中级财务会计金融资产3练习题答案

1、第四章金融资产（ 3）业务练习题参考答案练习一一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。二、资料：甲公司有关交易性金融资产的业务如下：27日（星期五） ， A 股票收盘价 12.5元。1 日，收到 A 公司发放的原已宣告的现金股利。31 日， A 股票收盘价 11.7 元。 28日（星期五） A 股票收盘价 12元。10日，出售 A 股票 6000股，每股卖出价 1 3元，支付相关税费 300元，12009年2月 1 日，从证券交易机构购入 A 公司股票（简称 A 股票） 10000股。该股 票每股买入价为 11.4元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利 0.4 元，另支付相关税费 450 元

2、，均以银行存款支付。2 2009 年 2 月3 2009 年 3 月4 2009 年 3 月5 2009 年 4 月62009 年 5 月 已存入银行。31日，A股票每股收盘市价 10元;7 2009 年 5 月三、要求：根据上述资料，编制甲公司相应的会计分录。（1）2）3）5）6）借：交易性金融资产应收股利投资收益 贷：银行存款公允价值变动=10000 X（ 12.5 11） 借：交易性金融资产公允价值变动（贷：公允价值变动损益借：银行存款4000贷：应收股利一一A公司公允价值变动=10000 X（ 11.7 12.5 借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一一公允价值变动（ A股票）800

3、0 公允价值变动=10000 X（ 12 11.7 ）= 3000 （元） 借：交易性金融资产一一公允价值变动（A股票）3000贷：公允价值变动损益3000借：银行存款77700贷：交易性金融资产一一成本（A股票） 66000公允价值变动（A股票）6000投资收益5700借：公允价值变动损益6000贷：投资收益6000公允价值变动=4000 X（ 10 12）= 8000（元） 借：公允价值变动损益8000贷：交易性金融资产一一公允价值变动（A股票）8000:成本（A股票） 110000A 公司4000450114450=15000 （元）A 股票）1500015000）80004000=-8

4、000 （元）练习二一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。二、资料：甲公司 2009 年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：1 3 月 18 日以银行存款购入 A 股票 2000 股，每股单价 10.30 元，其中包含已宣告发 放但尚未领取的现金股利 0.30元，购入时另以银行存款支付相关税费 100 元。2. 3月31日，A股票每股收盘价11.30元。34月 5日，收到上述现金股利。4. 4月 28日（星期五） ， A 股票每股收盘价 12.50元。5. 5月9日，又以银行存款购入 A股票1000股，每股单价11.80元，另以银行存款支 付相关税费 80 元。6. 5月 30日（星期五

5、） ， A 股票每股收盘价 11.20元。7. 6月 30日， A 股票每股收盘价 9.50元。& 7月20日，出售持有的A股票50%，每股售价10.80元，支付相关税费145元，已 收妥入账。三、要求：根据上述资料，编制甲公司的有关会计分录。A 股票) 20000600100207001 ） 借：交易性金融资产成本（ 应收股利 A 公司 投资收益贷：银行存款(2) 公允价值变动=2000X( 11.3 10)= 2600 (元)借：交易性金融资产公允价值变动（A 股票） 2600贷：公允价值变动损益26003） 借：银行存款600贷：应收股利 A 公司600（4） 公允价值变动=2000X（

6、 12.5 11.3 ）= 2400（元）借：交易性金融资产公允价值变动（A 股票）2400贷：公允价值变动损益2400（5）借：交易性金融资产一一成本（ A股票） 11800 投资收益80贷：银行存款11880（6） 公允价值变动=3000 X 11.2 （ 20000 + 11800 + 5000）= 3200（元） 借：公允价值变动损益3200贷：交易性金融资产公允价值变动（ A 股票） 32007）公允价值变动= 3000X（9.511.2 ）= 5100（元）借：公允价值变动损益5100贷：交易性金融资产一一公允价值变动（A股票）51008） 借：银行存款16055交易性金融资产一一

