缴纳的所得税额期末转入本年利润举例1 ：计算并结转公司本年所得税1300。借：所得

23、税1300贷：应交税金应 交所得税1300利润分配性质：所有者权益类r盈余公积应付利润（股利、分红）如何分配W公益金I奖励基金（按贡献）结构：利润分配的数额年终本年利润转入数额未分配利润盈余公积盈余公积转出提取盈余公积（从净 利润 中提取）期末盈余公积的实有数举例1 :按税后利润提取盈余公积15752。借：分配利润一一提 取盈余公积15752贷：盈余公积15752举例2 :经董事会批准，将利润40000元分配给投资者。借：利润分配应 交利润 40000 贷：应交利润 40000第三章会计凭证与账簿第一节 会计凭证一、会 计凭证概述1. 会计凭证的概念：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，据以

24、登记 账簿的一种 具 有法律效 力的书名证明文件2. 会计凭证的意义：a 通过会计凭证的填制和审核，可以正确、及时地反 映各项经济业务的执行、完成情况b 通过会计凭证的填制和审核， 可以加强对经济业务的监督、 检查c 通过会计凭证的填制和审核，可以加强经济管理的 岗位责任制3. 会计凭证的分类原始凭 证种类：按来源（外来 原始凭证和自制原始凭证 ）、按填制方法（一次原始凭证、累计原始 凭证和汇总原始凭证 ）、按用途（通知原始 凭证、执行原始凭证和计算原始凭证）填制的基本要求：真 审核：政策性审核、 记账凭 证实可靠、内容完整、填制及时、书写清楚 、顺序使用 技术性审核种类：收款凭证、付 款凭证

25、、转账凭证 填制的具体要求：a 审核原始凭证无误b 附有原始凭证并注明 张数c 记账凭证分类要正确 、编码要连续d 正确编制会计分录， 并保证借贷平衡 e 摘要与原始凭证一致审核：a 所附原始凭证的内容与记账凭证是否相符b 凭证格式中的项目填 c 会计科目的使用是否 d 记账方向和金额的确 填制人列是否完备，有关人员是否盖章 正确定是否正确外来原始凭证 对方单位 自制原始凭证 企业内部人员 记账凭证 企业 会计人员第二节 会计账簿一、会 计凭证概述1.会计账簿的概念：会计账簿是以会计凭证为依据，由具有专门格式而又 相互联系的账叶组成，用以连续、系 统、全面地记录和反映各项经济业务的簿 籍2.

26、会计账簿的意义：a 记录、储存、加工会 计数据，使之转换为会计信息b 为计算成本、费用和 利润提供详细资料c为编制会计报表提供 d可以为分析和检查企 3会计账簿的设计原则：基本依据业的经济活动提供依据a统一性原则（按规定设置账簿）b科学性原则（组织严 密、层次分明）c使用性原则（满足使 用的需要）d合法性原则（不得设置两套账簿） 4会计账簿的种类:序时账簿（日记账）按用途 分类账簿（总分类账、明细分类 账） I备查账簿（辅助账）-订本式（总日记账）按外形 活页式（一般用于明细分类账）I卡片式（一般用于固定资产）三栏式（借、贷、余） 按格式多栏式-数量金额式（库存商 品）、分类账1概念：总分类账

27、简称总账，是根据总分类科目 分类账簿明细分类账简称明细账，是根据总账科 业务明细核算资料的 分类账开设，用以记录全部经济业务总括核算 资料的 目所属的明细科目设置，用以记录某一 类经济2总账和明细账的统驭和从属关系：之为统驭账户称之为从属账户者所核算的经济内容一a总分类账户对其所属的明细分类账起着统驭和控制作用，可称b明细分类账户对其所属总分类账户起着补充和说明的作用，可 c对具有统驭与从属关 系的总分类账户和明细分类账户来说，两 致，只是繁简程度有所区别3平行登记：为什么平行登记：概念+关系+ （正是因为这种关系，所以他们要平行登记） 登记要点：会计期间 一致、方向相同、金额相等三、对账和结

28、账1.对账：账证核对、账账核对、账实核对未达账项的产生：由 于双方记账时间的不一致，造成一方已入账而另一方还未入账的款项2. 结账：就是指每一个会计期末（月末、季末、年末），在把本期间内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照一定的方法将各种账簿记录结算清楚结账前的准备工作:四、错账更正制进行账项调整、认真核将所有经济业务登记入账、按照权责发生 对和及时清理往来账目1.划线更正法：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误的情况2.红字更正法：结账后 发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误，或原始凭证所用的科目没有错误但所填的金额大于应记金额等情况3.补偿登记法：记账后发现记账凭

29、证所用会计科目没有错，但所填金额 少于应记金额等情第三节记账程序一、记账程序及其种类1记账程序：记账程序也称财务处理程序，是指会计核算过程中，会计凭 证、会计账簿组织与记账程序、方法的具体结合方式2记账程序的常见种类：a记账凭证记账程序特点：根据记账凭证 逐笔、直接登记总分类账；操作简单，但 工作量较大适用性：企业规模较 小;经济业务较少b科目汇总表记账程序特点：先根据记账凭 证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账；简化登记总分类账的工作量 ；科目汇总表不能反映各账户的对应关系，不利于了解经济业务的来龙去脉适用性：一般适用于中小型企业c汇总记账凭证记账程序d多栏式日记账记账程序e日记

30、总账记账程序3. 科目汇总表的编制：概念：科汇总表是将一定时期（每天或每个数天）所填制的记 账凭证，按照相同的会计 科目，分借、贷方归 类汇总填制在一张表上编制方法：按时间（每隔数日）、按记账凭证的号数第四节财产清查一、财产清查概述1.概念：通过对财产物 资和现金的实地盘点及对银行存款、债权债务的查对来确定财产物质、货币资金和债权 债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的专门方法2种类：全面清查（最多每年 查一次；单位撤销、合并、联营、破产）按对象和范围 -I局部清查（专项）定期（贵重物资）按时间-不定期3. 造成账实不符的原因：a会计人员责任心b保管人员责任心、计 量、验收c未达账项

31、d无形损耗4方法：永续盘存制：期末余 额（账面）=期初余额+本期增加-本期减少a实物清查实地盘存制：本期减 少=起初余额+本期增加-期末余额（实存数）现金：实地盘点b货币资金清查银行存款：账（企业）账（银行）核对 注：未达账项（银行 存款余额调节表）c债权债务清查：账 （企业）账（对方企业）核对5财产清查的财务处理：会计科目设置：待处 理财产损益（待处理流动财产损益、待处 理固定资产损益） 性质：损益类（两面 性、盘亏和盘盈时性质不一样）结构：（审批前）盘亏数盘盈数（审批后）冲销盘亏数冲销盘盈数举例1 :盘盈A材料18000（审批前）借：原材料 一 A材料18000贷：待处理财产损益18000（审批后）冲销管理费借：待处理财产损益18000贷：管理费用18000举例2:盘亏设备一台 30000,折旧了 20000 （审批前）借：待处理财产损益10000累计折旧20000贷：固定资产30000（审批后）记营业外支出借：营业外支出10000贷：待处理财产损益10000注：对固定资产（盘 亏记营业外支出、盘盈记营业外收入） 对流动资产（盘亏增 加管理费用、盘盈冲销管理费用） 6坏账处理：a有坏账准备金负担b审批后应记入管理费用 借：管理费用贷：应收账款第四章会计报表第1 -节会计报表、企业财务会计报告1会计报告概念：财务会