《关于农行集中审计发挥的作用与建议》.doc

1、精品文章关于农行集中审计发挥的作用与建议摘要。当前农行的发展面临着严峻的挑战。怎样才能让审计工作发挥出更好的作用，成为农行需要面对的主要问题。本文分析了农行集中审计发挥的作用，并对此提出了有关建议。关键词：农行集中审计作用建议审计是农行治理结构中的关键核心构成部分，同时也是风险防范的“第三道防线”，对于经济发展有着很好的保护作用。早在xx年，中国市场就开始有外资银行驻入，银行业多面对的市场环境竞争更加激烈。在xx年，由美国衍生了国际金融危机。在xx年，农行就开始实行股份制改革，xx年农行顺利上市。集中审计对于农行在治理、风险管理与内部控制方面，所发挥出的作用也更加显著。所以，为了能够更好的应对

2、市场竞争，以及实现农行治理的进一步完善，加强农行的集中审计则显得至关重要。一、农行集中审。发挥的作用（一）集中审计促使审计人员的审计观念得到转变集中审计通过一种全新的组织形式实现审计方式两个方面的重大突破，让审计人员的观念从根本上发生了极大变化。审计观念的变化。第一，摒弃了传统审资料的审计观念，审计人员进场之后对所有事物都一直持有怀疑态度，进而逐一审查与分析最为原始的资料。尤其是触及到资产业务的部分主要证据，对其真实性都通过取证的方式做出进一步核实。第二，对于计算机辅助审计进行全面推行，所有审计小组都配备计算机审计人员，最大限度将cas、fars、cms等信息平台加以利用，这对拓宽审计查证范围

3、与提升审计效率起到了关键作用。尤其是对资金流向方面进行分析时，计算机辅助审计系统将其最大优势有效发挥了出来。（二）集中审计改变了传统审计模式集中审计的应用推广在极大的程度上促进了我国农行的审计工作提升，并主要表现在其对传统审计模式的冲击。其一，实现了审计组织形式的变化。第一，重视程度得到提升，根据有关会议指示出，进行集中审计不仅是农行党委在审计工作方面做出的一种新措施，还是实行全面风险管理的关键环节，并且，对集中审计的实际工作目标更加明确，也对此提出了有关要求。第二，加大了审计规模，在三年内实行全辖区一级分行集中审计，每次都有近千人一起进行审计活动。此规模非常大，范围也十分广泛，而这些都是农行

4、之前从未有过的。其二，实现了审计方式的变化。第一，通过现场核实，现场取证方式的实行，在一定程度上具有威慑作用，从而在审计过程中，能够充分避免审计证据被调换或者是缺失的可能性。第二，经过利用各种途径与方式将证据进行收集，同时在这一前提条件下，深入分析、筛选与取证，为问题的定性分析提供有效的参考凭据。（三）农行集中审计促进了三个方面的提升提升了审计的独特性。第一，由总行担负审计经费，实施统一集中配置，和被审行没有什么利益冲突，从而使审计人员不再具有“吃人家嘴软，拿人家手短”的思想包袱。第二，由总行在全国范围内对审计人员进行抽调，和被查行没有什么隶属关系，从而使审计人员不用忧虑“饭碗”问题而出现左右

5、为难的情况。第三，除了和被查行做出必需的沟通以外，在审计查证过程中，都严格要求被查行处于回避状态。同时要求实行保密制度，从而使审计活动实行的独立性得到了充分显示。提升了审计的权威性。第一，经过审计将部分违规违纪，甚至违法经营的案例成功揭露了出来，这在全行范围内，都产生了非常大的震动。第二，对于查出的问题与重大风险隐患，责令其立刻进行整治，并警示其他经营人员与管理人员。第三，在审计过程中，总行与被审行对审计人员所展现出的工作能力与职业素养有了极大认可。之前认为内审不会将一些存在的大问题查出来，就算查出来也可能会隐藏不报的观念，从根本上出现了转变。二、对于农行集中审计的有关建议（一）全面推行风险导

6、向型审计，规避银行风险将风险导向审计的认识加以提升。在农行集中审计过程中，将风险导向审计引入农行集中审计中已经达成各方共识。将农行的风险管理水平加以提升。农行经营目前面临的最为关键的问题，就是风险与收益。农行要想获得相对较高的收益，那么就必将需要面对高风险。而农行是否有能力能够担负高风险，风险管理能力将起着决定性作用。首先，应当集中审计一定要对农行整体业务的发展过程加以掌握，对于业务变化的发展走向需进行紧密追踪。并对比分析各类业务与其发展的各个阶段、不同时间段与不同环节的风险问题，及时对此做出总结，从而使集中审计控制风险的能力得到相对提升。以预防风险为主要内容，创建风险模型。对风险点进行评估，

