考试大纲注册会计师

1、一、会计综合阶段考试大纲1.金融资产 (1)金融资产的定义和分类 (2)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 (3)持有至到期投资 (4)贷款和应收款项 (5)可供出售金融资产 (6)金融资产减值 (7)金融资产转移 2.长期股权投资 (1)长期股权投资的初始计量 (2)长期股权投资的后续计量 (3)长期股权投资核算方法的转换及处置 3.固定资产 (1)固定资产的确认和初始计量 (2)固定资产的后续计量 (3)固定资产的处置 4.无形资产 (1)无形资产的确认和初始计量 (2)内部研究开发费用的确认和计量 (3)无形资产的后续计量 5.投资性房地产 (1)投资性房地产的特征与范围 (2

2、)投资性房地产的确认和初始计量 (3)投资性房地产的后续计量 (4)投资性房地产的转换和处置 6.资产减值 (1)资产减值概述 (2)资产可收回金额的计量 (3)资产减值损失的确认与计量 (4)资产组的认定及减值处理 (5)商誉减值测试与处理 7.收入、费用和利润 (1)收入 (2)费用 (3)利润 8.债务重组 (1)债务重组的定义和重组方式 (2)债务重组的会计处理 9.借款费用 (1)借款费用概述 (2)借款费用的确认 (3)借款费用的计量 10.所得税 (1)所得税会计概述 (2)资产、负债的计税基础及暂时性差异 (3)递延所得税负债及递延所得税资产的确认 (4)所得税费用的确认和计量

3、 11.会计政策、会计估计变更和差错更正 (1)会计政策及其变更 (2)会计估计及其变更 (3)前期差错及其更正 12.资产负债表日后事项 (1)资产负债表日后事项概述 (2)调整事项的会计处理 (3)非调整事项的会计处理 13.企业合并 (1)企业合并概述 (2)同一控制下企业合并的处理 (3)非同一控制下企业合并的处理 14.合并财务报表 (1)合并财务报表概述 (2)合并范围的确定 (3)合并财务报表编制的前期准备事项及其程序 (4)长期股权投资与所有者权益的合并处理(同一控制下) (5)长期股权投资与所有者权益的合并处理(非同一控制下) (6)内部商品交易的合并处理 (7)内部债权债务

4、的合并处理 (8)内部固定资产交易的合并处理 (9)内部无形资产交易的合并处理 (10)所得税会计相关的合并处理 (11)合并现金流量表的编制 (12)本期增加子公司和减少子公司的合并处理 15.每股收益 (1)每股收益概述 (2)基本每股收益 (3)稀释每股收益 (4)每股收益的列报 专业阶段考试大纲一、测试目标 本科目主要测试考生的下列能力： 1.熟悉相关会计法规体系以及会计职业道德; 2.运用复式记账原理记录交易事项; 3.理解和掌握财务报表的目标、会计要素的确认、计量和列报原则; 4.根据会计准则及其指南和解释等，掌握相关交易事项的各种会计处理、计算方法以及列报方式; 5.根据实务中所

5、掌握的交易事项的相关信息，分析判断并得出正确的会计处理结论和报告; 6.在特定环境下处理交易事项和报告; 7.理解不同性质企业的财务报告形式与应用。 为熟练掌握专业知识和专业技能，考生还应当理解和掌握企业会计准则所确定的各项确认、计量和列报的原则与方法，包括：(1)基本准则;(2)具体准则;(3)相关解释和其他相关规定。 企业会计准则是会计科目考试内容的主要部分。考生应当对企业会计准则具有充分的理解能力和应用能力，包括：理解各会计要素的确认和计量原则;根据各项原则判断交易事项应遵循的会计处理原则并进行相关处理;掌握财务报告的编制和列报等原则和具体方法。 二、测试内容与能力等级测试内容（一）财务

