基础会计（第2版）高职-第七章 会计账簿.ppt

1、课件制作： 上海电机学院,世纪高职高专财务会计专业系列教材,主 编： 李占国,全国高职高专教育“十一五”规划教材,国家精品课程教材,基础会计（第二版）,第七章 会计账簿： 会计事项的进一步整理与信息存储,第一节 积累、储存会计事项的数据库 第二节 序时账簿的设置与登记 第三节 总分类账簿的设置与登记 第四节 明细分类账簿的设置与登记 第五节 会计账簿启用与登记规则 第六节 对账与结账,国家精品课程教材,第一节 积累、储存会计事项的数据库,会计账簿的作用 会计账簿的种类 会计账簿的基本结构,国家精品课程教材,一、 会计账簿的意义和种类,会计账簿：是指由若干张具有一定格式的账页联结在一起的，按照会

2、计科目开设户头，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 作用： 为企业管理部门提供系统、完整的会计信息。 为编制会计报表提供资料。 有利于开展财务分析和会计检查。,【P145】,二、账簿的种类,【P146】,三、账簿的基本结构,封面 扉页：账簿启用及接交表 （P148 表7-1） 账页：三栏式、多栏式、数量金额式、平行式。,一、序时账簿的作用与种类 序时帐（日记账）：是以每项交易或事项为记录单位，按照务交易或事项发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 作用：对会计事项进行初步整理与汇总。,第二节 序时账簿的设置与登记,按其格式分,【P 150 表7-3】,【P 154 表7-7】,二

3、、登记 根据记账凭证逐日逐笔序时登记。,一、总分类账的设置 1.总分类帐：是按总分类科目开设，用以分类登记全部经济业务的账簿。 2.设置： 三栏式总分类账 【P157 表7-9】 多栏式总分类账 【P158 表7-11】,第三节 总分类账簿的设置与登记,二、总分类账的登记,1.逐笔登记法：根据记账凭证逐日逐笔序时连续登记。 2.汇总登记法：定期汇总记账凭证，按汇总记账凭证或科目汇总表等进行汇总登记。,一、明细分类账的设置 1.明细分类帐：是按总账科目所属的明细分类账户开设、用于登记某一总分类账户的详细指标的账簿。 2.设置： 三栏式明细分类账 【P160 表7-12】 多栏式明细分类账 【P1

4、58 表7-14、7-15】 数量金额式明细分类账 【P161 表7-13】,第四节 明细分类账簿的设置与登记,二、明细分类账的登记 根据记账凭证逐日逐笔序时连续登记。,三、总帐与明细账的关系及其平行登记,1、总账与明细账的关系 （P164） 联系： 反映的经济业务内容相同； 登记的原始依据相同会计凭证。 区别： 反映经济内容的详细程度不同； 作用不同：“总帐”起统驭控制作用，“明细账”起补充说明作用。,2、平行登记规则： （1）同期登记 （2）同方向登记 （3）同金额登记 3登帐后的检查 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额,总账、明细账的“四相符”,【P168表7-19】,一

5、、账簿启用规则 二、登记账簿的规则 三、错账的查找方法 四、错账的更正规则 五、账簿的更换与保管规则,第五节 会计账簿启用与登记规则,一、账簿启用规则： （P169）,二、登帐规则：（P169） 记账必须以审核无误的会计凭证依据。 过账须有记号：“”，内容要完整。 记账工具要符合规定：钢笔、蓝黑墨水。 账页须编码，逐页、逐行顺序连续登记，不得跳行、隔页。 每页记满后要办理“承前”、“过次”手续。 每期登帐完毕，应结出余额。 若记账有错，应按规定方法更正，不得刮、擦、挖、补、涂改。,三、错账查找方法,【P171】,【P172】,四、错账更正规则 1.划线更正法：（P173） 适用：记账凭证正确，

6、在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。 方法：用单红线划去错误，然后用蓝字在划线上方写正确数字、文字。,张帆,2.红字更正法：（P173） 适用：结账后，发现记账凭证错误。 方法：先做一张和原记账凭证一样的红字凭证，冲销原错误；再做一张正确的记账凭证。,3.补充登记法：（P264） 适用：记账后，发现记账凭证中，应借应贷的会计科目正确，但金额小于正确金额的错误。 方法：根据差额，补制一张记账凭证。,五、账簿的更换与保管,更换： 每年年初更换一次（卡片式账簿除外）。 保管： 整理（每本账册统一编号）； 归档（编制目录，妥善保管）。,【P176-177】,一、对账 1.概念 【P177

7、】,第六节 对账与结账,对账：就是核对账目，即在经济业务入账后，于平时或月末、季末、年终结账之前，对各种账簿记录所进行的核对。,2.对账内容 【P177】 账证核对： 账簿会计凭证（原始凭证、记账凭证） 账账核对： 总账各账户（借方余额合计与贷方余额合计） 总账与日记账（发生额及余额） 总账与所属明细账（发生额及余额） 财产物资明细账（会计部门保管或使用部门） 账实核对： 现金日记账余额库存现金 银行存款日记账余额银行对帐单 财产物资明细账实物 往来帐债权人、债务人,二、结账规则,结账：指在把一定时期（月份、季末、年度）内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，在期末按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计数和余额，并对其余额结转下期或转入新账以及划出结账标志的程序和方法。,【P179】,结账程序： （1）按权责发生