7、是风险导向审计中的关键，同时也是风险导向审计的基础与难点。有关银行把银行所面临的风险，按照一定标准分为了五种类型：信贷风险、操作风险、声誉风险、市场风险与流动性风险。按照风险的不同，所创建的评估标准也有一定差异，同时还需在这个前提条件下，明确审计重点，进一步核实审计频率，这对于综合力量控制与管理高风险领域有很大帮助，从而促使各级管理阶层将管理水平得以提升。（二）注重绩效审计工作的切实落实为进一步优化现行分配制度，调动工作人员的积极性，并加强员工的自我认识，帮助农行实现进一步的内部改革，农行应当注重绩效审计工作的开展与落实。在实际考核工作中，考核人员应当秉承客观公正的态度，制定客观的考核指标，避

8、免弹性考核指标下发生考核结果失真的情况。可以将当前会计工作运营与劳动组合方式作为基础，同时根据实际岗位性质、工作任务量以及相应的内控执行标准来进行科学的机构级类划分，明确各个岗位系数，就银行内部的多个业务执行组内的所有会计从业人员展开严格的日常监督与考核工作。考核人员在设置绩效考核内容时应当全面的涵盖工作人员的出勤、服务质量、核算水平以及工作学习情况等多个内容，但是针对各种工作性质的实际岗位还应当进一步细化考核内容与考核标准，并根据该岗位的实际要求确定审计制度的实际侧重点。此外，考核人员还应当制定严格的绩效审计方案，按照季度或者月度展开审计，并在年终进行审计报告的再次汇总，严格落实绩效审计工作

9、。（三）抓好成果利用，提高集中审计价值抓好成果的综合分析，实现审计成果质量水平不断提高。在找到问题以后，必须将此问题进行定性与定量分析，对比提出的问题与客观情况是不是相符，有没有将事物的本质牢牢抓住，有没有根据业务流程与制度开展工作，提出解决与预防问题的有效措施。假如仅仅只是把问题揭露出来，对于出现此问题的具体原因，没有做出进一步研究与分析，并提出有关的解决方法，那么对于集中审计的真正价值将不能体现出来，因此，在审计报告中需提出对应策略。抓好成果的利用，将审计成果的影响扩大。想要抓好审计成果的利用，首先就需要将审计成果的上报工作做好，然后向被审行通报审计结果。从而让被审行可以按照审计供应的信息

10、，把相关规定与内容进行整改，可有效的通过审计成果，促使业务更加规范。抓好成果的实现，将审计成果的作用发挥出来。集中审计的主要目的，就是促使农行的规范经营，从最根本的问题开始进行整改。将审计质量加以提升。不单只是表现在查实的问题与提出的有关建议，同时还表现在针对查出的问题有没有得到改善，有没有采用所提出的建议。简单来说，就是审计成果是否成功转化为“生产力”。同时，对于农行的审计成果，应当设立专门的人员对此进行长期且深入的分析与研究。（四）提升审计人员的专业素养，建立专业的集中审计团队选拔高素养的审计人员。与审计体制改革相结合，将审计队伍进行全方位整合，加强审计队伍构建，从而使审计人员的专业素养得

11、到提升。把业务能力强、道德素养高的人才选拨出来，进行集中审计工作，同时利用公开招聘等方式，把优秀人员吸纳到审计部门，以此扩充审计队伍，使审计力量更加充实，将审计队伍的人员结构与知识结构加以优化，提升审计队伍的整体实力，以至能够更好的支持集中审计工作。三、结束语对于农行集中审计来说，不管是组织形式、具体的审计模式，还是最终的审计成果，都对全行范围内形成了空前的影响力与震撼力。其为总行决策层推进业务发展、实行新战略提供了非常关键的信息，以至使农行在今后能够得到更好的发展。参考文献1孙乃艳.农行财务集中核算的内部审计建议j.经营管理者，xx（18）：216-2162甘叶虎.中国农业银行内部审计质量管