6、会计基本概念及法规体系 1会计的基本概念（1）会计的定义（2）会计的作用（3）企业会计准则的制定与企业会计准则体系2财务报告目标、会计基本假设和会计基础（1）财务报告目标 （2）会计基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量（3）会计基础 3会计信息质量要求 （1）可靠性（2）相关性（3）可理解性（4）可比性（5）实质重于形式（6）重要性（7）谨慎性（8）及时性4会计要素及其确认与计量原则 （1）资产的定义及其确认条件 （2）负债的定义及其确认条件（3）所有者权益的定义及其确认条件（4）收入的定义及其确认条件（5）费用的定义及其确认条件（6）利润的定义及其确认条件（7）会计要素计量属性及其应用原

7、则 会计计量属性各种会计计量属性之间的关系 会计计量属性的应用原则5财务报告（1）财务报告及其编制（2）财务报告的构成（二）金融资产1金融资产的定义和分类2以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概念交易性金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理3持有至到期投资（1）持有至到期投资概念（2）持有至到期投资的会计处理4贷款和应收款项（1）贷款和应收款项概念（2）贷款和应收款项的会计处理5可供出售金融资产（1）可供出售金融资产概念（2）可供出售金融资产的会计处理6金融

8、资产的减值（1）金融资产减值损失的确认（2）金融资产减值损失的计量7金融资产转移 （1）金融资产转移概述（2）金融资产转移的确认和计量（三）存货1存货的确认和初始计量（1）存货的定义与确认条件（2）存货的初始计量2发出存货的计量（1）确定发出存货的成本先进先出法移动加权平均法月末一次加权平均法个别计价法（2）确定周转材料的成本一次转销法分次摊销法3期末存货的计量（1）存货期末计量原则（2）可变现净值的涵义（3）存货期末计量的具体方法（四）长期股权投资1长期股权投资的初始计量（1）长期股权投资初始计量原则（2）企业合并形成的长期股权投资（3）企业合并以外其他方式形成的长期股权投资（4）投资成本中

9、包含的已宣告但尚未发放现金股利或利润的处理2长期股权投资的后续计量（1）长期股权投资的成本法（2）长期股权投资的权益法（3）长期股权投资的减值3长期股权投资核算方法的转换及处置（1）长期股权投资核算方法的转换（2）长期股权投资的处置（五）固定资产1固定资产的确认和初始计量（1）固定资产的定义和确认条件（2）固定资产的初始计量2固定资产的后续计量（1）固定资产折旧（2）固定资产后续支出资本化的后续支出费用化的后续支出3固定资产的处置（1）固定资产终止确认的条件（2）固定资产处置的会计处理（3）持有待售的固定资产（六）无形资产1无形资产的确认和初始计量（1）无形资产的定义与特征（2）无形资产的内容

10、（3）无形资产的确认条件（4）无形资产的初始计量2内部研究开发费用的确认和计量（1）研究阶段与和开发阶段的划分（2）开发阶段有关支出资本化的条件（3）内部开发的无形资产的计量（4）内部研究开发费用的会计处理3无形资产的后续计量（1）无形资产后续计量的原则（2）使用寿命有限的无形资产（3）使用寿命不确定的无形资产4无形资产的处置（1）无形资产的出售（2）无形资产的出租（3）无形资产的报废（七）投资性房地产1投资性房地产的特征与范围（1）投资性房地产的定义及特征（2）投资性房地产的范围2投资性房地产的确认和初始计量（1）投资性房地产的确认和初始计量（2）与投资性房地产有关的后续支出3投资性房地产的

11、后续计量（1）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产（2）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产（3）投资性房地产后续计量模式的变更4投资性房地产的转换和处置（1）投资性房地产的转换（2）投资性房地产的处置（八）资产减值1资产减值概念（1）资产减值的范围（2）资产减值的迹象和测试2资产可收回金额的计量（1）估计资产可收回金额的基本方法（2）资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计（3）资产预计未来现金流量的现值的估计3资产减值损失的确认和计量（1）资产减值损失的确认和计量的一般原则（2）资产减值损失的账务处理4资产组的认定及其减值处理（1）资产组的认定（2）资产组减值测试（3）总部资产的减