7、公允价值变动（A股票）1650投资收益1805贷：交易性金融资产一一成本（ A股票） 15900借：投资收益16501650贷：公允价值变动损益练习三一、目的：练习可供出售金融资产的会计处理。二、资料：甲公司有关可供出售金融资产的业务如下：12009 年 2月 1日，从证券交易机构购入 A 公司股票（简称 A 股票） 10000股。该股票每股买入价为 11.4元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利0.4 元，另支付相关税费450 元，均以银行存款支付。22009 年 2 月 27 日（星期五） ， A 股票收盘价 12.5元。 32009年 3 月 1日，收到 A 公司发放的原已宣告的现金股

8、利。4. 2009年3月31日，A股票收盘价11.7元。52009 年 4 月 28日（星期五） A 股票收盘价 12元。6. 2009 年 5 月 10 日，出售 A 股票 6000 股，每股卖出价 13 元，支付相关税费 300 元， 已存入银行。7. 2009 年 5 月 31 日， A 股票每股收盘市价 10 元；三、要求：根据上述资料，编制甲公司相应的会计分录。1.2.3.借：可供出售金融资产一一成本（ A股票） 110450 应收股利 A 公司4000贷：银行存款114450A 股票公允价值变动=10000 X（ 12.5 11.045 ）= 14550 （元）借：可供出售金融资产

9、公允价值变动（ 贷：资本公积其他资本公积借：银行存款4000贷：应收股利 A 公司A 股票）145501455040004. A 股票公允价值变动=10000X（ 11.7 12.5 ）= 8000 （元）借：资本公积其他资本公积8000贷：可供出售金融资产一一公允价值变动（A股票）80005. A 股票公允价值变动= 10000X（ 12 11.7 ）= 3000 （元）借：可供出售金融资产一一公允价值变动（A股票）3000贷：资本公积其他资本公积30006. 借：银行存款77700贷：可供出售金融资产成本（ A 股票）66270公允价值变动（ A 股票） 5730投资收益5700借：资本公

10、积其他资本公积5730贷：投资收益57307. A 股票公允价值变动= 4000X（ 10 12）= 8000 （元借：资本公积其他资本公积8000练习四一、目的：练习可供出售金融资产的会计处理。二、资料：甲公司 2009 年发生的有关可供出售金融资产的经济业务如下：1. 3 月 18 日以银行存款购入 A 股票 2000 股，每股单价 10.30 元，其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利 0.30元，购入时另以银行存款支付相关税费 100 元。2. 3月31日，A股票每股收盘价11.30元。34月 5日，收到上述现金股利。4. 4月 28日（星期五） ， A 股票每股收盘价 12.50 元

11、。5. 5月 9日，又以银行存款购入 A 股票 1000 股，每股单价 1 1 .80元，另以银行存款支 付相关税费 80 元。6. 5月 30 日（星期五） ， A 股票每股收盘价 11.20 元。7. 6月 30 日， A 股票每股收盘价 9.50元。8. 7月 20 日，出售持有的 A 股票 50，每股售价 10.80 元，支付相关税费 145 元，已 收妥入账。三、要求：根据上述资料，编制甲公司的有关会计分录。1. 借：可供出售金融资产一一成本（ A股票） 20100应收股利 A 公司600贷：银行存款 207002. A 股票公允价值变动= 2000X（ 11.3 10.05 ）=

12、2500 （元）借：可供出售金融资产一一公允价值变动（A股票）2500贷：资本公积其他资本公积25003. 借：银行存款600贷：应收股利 A 公司6004. A 股票公允价值变动=2000X（ 12.5 11.3 ）= 2400 （元）借：可供出售金融资产一一公允价值变动（A股票）2400贷：资本公积其他资本公积24005. 借：可供出售金融资产一一成本（ A股票）11880贷：银行存款 118806. A 股票公允价值变动=3000X 11.2 （ 2000X 12.5 + 1000X 11.88 ）= 3280 （元）借：资本公积其他资本公积3280贷：可供出售金融资产一一公允价值变动（

13、A股票）32807. A 股票公允价值变动=3000X（ 9.5 11.2 ）= 5100 （元）借：资本公积其他资本公积5100贷：可供出售金融资产一一公允价值变动（A股票）51008. 借：银行存款16055可供出售金融资产一一公允价值变动（A股票）1740贷：可供出售金融资产一一成本（A股票）15990投资收益1805借：投资收益1740贷：资本公积其他资本公积1740练习五一、目的：练习持有至到期投资的会计处理。二、资料：甲公司于 2009 年 7 月 1 日以银行存款从证券市场购入乙公司同年 1 月 1 日发行 的三年期公司债券 3000张，准备持有至到期。 该债券面值为 1000元

