厦门大学网络教育2018税收筹划练习及答案

1、厦门大学继续教育学院2018年税收筹划案例分析题四、案例分析题1、A国的跨国甲公司在 B国和C国有乙、丙两家子公司。乙公司当年盈利3000万，按5%的固定股利率给甲公司支付股息，B国的预提所得税税率为15% ;丙公司当年盈利 2000万元，按4%的固定股利率支付股息，C国的预提所得税税率为10%。请计算甲公司应缴纳的预提所得税？你能不能根据此项交易为甲公司进行一下国际税收筹划？（1）正常支付股利时的税负：乙公司应纳预提税税额 =3000万元*5%*15%=22.5万元丙公司应纳预提税税额 =2000万元*4%*10%=8万元共应纳预提所税税额：22.5+8=30.5万元甲公司应纳的预提所得税=

2、3 OOOX5%X15% +2 OOOX4HX 10%=22.5 + 8 =30.5 （万元） 假设存在D国为国际避税地，与A、B. C均签订有双边税收协 走，相互间适用的预提所得税税率为5%,甲公司则可通过在D国建立全资子公 司丁井通过其对乙、丙两公司进行股权投瓷，丁公司暂不支忖给甲公司股息其 他条件不变的情况下：集团公司公司应纳的预提所得税=3 00（K5%X5% +2 000X4%X5% = 7.5 + 4=lk5 （万元）这样可降低整体所得税稅负=30.5-11.5 =19 （万元）_為# 弘V 2、某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300万元，2014年

3、和2015年（预计）企业会计利润分别为1000 万元和2000万元，企业所得税率为25%。该企业制定了两个方案：方案一，2014年底将300万全部捐赠；方案二，2014年底捐赠100万元，2015年再捐赠200万元。从税收筹划角度来分析两个方案哪个对更有利。从纳税筹划角度来分析两亍方案哪个对更有利。方案一：该企业2009年底捐赠30Q万元只能在稅前扣除120万元（I 00（1X12%）,超 过120万元的部分不得在税前扣除*方案二：该企业分两年进行捐赠由于2009年和201。年的会计利润分别为1 000万元和2 0皿万元，因此两年分别捐噌的万元CM万元均没有超过扣除限额，均可在稅前扣除口JS过

4、比较，该企业采用方案二与采用方案一对外捐赠金额相同，但方案二可以节税45万元（100X25%）.3、某酒厂主要生产粮食白酒，产品销往全国各地的批发商，批发价为每箱不含增值税 价400元（每箱20瓶，每瓶500克）。本市的一些商业零售户、酒店、消费者习惯直接到工厂购买白酒。按照以往的经验，这部分客户每年购买的白酒大约有1000箱，酒厂一般以每箱480元（不含增值税）的价格出售。粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。你认为怎样进行节税筹划？筹划前：应纳消费税税额为：1000 X 480X 20% +1000 X 20 X 0.5 = 106000（元）思路：在本市设立

5、一独立核算的白酒经销部。按照销售给其他批发商的产品价格与经销部结算，每箱不含增值税价400元，经销部再以每箱不含增值税价480元对外销售。注意：经销部不征消费税。筹划后：应纳消费税税额为：1000 X 400X 20+1000 X 20 X 0.5 = 90000（元）筹划后比筹划前少纳消费税税额为：106000-90000元=16000 （元）5、某公司是一个年含税销售额为40万元的生产企业，公司每年购进的材料价格一般为35元。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率是17% ;如果是小规模纳税人则使用3%的征收率。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。该企业是否需要申请认定为

6、一般纳税人呢 ？（1）比较：该公司的含税销售额增值率=（40万元35万元）十40万元X 100% =12.5 % （小于 17.65 %）（2 ）选择一般纳税人可少缴增值税一般纳税人应纳增值税税额=40X 17% 35X 17%= 0.85万元小规模纳税人应纳增值税税额=40万元+（ 1+ 3%）X 3%= 1.17（万元）即：作为小规模纳税人可少缴增值税=1.17万元-0.85 = 0.32万元。6、某地区有两家大型酒厂甲和乙，均为独立核算的法人企业。甲企业主要经营粮食类白酒，以当地生产的大米和玉米为原料进行酿造，适用25 %的消费税税率。乙企业以甲企业生产的粮食类白酒为原料，生产系列药酒，

7、适用10%的消费税税率。甲企业每年要向乙企业提供价值3000万元的粮食类白酒。2014年6月，乙企业由于缺少资金和人才，无法经 营下去，准备破产。乙企业资产账面价值 5200万元，资产评估价值 6000万元。其中房屋建 筑物等不动产账面价值 2600万元，评估价值 3100万元；机器设备账面原值1500万元，评估价值1800万元；其他资产1100万元。乙企业负债6000万元，其中2000万元为欠甲企业 的货款。甲企业有两个方案可供选择：方案1 :甲企业以现金 4900万元购买乙企业的不动产和机器设备，乙企业破产，假设乙企业破产财产扣除各项费用后，甲企业可收回货款1800万元，损失200万元。方