12、理研究d.西南财经大学，xx3高涵.以风险为导向的农行内部审计问题思考j.江苏商。，xx（29）：32-32第二篇：企业内部审计作用的发挥企业内部审计作用的发挥xx-09-2611：34齐蓉我要纠错|打印|大|中|小【摘要】内部审计作为我国当前审计监督体系中三大审计之一，是企业内部控制系统的重要组成部分，是企业领导决策和民众监督的“眼睛”。因此，加强企业内部审计对于规范企业财务收支活动的真实性和合法性，促进企业加强内部管理和实现经营目标等方面有着十分重要的作用。然而，当前很多企业并没有认识到内部审计的重要性，以至于企业内部审计未能发挥出应有的作用，致使在当前的企业经济活动中，违法违规的现象屡禁

13、不止，经济犯罪问题时有发生。其重要的原因之一就是一些企业轻视内部管理，其内控制度、内部审计形同虚设，苍白无力。本文将通过分析影响企业内部审计发挥的因素，提出相应的解决办法。一、当前我国企业内部审计工作中存在的问题1、企业内部审计独立性不强独立性是审计工作的灵魂，企业内部审计具有独立性，是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。但从我国现状来看，企业内部审计大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，为管理经营者服务，导致内部审计的独立性和客观性不强。主要表现在：（1）机构不独立。有些企业把审计机构设在财会部门中；有些企业把审计机构和监察部门合并在一起；有些企业由分管钱财物

14、资及账目的人员兼任审计岗位；有些领导既领导财会工作，又领导审计工作。因此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观公正的评价。特别是在面对领导参与或法人违规时，内部审计往往显得格外无能为力。（2）经济不独立。由于内部审计人员职位、工资福利等均受企业的控制，内审人员往往难以在实际工作中充分发挥审计监督的职能作用。尤其当企业某些行为违背法律法规时，内审人员为维护自身的利益，容易对不正当的企业行为采取默许的态度，从而削弱了内部审计的监督作用。（3）工作、人员不独立。内部审计机构是企业的内设职能部门，在本企业负责人的领导下开展工作，为企业实现经营目标服务。因此，内审人员在开展工

15、作时，不可避免地受到内部人际关系的压力，影响了工作的开展和发现问题的处理。在审计过程中，有些内审人员秉公办事不仅受到本企业同事的误解和非议，有时还会遭到领导的阻挠，甚至打击报复，致使审计监督缺乏有效的保障。2、内部审计法规不健全，人员素质不高目前我国还没有一部关于内部审计的法律法规，尽管有审计法和审计署关于内部审计工作的规定以及审计机关指导监督内部审计业务的规定等，但还不够完善，效力也比较差。内部审计法规依据不充分、不健全，或出现空白，使得审计人员在进行审计时，只能依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性，因而增大了审计风险。随着市场经济的进一步发展，企业行为呈现多元化现

16、象：如企业的并购、分设、债务重组、非货币交易等。为了更好的服务企业和规范企业的经济行为，内部审计人员必然要参与到企业的这些经济行为中，这就要求审计人员不仅要能懂财务和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务。然而目前我国企业内部审计人员的绝大多数是从会计岗位转过来的，知识面较单一，内部审计人员整体水平不高，综合素质较低，识别风险、判断正误的能力较差；有些内审人员职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑；更重要的是内审人员一般由领导指定，很容易出现任人唯亲的现象，从而难以选用有真才实学的人来担当此重任。因此一些素质不高的内审人员，无法运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险，如：没办法采用

17、抽样技术，基本上全凭审计人员的主观标准和经验来确定样本规模和评价样本结果，这种判断抽样极易遗漏重要事项，很容易形成审计风险。3、企业内部审计质量不高内审人员在工作中仍以账项基础审计方法为主，审计目的仍是“差错防弊”，在工作中往往是事后审计多，事前、事中少；对下属单位审计多，对本级的审计少；对领导干部离任审计多，对任期经济责任审计少（或者基本没有）。审计中发现的问题也不能得到及时有效的解决，工作也只停留在完成上级部门的审计任务上，为审计而审计，很难发现客观性、针对性和苗头性的问题。此外，由于长期以来内部审计机构人手少，任务重，往往埋头于具体的事物，又由于多为财务岗位上转到审计工作中来的，年龄偏大