12、值测试5商誉减值测试与处理（1）商誉减值测试的基本要求（2）商誉减值测试的方法与会计处理（九）负债1流动负债（1）短期借款（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（3）应付票据（4）应付及预收款项（5）职工薪酬职工薪酬的内容职工薪酬的确认和计量辞退福利的确认与计量（6）应交税费应交增值税应交营业税应交消费税其他应交税费（7）应付利息（8）应付股利（9）其他应付款2非流动负债（1）长期借款（2）应付债券（3）长期应付款（十）所有者权益1所有者权益核算的基本要求（1）权益工具与金融负债的区分（2）混合工具的分拆（3）所有者权益的分类2实收资本（1）实收资本确认和计量的基本要求（2）实收资

13、本增减变动的会计处理3资本公积（1）资本公积概述（2）资本公积的确认和计量4留存收益（1）盈余公积（2）未分配利润（十一）收入、费用和利润1收入（1）收入的定义及其分类（2）销售商品收入销售商品收入的确认和计量销售商品收入的会计处理（3）提供劳务收入提供劳务交易结果能够可靠估计提供劳务交易结果不能可靠估计同时销售商品和提供劳务交易特殊劳务收入（4）让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入的确认让渡资产使用权收入的计量（5）建造合同收入建造合同概述合同分立与合同合并合同收入与合同成本合同收入与合同费用的确认2费用（1）费用的确认（2）期间费用管理费用销售费用财务费用3利润（1）利润的构成（2）营业外

14、收支的会计处理营业外收入营业外支出（3）本年利润的会计处理（十二）财务报告1财务报告概述（1）财务报告的定义和构成（2）财务报告列报的基本要求2资产负债表（1）资产负债表的内容及结构（2）金融资产和金融负债不得相互抵消和允许抵消的要求（3）资产负债表的填列方法（4）资产负债表编制示例3利润表（1）利润表的内容及结构（2）利润表的填列方法（3）利润表编制示例4现金流量表（1）现金流量表的内容及结构（2）现金流量的填列方法（3）现金流量表的编制方法及程序（4）现金流量表编制示例5所有者权益变动表（1）所有者权益变动表的内容及结构（2）所有者权益变动表的填列方法（3）所有者权益变动表的编制示例6附注

15、（1）附注的主要内容（2）经营分部（3）关联方披露关联方关系的认定不构成关联方关系的情况关联方交易的类型关联方的披露（4）金融工具的披露金融工具一般信息披露要求金融工具风险信息披露要求7中期财务报告（1）中期财务报告及其构成（2）中期财务报告的编制要求（3）中期财务报告附注的编制要求（十三）或有事项1或有事项概述（1）或有事项的概念和特征（2）或有负债和或有资产2或有事项的确认和计量（1）或有事项的确认（2）预计负债的计量（3）对预计负债账面价值的复核3或有事项会计的具体应用 （1）未决诉讼或未决仲裁（2）债务担保（3）产品质量保证（4）亏损合同（5）重组义务4或有事项的列报（1）预计负债的列

16、报（2）或有负债的披露（3）或有资产的披露（十四）非货币性资产交换1非货币性资产交换的认定（1）非货币性资产交换的认定（2）非货币性资产交换涉及的交易和事项2非货币性资产交换的确认和计量（1）确认和计量原则（2）商业实质的判断3非货币性资产交换的会计处理（1）以公允价值计量的会计处理（2）以换出资产账面价值计量的会计处理（3）涉及多项非货币性资产交换的会计处理 （十五）债务重组 1债务重组的定义和重组方式（1）债务重组的定义（2）债务重组的方式2债务重组的会计处理（1）以资产清偿债务（2）债务转为资本（3）修改其他债务条件（4）以上三种方式的组合方式（十六）政府补助1政府补助概念（1）政府补助

17、的定义及其特征（2）政府补助的主要形式（3）政府补助的分类2政府补助的会计处理（1）与收益相关的政府补助（2）与资产相关的政府补助（十七）借款费用1借款费用概念（1）借款费用的范围（2）借款的范围（3）符合资本化条件的资产2借款费用的确认（1）借款费用开始资本化的时点（2）借款费用暂停资本化的时间（3）借款费用停止资本化的时点3借款费用的计量（1）借款利息资本化金额的确定（2）借款辅助费用资本化金额的确定（3）外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定（十八）股份支付1股份支付概念（1）股份支付的四个主要环节（2）股份支付工具的主要类型2股份支付工具的确认和计量（1）股份支付工具的确认和计量原则（2

