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文档简介

1、增值税基本原理增值税基本原理一、增值税含义增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程 中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流 转税，增值额相当于商品价值C + V+M中的V + M部分。对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。图示原料 5030产成品3050勿|40批发 12080777/20零售 140120传统=花流转颤的0、一现代：E增值额 140举个例子:现代；迟増值额 140手写扳图示0201 0250间接 1M X L7%ISO X17%原料50形0=(12030)X 17%产康品8050勿4040X17%埃1或8020零售 140120/传筑I 2新转额 390、 w250二

2、、增值税的特点 1 保持税收中性2普遍征收 3税收负担由商品最终消费者承担 4实行税款抵扣制度5 实行比例税率6 实行价外税制度补充内容我国增值税特点:1.2008-12-31前主要是生产型增值税;2009-1-1起全面实行消费型增值税;2以票扣税为主；3. 划分两类纳税人；4对劳务划分应税与非应税。扣除三、增值税的类型增值税的类 型特点法定增值额1.生产型增不允许扣除购相当于国民生增值税的类型有三种，区分的标志项目中对外购固定资产的处理方式不同o2收入型增 值税购入固定资产 价值中所含的 增值税款，可以 按照磨损程度 相应地给予扣 除。相当于国民收 人3.消费型增 值税 （我国2009/1/

3、1 起）允许将购置物 质资料的价值 和用于生产、经 营的固定资产 价值中所含的 增值税款，在购 置当期全部一 次扣除课税对象不包 括生产资料部 分，仅限于当 期生产销售的 所有消费品四、增值税的计税方法间接减法计税应纳税额=应税销售额X增值税率-非增值 项目已纳税额=销项税额-进项税额一、征税范围（一）一般规定1销售或进口的货物（有形动（二）特殊规定（三）增值税征 税范围的其它特 殊规定2提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划 分）1特殊项目：2特殊行为：（1）视同销售货物行为；（2）混合销售行为；（3）兼营非增值税应税劳务行 为1.增值税暂行条例规定的 免税项目：7项2财政部、国家

4、税务总局规定的其他征免税项目：14项3增值税起征点的规定4. 放弃免税规定：放弃免税后,36个月内不得再申请免税（一）一般规定1销售或进口的货物（有形动产）Q手写板圈示0201-03不动产购入会计流动熒产乂进项税固定贸产I瞬 房屋、建這物）1.1进项税营业税2提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应 税劳务划分）：加工是指受托加工货物，即委托方提供原料 及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物 并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤 和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功 能的业务。【例题多选题】根据我国现行增值税的规定， 纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有 （）A.汽车的租赁B.汽车的修理C.房屋的修理D.受托加工白酒【答案】BD【例题多选题】下列业务中，应当征收增 值税的是（

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