18、，接受新鲜事物、新的理念不及时，养成了一种微观思维和惯性思维的定势，不能举一反三，寻根探源，不能高屋建瓴，把握全局。加之有些企业的领导思想单一，认识不足，只重视审计的数量，不重视审计的质量，只重视审计的形式，不重视审计的效果，从而出现不少企业出现年年审老问题，老问题年年出的现象。二、加强企业内部审计工作的对策建议随着我国经济不断发展，企业面临竞争的压力越来越大，要在激烈的竞争中立于不败之地，必须加强企业内部管理控制，防范风险，提高管理水平和总体竞争实力。要做到这些，笔者认为应该采取以下措施。1、加强对企业内部审计工作的领导和管理国家审计机关要通过召开座谈会、举办讲座、进行审计工作培训等形式对企

19、业领导进行宣传教育，提高他们对内部审计工作重要性的认识。企业领导自身也要努力学习审计新知识和新方法。积极主动地抓好内部审计工作，切实加强对内部审计工作的领导，完善内部审计工作制度，确保内部审计机构具有履行职责所必须的权限；积极支持内部审计人员依法履行职责，解决本企业内部审计工作遇到的困难和问题，并在管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理、处罚权，使内部审计机构与财务基建部门真正成为做好企业内部财务经济管理工作的“左手和右手”，而不是“对手”，为内部审计工作的开展提供良好的工作条件和环境。2、树立风险意识，为建立企业内部审计文化创造良好的环境要加强全员风险意识教育，通过分析违规行为的后果和危

20、害，使员工树立内部控制的责任意识，认识到执行内控制度是每位员工的责任，在本企业树立良好的内控文化；要解决个别人认为内控工作时领导的事，是个别部门的事，是几个人的事。实践中，内控工作涉及到各企业的上上下下，方方面面，风险无处不在，风险无时不有，强化内控、防范风险人人有责。要通过贯彻落实会议精神，教育员工树立“大内控”的思想，本企业上下，无论哪个岗位、哪个环节都要想到内控工作，想到风险防范。3、保证内部审计的独立性、权威性，才能保证审计的公正性内部审计是履行独立经济能力的经济监督活动，企业内部审计虽然不具有国家审计那样的强制力，但它在开展审计工作中也应具有独立性。它要求在本企业主要负责人的领带下独

21、立地开展工作，不受其他部门的干扰。只有这样，才能确保审计的客观性、公正性和权威性。企业在设置内审机构时应坚持两条原则：一是独立性原则，这是设立内部审计机构最重要的原则。国际内部审计师协会在内部审计实务准则的一开始就强调：内部审计师“必须独立于他们所审核的活动”“独立性可使内部审计师提出公的不偏不倚的见证和评价，这对于正确的审计工作实施是必不可少的”。二是权威性原则，这是企业内审工作充分发挥作用的另一个关键因素。主要体现在内审机构的地位和设置层次上，内审机构的组织地位和设置层次越高，权威性越大，内审的作用就发挥的越充分。4、提高企业内部审计工作质量审计质量是审计工作的“生命线”，内部审计质量是内

22、部审计工作水平的综合反映和集中体现，只有不断地提高内部审计工作的质量，才能更加有效的发挥内部审计工作的效益。要提高企业内部审计工作质量，必须做到：一方面企业领导要改任人唯亲的为任才为亲；另一方面要提高内部审计人员素质：首先，要求企业内审人员具有良好的职业道德和较高的政策水平；其次，要求内审人员具有较强的业务能力，必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企管等方面的知识；再次，要求内审人员加强学习，不断更新观念，已提高应变能力和内审队伍的整体素质，适应高层次审计监督工作的需要。5、建立一套完整的奖惩制度，为审计人员履行职责提供权利保障、法律保障、措施保障通过建立内部审计激励制度，对内部

23、审计人员的工作进行监督、考核和评价，肯定成绩，并进行适当奖励，能够增强审计人员的成就感，有利于激发审计人员的工作热情；另外，对监督不力的审计人员，应予以严厉处罚，情节严重的或由于监督不力造成经济损失较大的，应依法追究责任。6、加强与外部审计的合作，完善内部审计制度，加快内审法规建设企业内部审计是对企业经济活动的再监督，但企业内部审计自身独立性差，由于委托注册会计师审计是完善企业内部审计制度的有效手段，所以企业内审必须与外部审计相结合，定期聘请注册会计师对企业的内部控制进行评估，以此来发现内部控制制度中存在的缺陷和问题。另外，我国应抓紧制定、颁布内部审计法规和内部审计业务准则，完善内部审计的有关