18、）可行权条件的种类、处理和变更（3）权益工具公允价值的取得（4）股份支付的处理3股份支付的应用举例（1）附服务年限条件的权益结算股份支付（2）附非市场业绩条件的权益结算股份支付（3）现金结算的股份支付（十九）所得税1所得税会计概念（1）资产负债表债务法的理论基础（2）所得税会计的一般程序2资产、负债的计税基础及暂时性差异（1）资产的计税基础（2）负债的计税基础（3）特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定（4）暂时性差异3递延所得税负债及递延所得税资产的确认（1）递延所得税负债的确认和计量（2）递延所得税资产的确认和计量（3）适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响4所得税

19、费用的确认和计量（1）当期所得税（2）递延所得税（3）所得税费用（二十）外币折算1记账本位币的确定（1）记账本位币的定义（2）企业记账本位币的确定（3）境外经营记账本位币的确定（4）记账本位币变更的会计处理2外币交易的会计处理（1）外币交易的核算程序（2）即期汇率和即期汇率的近似汇率（3）外币交易的会计处理3外币财务报表的折算（1）境外经营财务报表的折算（2）境外经营的处置（二十一）租赁1租赁概念（1）与租赁相关的定义（2）租赁的分类2承租人的会计处理（1）承租人对经营租赁的会计处理（2）承租人对融资租赁的会计处理3出租人的会计处理（1）出租人对经营租赁的会计处理（2）出租人对融资租赁的会计处

20、理4售后租回交易的会计处理（1）售后租回交易的定义（2）售后租回交易的会计处理（二十二）会计政策、会计估计变更和差错更正1会计政策及其变更（1）会计政策概念（2）会计政策变更（3）会计政策变更与会计估计变更的划分（4）会计政策变更的会计处理（5）会计政策变更的披露2会计估计及其变更（1）会计估计概念（2）会计估计变更的原因（3）会计估计变更的会计处理（4）会计估计变更的披露3前期差错及其更正（1）前期差错概念（2）前期差错更正的会计处理（3）前期差错更正的披露（二十三）资产负债表日后事项1资产负债表日后事项概念（1）资产负债表日后事项的定义（2）资产负债表日后事项涵盖的期间（3）资产负债表日后

21、事项的内容2资产负债表日后调整事项的会计处理（1）资产负债表日后调整事项的处理原则（2）资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法3资产负债表日后非调整事项的会计处理（1）资产负债表日后非调整事项的处理原则（2）资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法（二十四）企业合并1企业合并概念（1）企业合并的界定（2）企业合并的方式（3）企业合并类型的划分2同一控制下企业合并的处理（1）同一控制下企业合并的处理原则（2）会计处理3非同一控制下企业合并的处理（1）非同一控制下企业合并的处理原则（2）会计处理（3）通过多次交易分步实现的企业合并（4）反向购买的处理（5）购买子公司少数股权的处理（6）不丧失控

22、制权情况下处置部分对子公司投资的处理（7）被购买方的会计处理（二十五）合并财务报表1合并财务报表概念（1）合并财务报表的种类（2）合并财务报表的编制原则2合并范围的确定 （1）控制的概念 （2）合并财务报表的合并范围3合并财务报表编制的前期准备事项及其程序（1）合并财务报表编制的前期准备事项（2）合并财务报表的编制程序（3）编制合并财务报表需要调整抵消的项目 4长期股权投资与摇唇鼓舌权益的合并处理（同一控制下）（1）同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制（2）直接投资及同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制（3）合并财务报表的格式5长期股权投资与所有者权益的合并处理（非同一控制下