14、，每张购入价 1100 元， 票面利率为 8% ，到期一次还本付息。 购入该债券时甲公司另以银行存款支付相关税费 3000 元。三、要求：编制甲公司购入、持有该债券的相关会计处理。2009 年 7月 1 日购入乙债券借：持有至到期投资成本（乙债券） 3000000 应计利息（乙债券） 120000 利息调整（乙债券） 183000 贷：银行存款 33030002009 年 12 月 31 日计息并调整利息应计利息=300X 8%* 2= 12 （万兀）利息调整=18.3 * 5 = 3.66 （万兀）利息收入= 123.66=8.34 （万兀） 借：持有至到期投资应计利息（乙债券）120000

15、贷：持有至到期投资利息调整（乙债券）36600投资收益834002012 年 1 月 1 日乙债券到期借：银行存款3720000贷：可供出售金融资产成本（乙债券）3000000应计利息（乙债券） 720000练习六一、目的：练习交易性金融资产取得的会计处理。二、资料：甲公司 2007年 7月 1 日发生如下业务：1 从证券交易所购入 A 公司 2006 年 1 月 1 日发行的两年期债券作为交易性金融资产。该债券面值为 200000 兀，利率为 6%，到期一次还本付息。甲公司以206000 兀的价格购入，支付税费 200 兀。2.从证券交易所购入 B公司2007年4月1日发行的三年期，面值30

16、0000元，利率8% 每半年付息一次，到期还本债券，作为交易性金融资产。买入价为300500 兀，支付相关税费 300 兀。三、要求：编制购买时的会计分录。1.借：交易性金融资产成本（A 债券）206000投资收益200贷：银行存款2062002.借：交易性金融资产成本（B 债券）300500投资收益300贷：银行存款300800练习七、目的：练习交易性金融资产与可供出售金融资产公允价值变动的会计处理。、资料：某公司 2009年 12月 31 日相关金融资产的有关资料如下：项目帐面公允价值公允价值股票类股票甲642000540000股票乙362400366000股票丙144000120000小

17、计11484001026000债券类债券 A7860060000债券 B6600072000小计144600132000合计12930001158000三、要求：根据上述资料作出会计处理。 交易性金融资产甲股票公允价值变动=54000 642000 =- 102000 （元）借：公允价值变动损益102000贷：交易性金融资产公允价值变动（甲股票）102000乙股票公允价值变动=366000 362400= 3600 （元）借：交易性金融资产公允价值变动（乙股票）3600贷：公允价值变动损益3600丙股票公允价值变动= 120000144000= 24000（元）借：公允价值变动损益24000贷

18、：交易性金融资产公允价值变动（丙股票）24000A债券公允价值变动=60000 78600= 18600 （元）借：公允价值变动损益18600贷：交易性金融资产一一公允价值变动（A债券）18600B 债券公允价值变动= 72000 66000= 6000（元） 借：交易性金融资产一一公允价值变动（ B债券）6000 贷：公允价值变动损益6000可供出售金融资产甲股票公允价值变动= 54000642000= 102000（元） 借：资本公积其他资本公积102000贷：可供出售金融资产公允价值变动（甲股票）102000乙股票公允价值变动= 366000 362400= 3600（元） 借：可供出售

19、金融资产公允价值变动（乙股票）3600贷：资本公积其他资本公积3600丙股票公允价值变动= 120000144000= 24000（元） 借：资本公积其他资本公积24000贷：可供出售金融资产公允价值变动（丙股票）24000A债券公允价值变动=60000 78600= 18600 （元）借：资本公积其他资本公积18600贷：可供出售金融资产一一公允价值变动（A债券）18600B 债券公允价值变动= 72000 66000= 6000（元）借：可供出售金融资产一一公允价值变动（B债券）6000贷：资本公积其他资本公积6000练习八一、目的：练习金融资产的会计处理。二、资料：甲公司有关金融资产的业

