税务会计练习题参考答案

1、税务会计练习题参考答案第二章 增值税会计习题一（1）进项税额3.91+37%4.12万元 （2）进项税额1.36万元 （3）进项税额4213%5.46万元 （4）销项税额4217%7.14万元 （5）改变用途进项税额转出1.36万元 应纳增值税税额7.14（4.12+1.36+5.461.36）0.57.1410.082.94万元习题二（1）发出材料：借：委托加工物资 60 000贷：原材料 60 000 （2）支付加工费：借：委托加工物资 5 000应交税费应交增值税（进） 850贷：银行存款 5 850（3）支付运杂费：借：委托加工物资 858应交税费应（进）（6007%）42贷：银行存款

2、 900（4）委托加工半成品验收入库：借：原材料 65 858贷：委托加工物资 65 858习题三（1）借：原材料甲（2 00015） 30 000 应交税费应（进） 5 100 贷：银行存款 35 100（2）借：原材料乙 15 000 贷：银行存款 15 000（3）增值税进项税额120 0001720 400（元）借：固定资产 120 000 应交税费应（进） 20 400 贷：银行存款 140 400（4）借：银行存款 177 840 贷：主营业务收入 150 000 其他业务收入 2 000 应交税费应（销） 25 840（5）借：营业外支出 24 250 贷：库存商品 20 000

3、 应交税费应（销） 4 250（6）借：待处理财产损溢 3 510贷：原材料 3 000 应交税费应（进项转出） 510借：其他应收款 1 000 营业外支出 2 510 贷：待处理财产损溢 3 510习题四（1）借：应交税费未交增值税 43 690 贷：银行存款 43 690（2）借：应付职工薪酬 56 160 贷：银行存款 56 160（3）借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应（销） 8 500借：主营业务成本 42 000 贷：库存商品 42 000（4）借：固定资产 311 300 应交税费应（进） 51 700 贷：银行存款 363 000（5）借：

4、应付股利 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应（销） 17 000借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000（6）借：主营业务收入 40 000 应交税费应（销） 6 800 贷：银行存款 46 800（7）借：待处理财产损溢 16 785 贷：库存商品 15 000 应交税费应（进项转出） 1 785（8）a产品不含税全额收入（200 00050 000）（117%）213 675.21 （元） 应纳增值税销项税额213 675.2117%36 324.79（元）借：银行存款 200 000库存商品 50 000贷：主营业务收入 213 675.21

5、应交税费应（销） 36 324.79 （9）借：银行存款 6 000 贷：其他业务收入 5 128.21 应交税费应（销） 871.79（10）借：应交税费应（转出未交）5 981.58贷：应交税费未交增值税 5 981.58销项税额合计=8 50017 0006 80036 324.79871.79=55896.58进项税额合计=51 7001 785=49915应纳税额=55896.5849915=5 981.58 第三章 消费税会计习题一（1）应代收代缴的消费税（20+8）（130%）30%12(万元)（2）进口环节应纳关税（6010）20%14(万元)（3）进口环节应纳消费税税额（70

6、14）（130%）30%36(万元)（4）进口环节应纳增值税税额（7014）（130%）17%20.4(万元)（5）第2笔业务进项税额合计20.4（1.50.2）7%20.519(万元)第3、4业务销项税额合计（48150）17%33.66(万元)第5笔业务销项税额1.4（15%）（130%）17%0.357(万元)销项税额合计1.36+33.66+0.35735.377（万元） 国内环节应纳增值税35.37720.51914.858（万元）（6）第3、4业务应纳消费税合计（48150）30%59.4(万元)第5笔业务应纳消费税1.4（15%）（130%）30%0.63(万元)国内销售环节应纳