23、）（1）非同一控制下取得子公司购买日合并财务报表的编制（2）非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制6内部商品交易的合并处理（1）内部销售收入和内部销售成本的抵消处理（2）连续编制合并财务报表时内部销售商品的合并处理（3）存货跌价准备的处理7内部债权债务的合并处理 （1）内部债权债务抵消概述（2）内部应收款项及其坏账准备的合并处理（3）连续编制合并财务报表时内部应收款项及其坏账准备的合并处理8内部固定资产交易的合并处理（1）内部固定资产交易概述（2）内部固定资产交易当期的合并处理（3）内部交易固定资产取得后至处置前期间的合并处理（4）内部交易固定资产清理期间的合并处理 9内部无形资产交

24、易的合并处理 （1）内部无形资产交易额当期的合并处理（2）内部交易无形资产持有期间的合并处理（3）内部无形资产交易摊销完毕的期间的合并处理10所得税会计相关的合并处理 （1）所得税会计概述（2）内部应收款项相关所得税会计的合并抵消处理（3）内部交易存货所得税会计的合并抵消处理（4）内部交易固定资产等相关所得税会计的合并抵消11合并现金流量表的编制（1）合并现金流量表概述（2）编制合并现金流量表需要抵消的项目（二十六）每股收益1每股收益概念2基本每股收益（1）分子的确定（2）分母的确定3稀释每股收益（1）基本计算原则（2）可转换公司债券（3）认股权证、股份期权（4）企业承诺将回购其股份的合同（5

25、）多项潜在普通股（6）子公司、合营企业或联营企业发行的潜在普通股4每股收益的列报（1）重新计算（2）列报 三、参考法规 1.中华人民共和国会计法(中华人民共和国主席令第24号，1999年10月31日) 2.企业财务会计报告条例(中华人民共和国国务院令第287号，2000年6月21日) 3.企业会计准则基本准则(中华人民共和国财政部令第33号，2006年) 4.企业会计准则具体准则(财会20063号) 5.企业会计准则应用指南(财会200618号) 6.企业会计准则解释第1号(财会200714号) 7.企业会计准则解释第2号(财会200811号) 8.企业会计准则解释第3号(财会20098号)

26、9.财政部关于做好执行企业会计准则企业2008年年报工作的通知(财会函200860号) 10.财会便200914号 11.财会便200917号 12.关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通知(财会200916号) 13.企业会计准则解释第4号(财会201015号) 14.关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业做好2010年年报工作的通知(财会201025号) 15. 关于做好执行企业会计准则的企业2011年年报监管工作的通知(财会201125号) 16.关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知(财会201213号) 17.企业会计准则解释第5号(财会

27、201219号) 18.关于印发可再生能源电价附加有关会计处理规定的通知(财会201224号) 19.财政部关于做好执行企业会计准则的企业2012年年报工作的通知(财会201225号) 20.企业会计准则解释第6号(财会20141号) 二、审计 综合阶段考试大纲 1.审计计划 (1)初步业务活动 (2)总体审计策略和具体审计计划 (3)审计重要性 (4)利用专家的工作 (5)利用内部审计工作 (6)注册会计师与治理层的沟通 2.风险评估 (1)风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 (2)了解被审计单位及其环境 (3)了解被审计单位的内部控制 (4)评估重大错报风险 (5)特定项目的风险评

28、估 3.风险应对 (1)针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 (2)针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 (3)控制测试 (4)实质性程序 (5)特定项目的风险应对 4.销售与收款循环的审计 (1)销售与收款循环的特点 (2)销售与收款循环的内部控制和控制测试 (3)销售与收款循环的实质性程序 5.采购与付款循环的审计 (1)采购与付款循环的特点 (2)采购与付款循环的内部控制和控制测试 (3)采购与付款循环的实质性程序 6.生产与存货循环的审计 (1)生产与存货循环的特点 (2)生产与存货循环的内部控制和控制测试 (3)生产与存货循环的实质性程序 7.对舞弊和法律法规的考虑 (1)

29、财务报表审计中与舞弊相关的责任 (2)财务报表审计中对法律法规的考虑 8.对集团财务报表审计的特殊考虑 (1)与集团财务报表审计有关的概念 (2)集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 (3)集团审计业务的承接与保持 (4)了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 (5)了解组成部分注册会计师 (6)重要性 (7)针对评估的风险采取的应对措施 (8)合并过程 (9)与组成部分注册会计师的沟通 (10)评价审计证据的充分性和适当性 (11)与集团管理层和集团治理层的沟通 9.完成审计工作 (1)完成审计工作概述 (2)期后事项 (3)书面声明 10.审计报告 (1)审计报告概述 (2)审计