20、务如下：（1） 2009年3月1 日,从证券交易所购入 A公司股票1000股，每股买入价为12.5元，其中包括已经宣告但尚未发放（ 4 月 2 日发放）的每股现金股利 0.5 元，支付相关税费 80元，全部款项以银行存款支付。（2）2009年3月31日A股票收盘价 13.50元。（3） 2009年4月2日，收到A公司发放的现金股利500元。（4）2009年4月20日，出售A公司股票600股，每股卖出价15元，支付相关税费 元，款项已存入银行。（5）2009年4月30日，A股票收盘价 9.80元。三、要求： 根据以上资料， 分别编制指定为交易性金融资产和可供出售金融资产相应的会计 分录。指定为交

21、易性金融资产1.借：交易性金融资产成本（A股票）12000应收股利A公司500投资收益80贷：银行存款125802. A股票公允价值变动=1000 X( 13.5 12)= 1500 (元)借：交易性金融资产公允价值变动（A股票）1500贷：公允价值变动损益15003. 借：银行存款500贷：应收股利 A公司5004. 借：银行存款8930贷：交易性金融资产一一成本（A股票）7200公允价值变动（A股票）900 投资收益830借：公允价值变动损益830贷：投资收益8305. A股票公允价值变动=400X（ 9.8 13.5 ）= 1480 （元）借：公允价值变动损益1480贷：交易性金融资产一

22、一公允价值变动（A股票）1480指定为可供出售金融资产1.借：可供出售金融资产一一成本（A股票）12080应收股利A公司500贷：银行存款125802. A股票公允价值变动=1000 X( 13.5 12.08 )= 1420 (元)借：可供出售金融资产一一公允价值变动（A股票）1420贷：资本公积一一其他资本公积14203. 借：银行存款500贷：应收股利 A公司5004. 借：银行存款8930贷：可供出售金融资产一一成本（A股票）7248投资收益公允价值变动（A股票）852830借：资本公积一一其他资本公积830贷：投资收益83014805. A股票公允价值变动=400X（ 9.8 13.

23、5 ）= 1480 （元）借：资本公积一一其他资本公积贷：可供出售金融资产公允价值变动（A 股票） 1480练习九一、目的：练习金融资产的会计处理。二、资料：某企业 2009 年度发生有关金融资产的业务如下：（1） 3月20日购入A股票2000股，每股单价10.20元，购入时支付相关税费400元。（2）3月25日，A公司宣告10派2元送5股。4月5日除权，4月10日发放。（2）3月31日，A股票收盘价9.65元。（ 3） 4 月 10 日，收到上述现金股利。（4） 4月28日（假定当天为星期五）A股票收盘价11.50元。（5）5月10日，购入A股票2000股，每股单价10.60元，支付相关税费

24、 380元。（6）5月30日，A股票收盘价9.50元。（ 7） 6 月 5 日，出售 A 股票 2000 股，每股 9.70 元，支付税费 200 元，款项已收存银 行。三、要求： 根据上述资料， 分别编制指定为交易性金融资产和可供出售金融资产相应的会计 分录。指定为交易性金融资产1.借：交易性金融资产成本（A 股票）20400投资收益400贷：银行存款208002.不作帐务处理。3.A股票公允价值变动=2000X（9.65 10.2）= 1100（元）借：公允价值变动损益1100贷：交易性金融资产一一公允价值变动（A股票）110044月 5日除权日应收股利=2000- 10X 2= 400

25、（元）股票股利=2000十10X 5= 1000 （股）A 股票单位成本= 20400-（ 2000 + 1000）= 6.8 （元）借：应收股利 A公司400贷：投资收益4004 月 10日收到现金股利借：银行存款400贷：应收股利 A公司4005. A股票公允价值变动=3000 X 11.5 （ 20400- 1100）= 15200 （元）借：交易性金融资产一一公允价值变动（A股票）15200贷：公允价值变动损益152006借：交易性金融资产一一成本（A股票） 21200投资收益380贷：银行存款215807. A股票公允价值变动=5000 X 9.5 （ 3000X 11.5 + 20