7、消费税59.40.633680%31.23（万元）习题二（1）8日外购烟丝时：借：原材料烟丝 5 000 000应交税费应（进项） 850 000贷：银行存款 5 850 000（2）委托加工业务的会计处理如下：发给受托方原材料时：借：委托加工物资 20 000贷：原材料 20 000支付加工费及消费税时：增值税进项税额8 00017% 1 360（元）受托方应代收代缴的消费税（20 0008 000）（130%）30% 12 000（元）借：委托加工物资 8 000应交税费应（进项） 1 360应交税费应交消费税 12 000贷：银行存款 21 360加工收回，验收入库时：借：原材料烟丝 2

8、8 000贷：委托加工物资 28 000领用生产卷烟时： 借：生产成本 28 000 贷：原材料烟丝 28 000（3）销售卷烟时：借：银行存款 23 400 000贷：主营业务收入 20 000 000应交税费应(销项) 3 400 000销售卷烟应交消费税2 00056% 1 0000.0151 135（万元）借：营业税金及附加 11 350 000贷：应交税费应交消费税 11 350 000（4）结转7月份的增值税：本月应交增值税340850.136254.864（万元）借：应交税费应（转出未交）2 548 640贷：应交税费未交增值税 2 548 640(5)8月初实际缴纳增值税和消费

9、税时：准予扣除的外购应税烟丝的消费税（300500200）30%180（万元）准予扣除的委托加工应税烟丝的消费税12 000（元）7月应缴消费税11351801.2953.8（万元）借：应交税费未交增值税 2 548 640应交税费应交消费税 9 538 000贷：银行存款 12 086 640习题三（1）自产白酒生产药酒外销:自产白酒用于药酒生产：借：生产成本药酒(154 000) 60 000贷:库存商品白酒 60 000药酒外销:增值税销项税额206 00017%20 400（元）借：银行存款 140 400贷：主营业务收入（206 000 120 000 应交税费应(销项) 20 40

10、0应纳消费税税额206 00010%12 000（元）借:营业税金及附加 12 000贷：应交税费应交消费税 12 000 （2）自产白酒送本厂招待所做外销商品：借：应收账款招待所 11 700贷:主营业务收入(25 000) 10 000 应交税费应(销项) 1 700应纳消费税税额22 0000.525 00020%4 000（元）借：营业税金及附加 4 000贷：应交税费应交消费税 4 000 （3）自产酒精用于生产巧克力(非应税消费品)(视同销售)：借：生产成本巧克力 15 900贷：库存商品酒精 15 000 应交税费应交消费税 900（4）职工食堂用自产白酒：借：应付职工薪酬 11

11、 232贷：主营业务收入 9 600应交税费应(销项) 1 632借：主营业务成本 4 800贷:库存商品白酒 4 800 应纳消费税税额0.82 0000.50.812 00020%2 720（元）借：营业税金及附加 2 720贷：应交税费应交消费税 2 720（5）自产酒精用于连续加工生产及外销：自产酒精用于白酒生产：借：生产成本白酒(35 500) 16 500贷：库存商品酒精 16 500自产酒精外销:借：应收账款 46 800贷：主营业务收入(58 000) 40 000 应交税费应(销项) 6 800结转外销成本借：主营业务成本 27 500贷：库存商品 27 500应纳消费税:借

12、：营业税金及附加(40 0005%) 2 000贷：应交税费应交消费税 2 000（6）在建工程用自产酒精：增值税销项税额12 0000.317%612（元）应纳消费税税额12 0000.35%180元借：在建工程 3 192贷：库存商品酒精 2 400应交税费应(销项) 612应交税费应交消费税 180（7）自产白酒用于业务招待费：增值税销项税额0.68 50017%867（元）应纳消费税0.62 0000.58 5000.620%1 620（元）借：管理费用 6 087贷：库存商品（6 0000.6） 3 600 应交税费应(销项) 867 应交税费应交消费税 1 620（8）自产白酒用于