30、意见的形成和审计报告的类型 (3)审计报告的基本内容 (4)非标准审计报告 11.会计师事务所业务质量控制 (1)质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 (2)相关职业道德要求 (3)客户关系和具体业务的接受与保持 (4)人力资源 (5)业务执行 (6)监控 12.职业道德基本原则和概念框架 (1)职业道德基本原则 (2)职业道德概念框架 (3)注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 (4)非执业会员对职业道德概念框架的运用 13.审计业务对独立性的要求 (1)基本要求 (2)经济利益 (3)贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 (4)与审计客户发生雇佣关系 (5)与审计客户长期存在业

31、务关系 (6)为审计客户提供非鉴证服务 (7)收费 (8)影响独立性的其他事项 专业阶段考试大纲一、测试目标 本科目主要测试考生的下列能力： 1.掌握审计基本原理，包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿; 2.掌握审计测试流程，包括风险评估(风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制，评估重大错报风险)，风险应对(针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序、控制测试、实质性程序); 3.掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货

32、循环以及货币资金审计的特点; 4. 掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等其他特殊项目的审计; 5.掌握完成审计工作与出具审计报告的要求; 6.掌握会计师事务所质量控制的要求，包括质量控制制度的目标和要素; 7.掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。 为熟练掌握专业知识和专业技能，考生需要理解和掌握中国注册会计师执业准则以及相关应用指南。 中国注册会计师执业准则是审计考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应

33、用能力。 二、测试内容与能力等级测试内容（一）审计基本原理1审计概述（1）审计的性质（2）审计要素（3）审计目标（4）审计基本要求（5）审计风险（6）审计过程2审计计划（1）初步业务活动（2）总体审计策略和具体审计计划（3）审计重要性3审计证据（1）审计证据的性质（2）审计程序（3）函证（4）分析程序4审计抽样（1）审计抽样的基本概念（2）审计抽样的基本原理和步骤（3）审计抽样在控制测试中的应用（4）审计抽样在细节测试中的运用5信息技术对审计的影响（1）信息技术对审计过程的影响（2）信息技术审计范围的确定（3）信息技术内部控制审计（4）计算机辅助审计技术和电子表格的运用6审计工作底稿（1）审计

34、工作底稿概述（2）审计工作底稿的格式、要素和范围（3）审计工作底稿的归档（二）审计测试流程1风险评估（1）审计风险准则概述（2）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论（3）了解被审计单位及其环境（4）了解被审计单位的内部控制（5）评估重大错报风险2风险应对（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序（3）控制测试（4）实质性程序（三）各类交易和账户余额的审计1销售与收款循环的审计（1）销售与收款循环的特点（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试（3）销售与收款循环的实质性程序2采购与付款循环的审计（1）采购与付款循环的特点（2）采购与付款循

35、环的内部控制和控制测试（3）采购与付款循环的实质性程序3生产与存货循环的审计（1）生产与存货循环的特点（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试（3）生产与存货循环的实质性程序4货币资金的审计（1）货币资金审计概念（2）库存现金审计（3）银行存款审计（四）特殊项目的考虑1对舞弊和法律法规的考虑（1）财务报表审计中与舞弊相关的责任（2）财务报表审计中对法律法规的考虑2审计沟通（1）注册会计师与治理层的沟通（2）前任注册会计师和后任注册会计师的沟通3注册会计师利用他人的工作（1）利用内部审计工作（2）利用专家的工作4对集团财务报表审计的特殊考虑（1）与集团财务报表审计有关的概念（2）集团财务报表审计

