高级财务会计网上形考任务1参考答案

1、高级财务会计网上形考作业一参考答案高级财务会计 01 任务参考答案论述题（共 5 道试题，共 100 分）1. 1.2006 年 7 月 31 日甲公司以银行存款 960 万元取得乙公司可辨认净资产份额的 80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出现金资产方式，金额为万元。（1）甲公司合并日会计分录：以企业合并成本，确认长期股权投资借：长期股权投资960贷：银行存款960记录合并业务后，甲公司的资产负债表

2、下列项目变化如下，其余项目不变：货币资金（金额为 2240 万元）和长期股权投资（金额为 960 万元）（2）编制的调整和抵消分录：对乙公司的报表按公允价值进行调整借：固定资产100贷：资本公积100编制抵销分录借：股本500资本公积250（150100） 盈余公积100未分配利润250商誉80 （960-110080%贷：长期股权投资960少数股东权益220 （110020%）（3）编制合并工作底稿2006 年 7 月 31 日合并工作底稿单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资

3、9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本16005005001600资本公积500150250100500盈余公积200100100200未分配利润300250250300少数股东权益220220所有者权益合计26001000360011003202820负债及所有者权益总计360014005000110032042202. 2. A、B 公司分别为甲公司控制下的两家子公

4、司。A 公司于 2006 年 3 月 10 日自母公司 P处取得 B 公司 100的股权，合并后 B 公司仍维持其独立法人资格继续经营。要求：根据上述资料，编制 A 公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。解：此题为同一控制下的控股合并，金额为万元（1）A 公司在合并日的账务处理确认长期股权投资借：长期股权投资2000（B 公司净资产账面价值的份额 2000100%） 贷：股本600（6001）资本公积1400对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益（题目条件不全，现假定 A 公司“资本公积-股本溢价”金额为 1600 万元

5、）借：资本公积1200贷：盈余公积400未分配利润800记录合并业务后，A 公司的资产负债表需重新编制，表中金额变化如下：长期股权投资调增 2000，股本调整 600，资本公积调增 200，盈余公积调增 400，盈余公积调增800。（表略）（2）A 公司在合并工作底稿中应编制的抵消分录借：股本600资本公积200盈余公积400未分配利润800贷：长期股权投资20003. 3. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉

6、金额。解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出非现金资产方式，金额单位为万元（1）购买方：甲公司（2）购买日：2008 年 6 月 30 日（3）企业合并成本购买方付出的资产的公允价值直接相关费用2100800802980 万元4.4. A 公司和 B 公司同属于 S 公司控制。2008 年 6 月 30 日公司发行普通股 100000 股（每股面值元）自 S 公司处取得 B 公司 90的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。（4）固定资产的处置损益2100（2000200）300 万元无形资产的处置损益800（1000100）100 万元（5）借：固定资产清理1800累计折旧200贷

7、：固定资产2000借：长期股权投资2980累计摊销100营业外支出100贷：固定资产清理1800无形资产1000银行存款营业外收入80300（6）商誉298035008029802800180 万元要求：根据上述资料编制 A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解：此题为同一控制下的控股合并（1）合并过程的会计处理确认长期股权投资借：长期股权投资540 000（B 公司净资产账面价值的份额 600 00090%）贷：股本100 000资本公积440 000对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益（题目条件不全，现假定 A 公司“资本公积-股本溢价”

8、金额为 160000）借：资本公积144 000贷：盈余公积99 000（11000090%）未分配利润45 000（5000090%）记录合并业务后，A 公司的资产负债表编制如下：项目金额项目金额现金310 000短期借款380 000交易性金融资产130 000长期借款620 000应收账款240 000负债合计1 000 000其他流动资产370 000股本700 000长期股权投资810 000资本公积426 000固定资产540 000盈余公积189 000无形资产60 000未分配利润145 000资产合计2 460 000所有者权益合计1 460 000（2）合并以后的会计处理编

9、制抵销分录借：股本400 000资本公积40 000盈余公积110 000未分配利润50 000贷：长期股权投资少数股东权益编制合并工作底稿540 00060 000（600 00010）2008 年 6 月 30 日单位：元项 目A 公司B 公司合计数抵消分录合并数借方贷方现金310 000250 000560 000560 000交易性金融资产130 000120 000250 000250 000应收账款240 000180 000420 000420 000其他流动资产370 000260 000630 000630 000长期股权投资810 000160 000970 000540

10、000970 000固定资产540 000300 000840 000840 000无形资产60 00040 000100 000100 000资产合计2 460 0001 310 0003 770 0003 230 000短期借款380 000310 000710 000710 000长期借款620 000400 0001 020 0001 020 000负债合计1 000 000710 0001 710 0001 710 000股本700 000400 0001 100 000400 000700 000资本公积426 00040 000466 00040 000426 000盈余公积18

11、9 000110 000299 000110 000189 000未分配利润145 00050 000195 00050 000145 000少数股东权益60 00060 000所有者权益合计1 460 000600 0002 060 0001 520 000负债和所有者权益合计2 460 0001 310 0003 770 000600 00060 0003 230 000抵消分录合计600 000600 0003210贷：资本公积编制抵销分录1500600固定资产无形资产解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是发行股票方式，金额单位为万元（1）编制购买日的有关会计分录： 以企业合并成本，确认长期股权投资借：长期股权投资5250（15003.5） 贷：股本1500资本公积3750（2）编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录：对 B 公司的报表按公允价值进行调整借：存货110长期股权投资10005.5. 2008 年 6 月 30 日，A 公司向 B 公司的股东定向增发 1500 万股普通股