13、广告宣传：增值税销项税额1.29 00017%1 836（元）应纳消费税税额1.22 0000.59 0001.220%1 200+2 1603 360（元）借：销售费用 12 396贷：库存商品（6 0001.2） 7 200 应交税费应(销项) 1 836 应交税费应交消费税 3 360（9）投资用自产白酒：借：长期股权投资 702 000贷：主营业务收入 600 000应交税费应(销项) 102 000借：主营业务成本 480 000贷:库存商品白酒 480 000 应纳消费税税额1002 0000.51006 00020%220 000（元）借：营业税金及附加 220 000贷：应交税

14、费应交消费税 220 000习题四（1）进口化妆品时：关税完税价格2520.327.3（万元）应交关税27.310% 2.73（万元）应交进口增值税税额（27.32.73）（130%）17%7.293（万元）应交进口消费税税额（27.32.73）（130%）30%12.87（万元）进口化妆品成本关税完税价格关税消费税27.32.7312.8742.9（万元）借：库存商品 429 000应交税费应（进项） 72 930贷：银行存款 501 930（2）购入原材料时：增值税进项税额5137% 51.21（万元）借：原材料 3 027 900应交税费应（进项） 512 100贷：银行存款 3 540

15、 000（3）购入生产用设备时：借：固定资产 2 500 000应交税费应（进项） 425 000贷：银行存款 2 925 000（4）销售化妆品时：生产领用化妆品借：生产成本 42.980% 343 200贷：库存商品 343 200进口化妆品已纳税额=12.8780%=102 960借：应交税费应交消费税 102 960贷：生产成本 102 960确认收入：借：应收账款 7 020 000贷：主营业务收入 6 000 000应交税费应(销项) 1 020 000计提消费税金：应纳消费税税额6 000 00030%1 800 000（元）借：营业税金及附加 1 800 000贷：应交税费应交

16、消费税 1 800 000（5）用化妆品换取原料：确认收入：借：原材料 538 200贷：主营业务收入 460 000应交税费应(销项) 78 200计提消费税金：应纳消费税税额600 00030%180 000（元）借：营业税金及附加 180 000贷：应交税费应交消费税 180 000（6）结转5月份“应交税费应交增值税”科目的期末余额：5月份应缴增值税1027.827.29351.2142.58.817（万元）借：应交税费应（转出未交） 88 170贷：应交税费未交增值税 88 170（7）次月初实际缴纳增值税和消费税时：5月应纳消费税税额1801812.8780%187.704（万元）

17、借：应交税费未交增值税 88 170应交税费应交消费税 1 877 040贷：银行存款 19 652 10第四章 关税会计习题一完税价格100（40 0002 000）120 0006.226 784 000（元）应缴纳关税税额26 784 00010%2 678 400(元）习题二（1）计算该企业进口化妆品应纳的关税、增值税、消费税税额完税价格（500 00050 000）（13）6.503 585 725（元）应缴纳关税税额3 585 72520%717 145（元）组成计税价格（3 585 725717 145）（130%）6 146 957.14（元）应缴纳消费税税额6 146 957

18、.1430%1 844 087.14(元）应缴纳增值税税额6 146 957.1417%1 044 982.71(元）（2）会计处理借：库存商品 6 146 957.14应交税费应（进项） 1 044 982.71 贷：银行存款 7 191 939.85习题三（1）计算该货物应纳的关税税额完税价格（600 0002 00015 000）/（110%）530 000（元）应缴纳关税税额530 00010%53 000（元）（2）会计处理借：应收账款 600 000 贷：主营业务收入 600 000借：主营业务收入 17 000 贷：银行存款 17 000借：营业税金及附加 53 000贷：银行存

19、款 53 000第五章 出口退免税会计习题一进口关税300 0008.720%（185%）78 300（元）进口增值税300 0008.7（120%）17%（185%）79 866（元）借：在途物资进料加工 2 688 300 应交税费应交增值税（进项税额） 79 866 贷：银行存款 2 768 166（3000008.77830079866）借：库存商品进料加工 2 688 300 贷：在途物资进料加工 2 688 300借：应收账款w工厂 3 510 000 贷：主营销售收入作价加工 3 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 510 000借：主营业务成本进料加工 2 688