26、00X 10.6 ）= 8200 （元）借：公允价值变动损益8200贷：交易性金融资产一一公允价值变动（A股票）82008. 借：银行存款19200贷：交易性金融资产成本（ A 股票） 16640公允价值变动（ A 股票） 2360投资收益200借：公允价值变动损益2360贷：投资收益2360指定为可供出售金融资产1借：可供出售金融资产成本（A 股票）20800贷：银行存款 208002不作帐务处理。3. A股票公允价值变动=2000 X（ 9.65 10.4 ）=- 1500 （元）借：资本公积其他资本公积1500贷：可供出售金融资产一一公允价值变动（A股票）15004. 4 月 5 日除权

27、日应收股利=2000- 10X 2= 400 （元）股票股利=2000十10X 5= 1000 （股）A 股票单位成本= 20800-（ 2000 + 1000）= 6.933 （元）借：应收股利 A公司400贷：投资收益4004 月 10日收到现金股利借：银行存款400贷：应收股利 A公司4005. A股票公允价值变动= 3000 X 11.5 （ 20800 1500）= 15200 （元）借：可供出售金融资产一一公允价值变动（ A股票）15200贷：资本公积其他资本公积152006. 借：可供出售金融资产一一成本（ A股票） 21580贷：银行存款215807. A股票公允价值变动=50

28、00 X 9.5 （ 3000X 11.5 + 2000X 10.79 ）= 8580 （元）借：资本公积其他资本公积8580贷：可供出售金融资产一一公允价值变动（A股票）85808. 借：银行存款19200贷：可供出售金融资产一一成本（A股票）16952公允价值变动（A股票）2048 投资收益200借：资本公积一一其他资本公积2048贷：投资收益2048练习十一、目的：练习持有至到期投资的会计处理。二、资料：甲公司2007年7月1日从证券二级市场买入T公司2007年1月1日发行的三年期、每年计息一次、到期一次还本付息债券 3000张，债券面值为 1000元，票面利率为 8%， 每张买入价为1

29、100元，款项均以银行存款支付。A公司准备将该批债券持有到期。三、要求：买入并持有该债券的会计处理。2009 年 7 月 1 日购入乙债券应计利息（T债券）120000利息调整（T 债券）180000贷：银行存款33000002009 年 12 月 31 日计息并调整利息 应计利息= 300X 8%- 2= 12（万元） 利息调整= 18- 5= 3.6（万元） 利息收入= 123.6=8.4（万元） 借：持有至到期投资应计利息（T 债券）120000贷：持有至到期投资利息调整（T 债券）36000投资收益 840002012 年 1月 1 日乙债券到期借：银行存款 3720000 贷：可供出

30、售金融资产成本（ T 债券） 3000000 应计利息（ T 债券） 720000练习十一一、目的：练习持有至到期投资的会计处理。二、资料：甲公司于 2007 年 1 月 1 日购入乙公司同日发行的三年期债券指定为持有至到期 投资。该债券面值为 10000 元，票面利率为 13%，当日市场利率为 15%，每半年付息一次。三、要求：购入并持有债券的相关会计处理。2007 年 1月 1 日购入乙债券乙债券发行价格=10000x 0.6479 + 10000 X 13%+ 2X 4.6944 = 9690 （元） 借：持有至到期投资成本（乙债券）10000贷：持有至到期投资利息调整（乙债券）310银

31、行存款96902007 年 1 月 31 日应收利息=10000X 13%- 12= 108 （元）利息收入=9690 X 15%- 12= 121 （元）利息调整= 121108=13（元）借：应收利息乙公司108持有至到期投资利息调整（乙债券）13贷：投资收益1212007 年 7 月 1 日收到利息借：银行存款648贷：应收利息乙公司6482010 年 1 月 1 日乙债券到期借：银行存款10000贷：持有至到期投资成本（乙债券）10000练习十二、目的：练习金融资产相关业务的会计处理。、资料：A企业相关金融资产的经济业务如下:1. 2009年2月20日以银行存款购入下列公司的股票分别指