24、法规，是内部审计有法可依，有章可循，以统一内部审计职业规范，切实为内部审计的发展提供法律保障，降低审计风险。第三篇：浅谈内部审计作用的发挥浅谈内部审计作用的发挥时值今日，仍然有人认为内部审计不能为其所在单位带来多大的效益，对单位的建设与发展起不到多少作用，或者虽然能够起到一定作用，但作用甚微，因而建议削弱内部审计的力量、甚至撤消内部审计。要分析这一问题有必要从以下几个方面重新审视内部审计作用的发挥。一、内部审计的特殊地位是由其自身的性质所决定，内部审计作用的发挥受客观存在的制约因素影响20世纪80年代中期，在政府的直接推动下，我国内部审计逐步发展起来。起初内部审计作为国家的代言人，以监督企业经

25、营管理行为，维护财经法纪为目的。而当前受这种观点影响，内部审计地位与政府审计地位之间、内部审计职能与国家派驻企业监事职能之间的界限就有所模糊，致使许多人认为内部审计与内部管理机制无关，把机构的正常运作与内部审计对立起来。这种认识，一方面使企业领导对内审工作不重视，削弱或淡化内审机构；一方面使内部审计人员有“双向服务”思想，工作目标上可操作性不强，影响内审职能的有效发挥。从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它从属于本单位的领导，是为本单位服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于单位内部其它各职能管

26、理部门，接受本单位最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊一环，服务于本单位的总体目标。由此可见，内部审计本身的地位是特殊的。从内部审计所开展的工作来看，不同行业不同单位的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性，即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作其目的、内容、方法、手段也不尽相同。内审活动的广泛性、多样性决定了内审所起的作用也是多方面的。目前，内部审计具有监督和服务两大职能。内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本单位内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反

27、馈、跟踪等等。而内部审计的服务功能又可具体表现为以下多个方面。其一、参谋与助手的功能。内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断，为领导决策层出谋划策，促进管理，提高效益。其二、建设的功能：内部审计部门通过参与某些项目、工程等有关规章制度、计划方案的制订，提供相关的审计建议；其三、保护的功能。内部审计通过查错纠弊，为本单位事业的平稳发展保驾护航。其四、调解协调的功能：由于内部审计工作综合性强，涉及面广，多个职能部门之间开展工作时，能够起到沟通协调的作用；其五、其它服务功能。如内部审计部门对外开展的咨询服务等等。由此可见，内部审计在多个方面有着重要的作用。“内审可有可无论”的提出实际上是否认了内部

28、审计的特殊地位和重要作用，同时也恰恰反映出内部审计工作受到了诸多制限，内审的作用没有真正地发挥出来。影响内部审计工作发挥其应有作用的一些制约因素有：决策层对内部审计是否重视；内部审计能否取得周围群众的理解与支持；内部审计能否取得相关部处的合作；内部审计是否拥有高水平、高素质的人员；内部审计工作是否有法可依，有章可循；内部审计的技术、方法、条件、手段是否跟上了社会发展的需求等。以上这些因素中的任何一项都将影响到内部审计能否顺利地开展工作，能否成功发挥其应有的作用，以及内部审计能否在该单位继续生存。例如，以“内部审计的技术、方法、条件、手段是否跟上了社会发展的需求”这一点来说，随着形势的发展，如果

29、内部审计的方法不从现在的财务审计与制度基础审计相结合的审计方式转变为制度基础审计与风险审计相结合的审计方式，如果内部审计的技术手段不从手工审计逐步转向计算机审计，仍然采用旧的审计模式，那么，内部审计将无法进行，将无法在这个网络化、信息化的社会发挥其应有的作用。也就是说，我们需要讨论的不该是内部审计的去留问题，而应是如何使内部审计的作用得到充分的发挥。二、改变思路、作好参谋，促进内部审计作用的发挥xx年6月26日，在加拿大的魁北克市，内部审计师协会董事会一致同意通过一项内部审计的新定义。xx年12月，内部审计师协会的内部审计标准委员会通过在新的专业实务框架下修订的新定义：内部审计是一项独立、客观

30、的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。对于内部审计活动或内部审计人员来说，新定义更倾向于反映当前世界各地正在实施的内部审计工作方法。“保证”和“咨询”的基本涵义反映了现代内部审计活动已经扩大了它的范畴。内审未来的发展方向，一是整合内审工作与相关需求、程序、策略和目标等；二是为组织贡献附加价值。这就出现了所谓“风险导向审计”（rba）。风险导向审计要改变内审人员对于控制与风险的思考，使内审人员关心组织的目标和风险，使审计报告的重点前移到目前和未来的规划，把目前的经营管理控制同计划、策略和风险