20、300 贷：库存商品进料加工 2 688 300借：库存商品进料加工 4 100 000应交税费应交增值税（进项税额） 697 000贷：应收账款w工厂 4 797 000借：应收账款外商b（508.710，000） 4 350 000贷：主营业务收入 4 350 000借：主营业务成本进料加工 4 100 000 贷：库存商品进料加工 4 100 000销售进口料件的应抵扣税额3 000 0009%79 866190 134（元）应退税额4 100 0009%190 134178 866（元）当期不予退税的税额（4 100 0003 000 000）（17%9%）88 000（元）借：其他应

21、收款应收出口退税款 178 866贷：应交税费应交增值税（出口退税） 178 866借：主营业务成本进料加工 88 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 88 000借：银行存款 178 866贷：其他应收款应收出口退税款 178 866习题二（1）外购原材料借：原材料 5 000 000应交税费应交增值税 （进项税额） 850 000贷：银行存款 5 850 000（2）国内销售产品借：银行存款 3 510 000贷：主营业务收入 3 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 510 000（3）产品外销借：应收账款某外商 24 000 000贷：主营业务收入 24 000 00

22、0（4）申报退免税当期不得免征和抵扣税额2400（17%15%）48（万元）本月应纳税额51（8548）59（万元）当期免抵退税额当期免抵税额240015%360（万元）借：产品销售成本 480 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 480 000借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3 600 000贷：应交税费应交增值税（出口退税） 3 600 000（5）实际缴纳增值税借：应交税费应交增值税（已交税金） 90 000贷：银行存款 90 000或： 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 90 000 贷：应交税费未交增值税 90 000 借：应交税费未交增值税 90

23、 000 贷：银行存款 90 000习题三（1）外购原材料借：原材料 7 000 000应交税费应交增值税 （进项税额） 1 190 000贷：银行存款 8 190 000（2）国内销售产品借：银行存款 3 510 000贷：主营业务收入 3 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 510 000（3）产品外销借：应收账款某外商 24 000 000贷：主营业务收入 24 000 000（4）申报退免税当期不得免征和抵扣税额2400（17%15%）48（万元）本月应纳税额51（11948）525（万元）当期留抵税额25（万元）当期免抵退税额240015%360（万元）当期应退税额25（万

24、元）当期免抵税额36025335（万元）借：产品销售成本 480 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 480 000借：其他应收款应收出口退税款 250 000应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3 350 000贷：应交税费应交增值税（出口退税） 3 600 000（5）收到出口退税款借：银行存款 250 000贷：其他应收款应收出口退税款 250 000第六章 营业税会计习题一开发部应纳营业税税额8 00050%（120%）（13%）3%（6 0005 0003 000）5%848.45（万元）广告代理业务应纳营业税税额3005%15（万元）娱乐中心应纳营业税税额（95

25、72）20%45%135%5.45（万元）汽车运输队应纳营业税税额1003%（16060）3%6（万元）该公司8月份应缴纳的营业税税额848.45155.456874.9（万元）习题二应纳增值税税额82.4（13%）3%2.4（万元）应纳营业税税额8005%40（万元）借：银行存款 8 000 000 贷：主营业务收入 8 000 000借：营业税金及附加 400 000 贷：应交税费应交营业税 400 000借：银行存款 824 000 贷：其他业务收入 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 24 000借：应交税费应交营业税 400 000 应交税费应交增值税（已交税金） 24

26、000 贷：银行存款 424 000习题三（1）收到款项时：借：银行存款 3 250 000贷：主营业务收入 2 900 000应付账款 100 000其他业务收入 250 000（2）计算应缴营业税时：(3 000 000100 000200 000)3%250 0005%105 500（元）借：营业税金及附加 105 500贷：应交税费应交营业税 105 500（3）代扣营业税时：借：应付账款 3 000贷：应交税费应交营业税 3 000（4）支付某工程队工程价款时：借：应付账款 97 000贷：银行存款 97 000（5）缴纳营业税时：借：应交税费应交营业税 108 500 贷：银行存款