8、案2:以承担债权债务的方式购并乙企业，即由甲企业承担乙企业的全部债务，不需支付另外的其他费用，来兼并乙企业，包括其全部现有的资产。由于乙企业生产的药酒市场前景很好，甲企业购并后可以继续利用乙企业的设备生产药酒。假设甲企业需要投入 200万元对乙企业的设备进行改造。请你为甲企业选择一个方案。7、刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下三种 方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。（1 ）调入报社（按工资纳税）（2）特约撰稿人（按劳务报酬纳税）（3）投稿（按稿酬纳税）（1）（ 500003500）*30% 2755=1

9、1195（2）50000* （ 1-20%）*30%-2000=10000 （元）（3）50000* （ 1-20%）*20%*（ 1-30%）=5600 （元）8、刘某系一高级软件工程师，2015年9月获得某公司工资类收入 38500元。试做出降低税负的筹划方案（不考虑社会保险）。答：如果刘某利该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则应按工资、薪金所得缴税，其应纳税额是：（38500-3500） X25%-1005=15145 （元）如果刘某和该公司不存在稳走的雇佣与被雇佣关系，则应纳所得额为:3S500X（1-20%） X30%-2000=7240 （元）因此，朱先生与该公司不存在稳定的雇惆关

10、系，或采取某些可能的搭施，使其与该公司没有稳定的雇佣关系.将工资所得转化为劳务报酬所得则他可以节省稅金7905元r r 齐物 l Fl 吓 U m 4-E r+i 八=1 宀七k + F IF冃 f. =1 frdi j=k HK HPrl ifM- T*9、2015年8月份光辉家电公司向某电子有限公司销售电器产品1万件，不含税售价100元/件，价外运输费用10元/件，该批产品可抵扣的进项税额为10.8万元（其中自营汽车耗用的油料及维修费可抵扣进项税额8000元）。请问8月份光辉家电公司应缴纳的增值税是多少并为其作出税收筹划。10、承包人张某准备在 2013年承包经营一民营企业，合同签订承包期

11、为3年，每年除上缴8万元承包费以外，其余收入全部归承包人所有。承包后，企业性质未发生改变。这期间，由于甲经营有方，该企业2013年至2015年的预计净利润分别为 20万元、28万元和40万丿元。该企业其他条件符合小型微利企业的条件，请计算张某的税后收益并为甲作出税收筹划。（由于企业性质未发生改变，企业需要先缴纳企业所得税，税率为20%答由干企业性质未发主改变，企业需要先缴纳企业所得稅2013年企业应纳企业所得税额为：20 X20% = 4 （万元稅后淨利润为：20-4=16 （万元）张某获得的枚入为= 8万元张某应纳的亍人所得稅为:（80000-12X2000）X35%-6750= 12850

12、元）张某的实际收益为：80000-12850 = 67150元同理可求出张某2014年的实际收益为108750元,2015年的实际收益为171150 元，三年的总收益共为347050由于张某须在企业缴纳企业所徊稅后才能获得收 入，因此張某的收入障低了 B張某通过一定的途径改变企业的性质，将该民营企业工裔登记改为个体工商户 这样企业就不必缴纳企业所得税n则2013年甲的收入为：20-8 = 12 （万元张某应纳的个人所得税为：（120000-12X2000） X35%-6750=26E50 （元）张某的实际牧益为：120000-26850 = 93150元）同理可求出张某2014年的实际收益为1

13、37590元2015年的实际收益为223150 元，三年的想收益共为453S90元与未改变企业性质相比，可多茯得106840元11、方先生是一家公司的商品销售代表，每月扣除社保和公积金后工资收入4000元，年初，按照公司的奖金制度，吴先生根据上年的销售业绩估算2012年可能得到80000元奖金，请问如果吴先生全年能够获得奖金80000元，其全年应纳的个人所得税是多少？吴先生该如何为自己的个人所得税进行筹划?方先生对自己的收入形式设计了以下几种方案： 如果公司在年终一次性发放这笔奖金工资部分人所得税稅额：(斗00卜3500) *3*12=180元奖金部分人所得税稅额：80000*20%*555=

14、15445元全年应纳牛人所得稅税额上180+15415=15625元 如果公司分两个月两次发放这笔奖金(假设不考虑按照年终奖方式发放)未取得奖金月储应纳的个人所得税税额：(4000*3500) *3%* (12-2)三 150 元取得奖金月份应纳的个人所得税税额：(40004-80000/2-3500)*302755)*2=18790 元全年应纳个人所得税税额：150+13790-1E94Q元3.假如分4发放年奖(.最后一次发放奖金也未以年终奖形式发放人应纳的个人所得税如下未取得奖金月份应纳的个人所得税稅额*(4000-3500) *3%* (12-4) 20 元取得奖金月份应纳的个人所得税税

15、额：(40004-0000/4-3500)*25%1005)+4=16480全年应纳个人所得稅税额：120+16斗80=16百0元 如果这笔奖金分为四个月四次发放(假设不考虑按照年终奖方式发放)未取得奖金月份应纳的个人所得稅税额：(4000-3500) *3%* (12-4) =120 元取得奖金月份应纳的个人所得税稅额：(4000+80000/4-3500)*25%-1005)*4=16480全年应纳个人所得税稅额：120+10430=1昭0元方先生应作何选择？你从中可以得到什么样的结论？12、某纳税人与客户签订的购销合同总金额为10万元，合同中约定的付款期为30天。如果对方在20天内付款，将给予对方2 %的销售折扣2000元。(1)该笔业务应纳多少增值税？(