31、的评估结合起来。这种审计处理风险的方式有：用风险管理策略控制组织活动；在新的流程规范之后尽可能避免固有的风险和新产生的风险；将总风险分散。这样，内部审计关注的焦点不再是控制系统本身，也不臵身于单位决策之外，而是更积极地了解和确认单位的风险，并加以评估和管理。风险导向审计将使内部审计接近单位经营活动的价值链，不断提供附加值服务，从而得到单位领导的肯定。为了适应形势的变化和管理当局的新要求，内部审计应考虑逐步将工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的风险导向审计、经营审计，分析管理问题的实际及潜在影响，并探讨改进的可行性和应采取的措施。从增强整个单位内部控制系统的效能着眼，为各级管理机构和管理人员

32、提供实现经营目标所需的顾问服务，从而充当经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、完成所负经济责任的参谋和助手。三、转变工作做法，使内部审计作用得以有效发挥审计调查过程中，一般采取问题导向型审计方式。即鼓励被审部门的人员在审计过程中表述所关心的问题；在编写审计报告时使用正面而非责难性的措辞，对薄弱环节和存在的问题指明可改进的方法，不简单地予以暴露；将详细性的审计建议报告直接送给第一线管理人员，以便及时采取措施，就地改进问题。审计报告中所提问题是否受到重视，所提建议能否付诸实施，直接取决于管理当局的兴趣和决心，而管理当局的兴趣和决心又与审计报告的吸引力即审计报告的质量和编送艺术有很大关系。因此，在

33、编送审计报告时，要注重事实的准确性、清晰性、建议的可行性、内容的重要性及报送的及时性。同时，为使审计结论和审计建议易于理解和令人印象深刻，审计人员还可以考虑大量通过图表、照片、先进案例等直观形象的手段来阐述情况，争取管理当局的重视和支持。另外，我国内审工作已经历了近20年的时间，基础工作逐步向制度化、规范化迈进，但是，在实施审计程序中存在实施不到位或没有实施的现象。审计人员最注重的是审计报告的撰写，当然一份有价值的审计报告，就象一项科研成果一样，它凝聚着审计人员的劳动和汗水，其中的审计建议更体现了审计工作所赋予审计人员的一份责任，但是在现实中却总有遗憾：许多组织并没有在内部审计工作中实施完善的

34、后续审计工作；而被审单位任审计报告中的问题找得多准、建议提得多好，在整改实施中却常常是变了形走了样，甚至有些被审单位往往把审计报告弃臵一旁，不予重视。这就使得内审的目的或价值得不到体现，违规违纪问题得不到纠正，且有损内部审计的可信度和威信，损害内审人员的忠诚度和职业形象，最终导致内审工作成为只图数量和业绩，而流于形式的工作，失去了它真正的内涵价值。总之，内部审计的建立是为组织的管理提供服务的，如果内部审计不能发挥其应有的作用，那么，其在组织中的地位就会受到威胁，就存在价值危机（valuecrisis），就将面临较大的职业生存和发展的风险。合理发挥内部审计作用，企业内部审计人员才能由“内线”、“

35、坐探”、“警察”，变成决策者的参谋和助手，内部审计工作才有更广阔的发展空间。（摘自：山东省经济管理干部学院学报王冬梅/张莉）第四篇：如何发挥检察建议作用如何发挥检察建议作用时间：xx-08-14作者：肖景涛正义网检察建议是检察机关加强法律监督的重要手段，在预防职务犯罪，实现社会治安综合治理方面起到了积极作用，但是，检察建议作为社会管理的一种形式，不可避免的存在着一些不容忽视的问题。如何发挥检察建议作用，积极参与社会管理创新，推动检察工作水平提升呢，本文将从存在的问题、原因、对策等方面作浅要阐述。一、检察建议概述检察建议是指检察机关在办案过程中，发现有关单位在制度与管理等方面存在问题与漏洞时，以

36、口头或书面形式提出建议，建议有关单位及时制定或完善相关规章制度，强化内部管理，排除滋生犯罪隐患，铲除犯罪土壤的行为。检察建议作为检察工作中的专有文书，从制作到内容与其他法律文书有很大的区别。检察建议的首要特征它不具有法律上的强制效力，既不需由检察机关执行，也不需要有关部门和单位强制执行。它只是在一定范围内，针对行业、系统和相关单位存在机制、制度、管理等方面的问题，以检察机关的名义，提出堵塞漏洞，消除隐患，改进管理的建议或对策，是一种准“司法文书”。目前检察建议已成为检察机关履行法律监督职能的方式之一。它虽然属于非诉形式的活动，但这种方法针对性强易于被相关单位采纳，见效快。实践证明，检察建议在预