27、 108 500习题四（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税（3000500200）3%69万元其中的500万元金属结构件可以认定为自产的，从中扣除。（2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税（1300700）5%30万元（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税：客房收入应缴纳的营业税305%1.5万元餐厅、歌厅、舞厅收入没有分别核算，从高按娱乐业20%计算营业税5520%11万元（4）甲建筑工程公司应缴纳的增值税500/1.17 17%30017%21.65万元（5）甲建筑工程公司代扣代缴的营业税2003%6万元第七章 企业所得税会计习题一 1计算应税收入总额：由于国债利息

28、收入属于免税收入，不计入应税收入总额。 应税收入总额1504104168（万元） 2分析计算扣除项目金额： （1）原材料消耗50万元全部转变为主营业务成本，可以扣除； （2）固定资产折旧10万元全部计入产成品成本且全部销售，可以扣除； （3）合理的工资支出24万元，可以扣除； （4）向职工的借款利息不能全部扣除，准予扣除的利息8010%8（万元） （5）由于3601.8（万元）15050.75（万元） 准予扣除的业务招待费0.75（万元） （6）赞助支出及支付税务机关滞纳金共计7万元不允许扣除。 （7）缴纳的增值税不允许扣除，其他税费可以扣除。 准予扣除的税费总额5+0.62.458.05（万

29、元） 企业准予扣除的项目总额50102480.758.05100.8（万元） 3计算应纳税所得额：由于第1年度未弥补的亏损30万元可以在第2年度弥补， 则第2年度应纳税所得额168100.83037.2（万元）习题二1合理的工资费用可以据实扣除，但是，职工福利费、工会经费、职工教育经费计提比例不能超过工资总额的14%、2%、2.5%。“三项经费”允许扣除额280（14%2%2.5%）51.8（万元）调增应纳税所得额6051.88.2（万元）2业务招待费扣除限额26060156（万元）23 0005115（万元）调增应纳税所得额260115145（万元）3由于个人与企业属于不同的纳税主体，因此，

30、个人的移动电话费用不能扣除。调增应纳税所得额9万元。4融资租赁费不得一次扣除，可以按照折旧比例进行扣除，租赁手续费可以扣除。调增应纳税所得额30525（万元）5新产品开发费可以加扣50。 调减应纳税所得额205010（万元）6超过银行同期同类贷款利率的利息费用不得扣除。调增应纳税所得额1620064（万元）7非公益性捐赠、赞助支出及罚款支出全额不得扣除，公益性捐赠在利润总额的12%以内扣除。公益性捐赠扣除限额5 41012649.2（万元）调增应纳税所得额1010（800649.2）170.8（万元）8未经核定的固定资产、无形资产、在建工程减值准备不得扣除。调增应纳税所得额30万元。9国库券利

31、息收入属于免税收入，应从收入总额中减除。调减应纳税所得额53万元10有指定用途的增值税先征收后返还款不征收企业所得税。调减应纳税所得额20万元。11上一年度的应税亏损在本年度可以进行弥补。调减应纳税所得额40万元。12对境内甲公司的投资符合相关规定，因此，投资收益免征企业所得税。对境外乙公司的投资收益单独计算抵免情况，先将乙公司的投资收益从应纳税所得额中剔除。 调减应纳税所得额447万元。调整后应纳税所得额5 4108.2145925104170.830532040447 5 232（万元）对乙公司投资的应纳税所得额147（130）210（万元）对乙公司投资所得税扣除限额（5 232210）2

32、5210（5 232210）52.5（万元）菲曼公司当年实际应交所得税额（5 232210）25%52.51 308（万元）乙公司在境外多缴的税额10.5万元（2103052.5）在以后5年内的余额中进行补扣。习题三1应交企业所得税额=5 000(100300150)6025%=1 327.5（万元）2“递延所得税资产”账户应调整的金额(1201 500)(2515)(100300150)256025284.5（万元）3“递延所得税资产”账户的年末余额(601 600300150) 25527.5（万元）4所得税费用1 327.5284.51 043（万元）或：所得税费用1 327.5527.