36、中的责任设定和注册会计师的目标（3）集团审计业务的承接与保持（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境（5）了解组成部分注册会计师（6）重要性（7）针对评估的风险采取的应对措施（8）合并过程（9）与组成部分注册会计师的沟通（10）评价审计证据的充分性和适当性（11）与集团管理层和集团治理层的沟通5其他特殊项目的审计（1）审计会计估计（2）关联方的审计（3）考虑持续经营（4）首次接受委托时对期初余额的审计（五）完成审计工作与出具审计报告1完成审计工作（1）完成审计工作概述（2）期后事项（3）书面声明2审计报告（1）审计报告概述（2）审计意见的形成和审计报告的类型（3）审计报告的基本内容（4）非

37、标准审计报告（5）比较信息（6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息（六）质量控制1质量控制制度（1）质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任（2）相关职业道德要求（3）客户关系和具体业务的接受与保持（4）人力资源（5）业务执行（6）监控（七）职业道德1职业道德基本原则和概念框架 （1）职业道德基本原则 （2）职业道德概念框架 （3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 （4）非执业会员对职业道德概念框架的运用2审计业务对独立性的要求（1）基本要求（2）经济利益（3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系（4）与审计客户发生雇佣关系（5）与审计客户长期存在业务关系（6）为审计客户提供非鉴

38、证服务（7）收费（8）影响独立性的其他事项 三、参考法规 1.中华人民共和国注册会计师法(中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31日) 2.中国注册会计师执业准则(财会201021号) 3.中国注册会计师执业准则应用指南(2010年版，会协201094号、会协200789号) 4.中国注册会计师职业道德守则(会协200957号) 5.企业内部控制审计指引(财会201011号) 三、税法 综合阶段考试大纲 1.增值税法 (1)征税范围及纳税义务人 (2)税率与征收率 (3)一般计税方法应纳税额的计算 (4)特殊经营行为的税务处理 (5)进口货物征税、出口货物和服务退(免)税 (6)增值

39、税征收管理、专用发票的使用与管理 2.消费税法 (1)纳税义务人与征税范围 (2)税目与税率 (3)计税依据与应纳税额计算 3.营业税法 (1)纳税义务人与扣缴义务人 (2)税目与税率 (3)计税依据 (4)应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理 (5)税收优惠 4.资源税法和土地增值税法 (1)资源税纳税义务人、税目与税率 (2)资源税计税依据与应纳税额的计算 (3)资源税税收优惠和征收管理 (4)土地增值税纳税义务人与征税范围 (5)土地增值税税率、应税收入与扣除项目 (6)土地增值税应纳税额的计算 (7)土地增值税税收优惠和征收管理 5.房产税法、城镇土地使用税法 (1)房产税法 (2)城

40、镇土地使用税法 6.企业所得税法 (1)应纳税所得额的计算 (2)资产的税务处理和资产损失税前扣除的所得税处理 (3)企业重组的所得税处理 (4)税收优惠 (5)应纳税额的计算 (6)特别纳税调整 (7)征收管理 7.个人所得税法 (1)纳税义务人与征税范围 (2)税率与应纳税所得额的确定 (3)应纳税额的计算 (4)税收优惠 8.税务筹划 专业阶段考试大纲一、测试目标 本科目主要测试考生的下列能力： 1.熟悉税法与税制相关的基本原理; 2.掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定; 3.掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额

41、计算; 4.掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定; 5.掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法; 6.协助企业或个人准确无误地填列各主要税种的纳税申报表; 7.分析税收政策变动对企业等相关纳税人的潜在影响并能结合纳税人生产经营状况提出税收筹划建议; 8.用恰当合理的专业性语言和报告明确表述企业税收遵从、涉税风险、纳税事项等与税法执行相关问题的结论; 9.体现并培养税收遵从意识，提高纳税意识和税收服务意识，具备从公正立场为政府和纳税人服务的职业道德。 二、测试内容与能力等级测试内容（一）税法总论1税法的目标（1）税收与现代国家治理（2）税法的概念