37、防职务犯罪，实现社会治安综合治理方面起到了积极作用。二、检察建议适用中存在的问题一是检察建议的实施，缺乏应有的法律保障。检察建议一词没有出现在国家的基本法律规定中而是出现在作为人民检察院规范自身刑事诉讼行为的规范性文件之中，这样的规定使得社会公众对检察建议的知晓程度上有限，同时这样的规定还会让人认为检察建议只能够出现在刑事诉讼的个案办理之中，以致于认为检察院发出检察建议书时在给他们找麻烦。其实检察建议从其性质来说，检察建议是检察机关参加社会治安综合治理的手段和形式之一，是人民检察院在行使各项检察职权的过程中，发现有关单位存在影响社会治安和综合治理的问题，向该单位提出的建议。检察机关除担负打击犯

38、罪的职能外，还负有宣传法制、教育群众、预防犯罪等法律监督职能，而这些职能必须通过非诉讼活动来实现，检察建议书这一非诉讼法律文书也就成为行使这一职能的载体和形式之一。而至今还没有一部法律明确规定检察机关拥有检察建议权，也没有对其适用范围、程序和保障等相关问题作出法律规范。这种立法缺位的后果就直接导致了检察建议缺乏法定性、职权性、程序性、约束性等法律属性的特征，就无论如何也不能把它与检察机关在司法监督或其他法律监督中，所依法实施的各种法律监督行为相提并论，所以收到检察建议的单位就可以将其置之不理。因为检察建议只是建议，而建议只是对于需要办理的某件事情提出如何办理的意见和主张。二是有的检察建议的质量

39、还不够高。具体表现在以下一个方面：1、检察建议的内容千篇一律。检察建议的内容空洞的多，有建设性意见的少;泛泛而谈的多，有针对性、可操作性的少;发出的多，回复的少，有流于形式之嫌。2、检察建议的制作存在不规范性。实践中，部分预防干警将检察建议的制作予以公式化，即将检察建议用事先准备好的统一的内容，编上编号，填上时间，盖上院印即可。因此，提出的检察建议既没有情况分析，更没有预防对策。3、为完成检察建议的任务，滥竽充数，降低检察建议的质量。部分预防干警为完成任务，粗糙制作检察建议，因而检察建议的质量不高，发案单位采纳较少。4、突击制作检察建议。为完成目标考核的任务，部分预防干警突击制作检察建议，更有

40、甚者与有关单位进行“协商”，要求该单位予以采纳并回复。此做法不仅削弱了检察建议的作用，而且也损害了检察机关的形象，同时，也影响了检察建议形式的完整性和庄重性。三、存在问题的原因分析一是重视不够，认识不到位。部分干警主观上重视不够，在工作中将主要精力放在对案件的剖析和研究上，认为提检察建议只是对案件进行事后预防的一个方面，没有认识到查办案件打击犯罪的最终目的是为了减少和预防职务犯罪的发生，因而表现出对事后预防的轻视。二是调研不深入，查找问题不准。部分干警往往没有深入案发单位进行调查研究，找出职务犯罪的根本原因及存在的问题，而是就事论事，以检察建议的形式代替了事。当然也就提不出有针对性的对策，拿不

41、出有效的措施。三是专业知识性强、专业知识不足。案件涉及的行业系统较多，专业性强，知识面广，而检察干警干警知识面的深度和广度都是有限的，面对专业性强的问题，干警也很难依靠自身的知识，找出问题所在，提出相应对策、措施。四是管理不规范，检察建议质量不高。一方面对制作的检察建议从格式、内容等方面缺乏严格的要求，有效的管理;另一方面部分干警工作责任心不强，未能发现问题，认真分析案发的原因，因而制作的检察建议质量不高。四、规范检察建议的对策一是实施法律保障，确立检察建议的法律地位。立法机关应当尽快在中华人民共和国人民检察院组织法中，增加将检察建议权纳入人民检察院职权范围的规定。同时，界定检察建议权的概念，