33、5（1201 500）15%1 043（万元） 5编制第5年度企业所得税相关的会计分录： 借：所得税费用 10 430 000 递延所得税资产 2 845 000 贷：应交税费应交所得税 13 275 000借：应交税费应交所得税 13 275 000 贷：银行存款 13 275 000习题四1应纳税所得额3 0002004002001003 500（万元） 应交企业所得税额3 50025%875（万元） 2本年度产生的可抵扣暂时性差异100（万元） 本年度产生应纳税暂时性差异（2 0002102 000110）200（万元） 3“递延所得税资产”账户的期末余额2510025%50（万元） “

34、递延所得税负债”账户的期末余额6820025%118（万元） 4本年度的递延所得税（11868）（5025）25（万元） 5利润表中应列报的所得税费用875 25 900（万元） 6编制相关的会计分录： 借：所得税费用 9 000 000 递延所得税资产 250 000 贷：应交税费应交所得税 8 750 000递延所得税负债 500 000借：应交税费应交所得税 8 750 000 贷：银行存款 8 750 000第八章 个人所得税会计习题一（1）(5 2003 500)10%1056390（元） （2）48 000124 000，所以，选择税率为10%，速算扣除数105。 48 00010

35、%1054 695（元） （3）30 000(120%)20%4 800（元） （4）25 00050%20%2 500（元）习题二（1）公益捐赠扣除限额80 000（120%）30%19 200（元） 80 000（120%）19 20030%2 000 11 440（元）（2）8 000（120%）20%67 680（元）（3）（3 5009 000）（120%）20%（130%）1 400（元）（4）10 000（130%）20%1 400（元）（5）抵免限额70 000（120%）40%7 00015 400（元）蒋先生在a国实际缴纳的税款13 000元，低于抵免限额，可全额扣除，并需

36、在中国补缴个人所得税2 400元（15 40013 000）。（6）11 4407 6801 4001 4002 400=24 320（元）习题三（1）(4 5003 500)3%30（元）借：应付职工薪酬 4 500 贷：库存现金 4 470 应交税费代扣代缴个人所得税 30（2）（6 3053 500105）（110%）3 000（元） 3 00010%105195（元）借：应付职工薪酬 6 500 贷：库存现金 6 305 应交税费代扣代缴个人所得税 195借：管理费用等 195 贷：应付职工薪酬 195（3）60 000(120%)20%9 600（元） 借：管理费用 60 000 贷

37、：银行存款 50 400 应交税费代扣代缴个人所得税 9 600（4）500 00050%20%50 000（元）借：应付股利 500 000 贷：银行存款 450 000 应交税费代扣代缴个人所得税 50 000（5）301959 60050 00059 825（元）借：应交税费代扣代缴个人所得税 59 825 贷：银行存款 59 825第九章 土地增值税会计1.答案：（1）转让收入总额=5000(万元)（2）允许扣除的项目金额：取得土地使用权支付的地价款及有关费用开发成本合计为1700万元。房地产开发费用。因为不能按转让房地产项目计算分担利息支出，所以，允许扣除的房地产开发费用=17001

38、0%=170万元允许扣除的税费=277.5-2.5=275万元从事房地产开发的纳税人加计扣除20%=170020%=340万元允许扣除的项目金额合计=1700+170+275+340=2485万元（3）增值额=5000-2485=2515万元（4）增值率=25152485100%=101.21%（5）应纳税额=251550%-248515%=884.75万元有关土地增值税的会计处理如下（1）收入实现时：借：银行存款 50000000 贷：主营业务收入 50000000（2）应缴土地增值税时：借：主营业务税金及附加 8847500 贷：应交税费应交土地增值税 8847500（3）实际缴纳税款时：借：应交税费应交土地增值税 8847500 贷：银行存款 88475002.答案： （1）计算土地增