32、定为交易性金融资产和可 供出售金融资产：项目股数（股）每股单价（元）税费（元）股票A100007.28400股票B150006.05550股票C1200059.6040002. 2009年5月15日，以银行存款购入股票 D25000股，分别指定为交易性金融资产和可供出售金融资产，每股成交价8.70元，其中包括已宣告发放但尚未领取现金股利每股0.20元，支付相关税费1100元。A企业于6月26日收到股票D发放的现金股利。3. 2009年7月1日以银行存款购入下列公司五年期债券，分别指定为交易性金融资产、 可供出售金融资产和持有至到期投资：项目债券面值发行日利率相关税费购入价格支付方式B企业300

33、0002009. 1. 11500355000每半年付息一次C企业2000002008.1. 18%1000254000到期一次还本付息4.股票B公司于2009年5月4日宣告，每股派发现金股利 0.10元，每10股送2股股票股利。5月20日除权，6月10日发放股利。5. 2009年6月20日出售股票B5000股，每股出售价格 6.10元，相关税费200元。6. 2009年6月30日，持有的金融资产市价如下：项目股票类债券类市价股票A股票B股票C股票D债券B债券C70000650007050002150003500002600007. 2009年8月5日将股票A全部出售，扣除相关税费取得出售净收

34、入款72000元已收妥入账。& 2009年12月31日，持有的金融资产市价如下:项目股票类债券类市价股票B股票C股票D债券B债券C66000750000200000345000260000三、要求：根据上述资料，作出相应的会计处理。（1）指定为交易性金融资产借：交易性金融资产一一成本（A股票）72800成本（B股票）90750成本（C股票）715200投资收益4950贷：银行存款883700指定为可供出售金融资产借：可供出售金融资产一一成本（A股票）73200成本（B股票）91300成本（C股票）719200贷：银行存款883700（2）指定为交易性金融资产借：交易性金融资产一一成本（ D股票

35、）212500应收股利 D 公司5000投资收益1100贷：银行存款218600指定为可供出售金融资产借：可供出售金融资产成本（ D 股票）213600应收股利 D 公司5000贷：银行存款2186006月 26日收到现金股利借：银行存款5000贷：应收股利D 公司50003）指定为交易性金融资产借：交易性金融资产成本（ B 债券）355000成本（ C 债券）254000投资收益2500贷：银行存款611500指定为可供出售金融资产借：可供出售金融资产成本（ B 债券）300000利息调整（ B 债券）56500成本（ C 债券）200000应计利息（ C 债券）8000利息调整（ C 债券

36、）47000贷：银行存款611500指定为持有至到期投资借：持有至到期投资成本（ B 债券）300000利息调整（ B 债券）56500成本（ C 债券）200000应计利息（ C 债券）8000利息调整（ C 债券）47000贷：银行存款6115004）5月 20日借：应收股利 B 公司1500贷：投资收益15006月 10日借：银行存款（15000 X 0.10）1500贷：应收股利 B 公司1500交易性金融资产 B股票单位成本90750十18000- 5.042 （兀）可供出售金融资产 B 股票单位成本91300- 18000 5.556 (元)5） 交易性金融资产借：银行存款（ 50

37、00X 6.1200）30300贷：投资收益5090交易性金融资产成本（B 股票)(5000X 5.042)25210可供出售金融资产借：银行存款30300贷：可供出售金融资产成本（B 股票)(5000 X 5.556)277802520投资收益6） 计算各项交易性金融资产公允价值变动A股票公允价值变动=70000 72800 = - 2800 （元）借：公允价值变动损益2800贷：交易性金融资产公允价值变动（ A 股票）2800B 股票公允价值变动=65000 ( 90750 25210)= 540 (元)借：公允价值变动损益540贷：交易性金融资产公允价值变动（ B 股票）540C股票公允价值变动=705000 715200 = 10200 （元）借：公允价值变动损益10200贷：交易性金融资产公允价值变动（ C 股票）10200D股票公允价值变动=215000 212500= 2500 （元）借：交易性金融资产公允价值变动（ D 股票）2500贷：公允价值变动损益2500B 债券公允价值变动= 350000355000= 5000（元） 借：公允价值变动损益5000贷：交易性金融资产公允价值变动（ B 债券）5000C债券公允价值变动=260000 254000 = 6000 （元）借：交易性金融资产公允价值变动（ C 债券）6000贷：公允价值变动损益6000计算各项可