42、（3）税法的目标2税法在我国法律体系中的地位（1）税法是我国法律体系的重要组成部分（2）税法与其他法律的关系3税收法定主义（1）税收法定主义是税法的基本原则（2）税法的其它原则（3）税法的适用原则（4）税收法律关系4税法要素（1）总则（2）纳税人（3）征税对象和税目（4）税率（5）纳税环节（6）纳税期限（7）纳税地点（8）减税免税（9）罚则和附则5税收立法与我国现行税法体系（1）税收管理体制的概念（2）税收立法原则（3）税收立法权及其划分（4）税收立法机关（5）税收立法程序（6）我国现行税法体系6税收执法（1）税务机构设置（2）税款征收管理权（3）税收征收管理范围（4）税收收入划分（5）税务检

43、查权（6）税务稽查权（7）税务行政复议裁决权（8）税务诉讼7依法纳税与税法遵从（1）依法纳税是公民（法人）应尽的义务（2）纳税人的权利（3）税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径（4）税务筹划是纳税人的一项权利（二）增值税法1征税范围及纳税义务人（1）征税范围的一般规定（2）征税范围的具体规定（3）纳税义务人和扣缴义务人2一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理（1）一般纳税人的认定及管理（2）小规模纳税人的认定及管理3税率与征收率（1）基本税率（2）低税率（3）零税率（4）征收率4增值税的计税方法（1）一般纳税人适用的一般计税方法（2）小规模纳税人适用的简易计税方法（3）扣缴义务人适用的计税方法

44、5一般计税方法应纳税额的计算（1）销项税额的计算（2）进项税额的计算（3）应纳税额的计算6简易征税方法应纳税额的计算（1）应纳税额的计算（2）含税销售额的换算7特殊经营行为和产品的税务处理（1）混业经营（2）混合销售行为（3）兼营非增值税应税劳务8进口货物征税（1）进口货物的征税范围及纳税人（2）进口货物的适用税率（3）进口货物应纳税额的计算（4）进口货物的税收管理9出口货物和服务的退（免）税（1）出口货物退（免）税基本政策（2）出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策（3）出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策（4）出口货物和劳务增值税征税政策（5）出口货物退（免）税管理10税收优惠（1

45、）增值税暂行条例规定的免税项目（2）财政部、国家税务总局规定的其他增值税优惠政策（3）营业税改增值税试点过渡政策的规定（4）增值税起征点的规定（5）其它有关减免税规定11征收管理（1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）纳税地点（4）营业税改增值税后的征收机关（5）增值税一般纳税人纳税申报办法（6）增值税小规模纳税人纳税申报办法12增值税专用发票的使用及管理（1）专用发票的联次（2）专用发票的开票限额（3）专用发票领购和使用范围（4）专用发票开具范围（5）专用发票开具要求（6）开具专用发票后发生退货或开票有误的处理（7）专用发票与不得抵扣进项税额的规定（8）加强增值税专用发票的管理（三）消费税

46、法1纳税义务人与征税范围（1）生产应税消费品（2）委托加工应税消费品（3）进口应税消费品（4）零售应税消费品2税目与税率（1）税目（2）税率3计税依据（1）从价计征（2）从量计征（3）从价从量复合计征（4）计税依据的特殊规定4应纳税额的计算（1）生产销售环节应纳消费税的计算（2）委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算（3）进口环节应纳消费税的计算（4）已纳消费税扣除的计算5征收管理（1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）纳税地点（4）纳税申报（四）营业税法1纳税义务人与扣缴义务人（1）纳税义务人（2）扣缴义务人2税目与税率（1）税目（2）税率3计税依据（1）计税依据的一般规定（2）计税依据的

47、具体规定4应纳税额的计算与特殊经营行为的税务处理（1）应纳税额的计算（2）特殊经营行为的税务处理5税收优惠（1）起征点（2）税收优惠规定6征收管理（1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）纳税地点（4）纳税申报（五）城市维护建设税法和烟叶税法1城市维护建设税纳税义务人与税率2城市维护建设税计税依据与应纳税额的计算3城市维护建设税税收优惠和征收管理（1）税收优惠（2）纳税环节（3）纳税期限（4）纳税地点（5）纳税申报4烟叶税（1）纳税人和征收范围（2）税率和计税依据（3）征收管理5教育费附加和地方教育附加的有关规定（六）关税法1征税对象与纳税义务人（1）征税对象（2）纳税义务人2进出口税则（1）进出口税则概况（2）税则