42、并明确履行该项职权的对象范围、适用程序和方式、建议书的内容、落实保障和补救措施等相关事宜。在其他有关法律和法规中，也需要补充相对应的落实内容。这其中，应当规定被建议单位在接到检察建议后作出答复的时限、方式、答复的事项、异议的补救措施和无正当理由拒绝应当承担的责任等内容，以便确保检察建议权行使适当，能够充分发挥预防犯罪和其他违法问题发生，保障经济健康发展和社会安定的作用。二是认真贯彻“打防并举”的原则，从思想上予以高度重视，认真搞好检察建议。从广义上来说，打击犯罪是通过对适用刑罚，以防其再犯，同时使可能犯罪的人不敢以身试法，是一种特殊的预防，其目的也是为了减少和防止犯罪的发生。在查办案件的过程中

43、，分析犯罪轨迹，找出被利用的漏洞，通过检察建议这种形式，及时提出预防对策和措施，帮助发案单位解决存在的问题，堵漏建制，减少犯罪机会。三是注重检察建议的质量。检察建议要有针对性可操作性。泛泛而谈、内容空洞、流于形式的检察建议，既不能帮助发案单位真正解决实际问题，起到应有的法律效果，同时也会影响单位和群众对检察人员素质以及检察机关形象的看法，起到负面作用。因此要以已查办案件为切入点，深入案发单位调查，全面了解掌握情况，将取得方方面面的材料汇总整理，进行深入分析，透过表面现象找出问题的实质和根源，抓住要害，对症下药，提出有建设性的、可操作性的治理整改意见，避免头痛医头，脚痛医脚。四是实行专家询问制。

44、检察机关查处的案件包括社会各个行业，而查处的问题涉及专业性强，如财会、招投标、评估预防干警的知识面不可能面面俱到，深度和广度与专业人员都相比都存在很大差距。难免在提出检察建议时，针对性、可操作性不强，难以发现深层次的问题。因此，建立专家询问制是顺应形势的要求，一方面充分利用行业系统专业人士的知识，帮助我们找准“病灶”，开出良方，拿出切实可行的对策，提升检察建议的质量;另一方面，行业专家大多为人大代表或政协委员，加强与他们的联系，有利于检察机关与人大、政协的了解和沟通，同时也自觉接受人大、政协的监督。五是注重检察建议的落实和反馈。把检察建议落到实处，收到较好的法律效果。一方面防止一些单位收到检察

45、建议后，将其束之高阁，不予研究落实的情况出现。在检察建议发出之前，应主动与被建议单位的有关领导一起交换意见和看法，达成共识，共同研究采取整改措施;同时加强与主管部门的协调和配合，发挥主管部门的监督作用，将检察建议的内容落实到实处;另一方面及时了解收集反馈情况，既可以验证检察建议的质量，是否对症下药，又可反映被建2议单位的领导是否引起重视，是否加以研究并整改，以及整改的效果如何，对于通过检察建议取得明显成效的单位，且具有普遍性的，应积极通过其他方式向行业系统进行推广。作者单位：河口区人民检察院第五篇：发挥审计监督作用搞好企业财务集中核算（本站推荐）发挥审计监督作用搞好企业财务集中核算作者：徐长征

46、中天合创能源有限责任公司【摘要】审计监督是现代社会主义经济监督体系的重要组成部分，财务集中核算是一种新型的管理模式，发挥审计监督的作用有利于加强企业资金收支的管理和监督，建立高效、公开、务实、廉洁的企业财务管理运行机制，提高企业资金的使用效益。本文就审计监督与企业财务集中核算进行简单的分析探讨。【关键词】审计；监督作用；企业财务；集中核算现代社会经济发展下的财务集中核算制度是财政体制改革的产物，在财务集中核算制度下的审计监督是发挥着相当重要的作用的。审计监督作用的良好发挥，促使财务集中核算有力地促进企业财政体制的改革，有力地促进政府采购制度的贯彻落实，有效的监督企业资金的使用，有利于克服和纠正企业财务的造假行为，改善并控制企业财务信息失真的现象。一、财务集中核算对现代企业的意义财务集中核算是指在企业成立财务核算中心，在企业的资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下，设立各分公司的银行二级账户和相应财务工作岗位，以财务核算中心为单位集中办理会计核算工作和实行会计监督，是现代融会计核算、监督、服务于一体的核算形式。财务核算集中化给企业信息的需求者带来规范、及时的财务及附注信息，为企业的决策层战略决策提供专业的财务信息，也为前端业务部门提供了服务支撑。财务集中核算工作对现代企业保持持续健康的发展，适应将来更加激烈的社会市场竞争环境，提升企业整体的综合