中级财务会计形成性考核册

1、中级财务会计作业1习题一一目的练习坏账准备的核算二资料M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2007年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账损失1500元；2007年12月31日应收账款余额，账龄及估 计损失率如下表所示：坏账损失估计表金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期120 0000.5600逾期1个月80 0001800逾期2个月60 00021200逾期3个月40 00031200逾期3个月以上20 00051000合计320 00048002008年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。三，要求：1. 计算2007年末对应

2、收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。2. 编制2007, 2008年度相关业务的会计分录。相关会计分录：2007 年：确认坏账损失：借：坏账准备1 500贷：应收账款 1 500计提减值准备：借：资产减值损失 2 800贷：坏账准备2 8002008年：收回已经注销的坏账：借：应收账款4 000贷：坏账准备4 000借：银行存款4 000贷：应收账款4 000习题二一、目的练习应收票据贴现的核算二、资料M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠 货款。该票据面值 800 000元，期限90天，年利率2%。2009年7月15日，M公司因急需 资金，将该商

3、业汇票向因急昂贴现，年贴现率3%,贴现款已存入 M公司的银行账户。三、要求1 、计算 M 公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。2 、编制 M 公司收到以及贴现上项票据的会计分录。3、2009年7月末， M 公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4、 2009 年 8 月末， M 公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此 时，对上项贴现的商业汇票， M 公司应如何进行会计处理？5 、上项票据到期，甲公司未能付款。此时M 公司的会计处理又如何进行？解：（一）票据到期值 =800000 X（ 1+2% X 90/360） =804000 元；贴现天数：

4、 6月 25天，7月 1 5天，持有天数为 40天，所以贴现天数 50天；贴现息 =804000X 3%X 50/360=3350 元； 贴现净额 =804 000-3350=800650 元。（二）借：应收票据800000贷：应收账款 甲公司 800000借：银行存款800650贷：应收票据800000财务费用 650（三）6月 5日 M 公司收到甲公司商业承兑汇票一张，面值 80 万元，期限 90天，利 率为 2%，用于抵甲公司前欠货款。 7月 1 5日贴现所得 800650元已存入单位银行账户。（四）针对甲公司出现的财务困难，企业应在登记簿中记载，待即成事实后再进行处 理。（五）借：应收

5、账款 甲公司 804000贷：短期借款804000习题三1 、 P32、P25中级财务会计作业 2习题一，目的练习存货的末期计价，资料K公司有A , B, C, D四种存货，分属甲，乙两类。期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1：表1期末存货结存数量与成本表金额：元工程结存数量（件）单位成本甲A商品1501400类B商品901700乙C商品1801100类D商品601800经查，K公司已于佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008年3月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目 前

6、，K公司A，B，C，D四种商品的市场售价分别为：1550元，1400元，1200元和1600元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。三要求1. 确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2;2. 分别采用单项比较法，分类比较法和总额比较法，计算确定K公司本期末存货的期末A存货可变现净值=B存货可变现净值=150 X 1 500 = 225 00090 X 1 400= 126 000价值，并将结果填入表 2;表2期末存货价值计算表金额：元工程成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210000225000210000B存货

7、P 153000126000 126000小计363000351000336000351000乙类C存货P198000213000 198000D存货1080009600096000小计306000309000294000306000合计P669000660000 6300006570006600003,根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。 解：1、确定期末各类存货的可变现净值C 存货可变现净值=(120X 1 250) + ( 60 X 1 200- 50X 180)= 213 000D存货可变现净值=60 X 1 600= 96 0002、填表3、会计分录借：资产减值损失3

8、9 000贷：存货跌价准备-BD 12 00027 000习题二、目的:练习计划成本的核算二、资料A公司为增值税一般纳税人，采用计划成本进行原材料的核算。2008年1月初，“原材料”账户起初余额 90 000元，“材料成本差异”账户起初为贷方余额1300元。本月发生业务如下：1、 5日，购入原材料一批，取得的增值税发票上注明价款100 000元，增值税额 17000元。同时发生外的运费10 000元，按照税法的相关规定，外地运费按7%计算增值税进项税额。上述款项已通过银行存款支付；2、 10日，上述材料运达并验收入库，材料的计划成本为110 000元；3、25日购入材料一批，材料已运到并验收入

9、库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，待批材料的计划成本为35 000元；4、 本月领用原材料的计划成本为400 000元，其中：直接生产领用250 000,车间管理部门领用40 000元，厂部管理部门领用 10 000元，在建工程领用 100 000元。三、要求：1、对本月发生的上述业务编制会计分录；2、计算本月原材料的成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异 额3、结转本月领用原材料的成本差异。解：（一）借：材料采购109 300应缴税费一应交增值税（进项税额）17 700贷：银行存款127 000（二）借：原材料110 000贷：材料采购109300材料成本差异700

10、（三）借：原材料35 000贷：应付账款35 000（四）借：生产成本250 000制造费用40 000管理费用10 000在建工程100 000贷：原材料400000-1300-1000（五）差异率=-1%90000+110000（六）借：生产成本2500制造费用400管理费用鱼在建工程1000 I贷：原材料4000习题三1、P632、P78中级财务会计作业3习题一一，目的练习长期股权投资的会计核算。二，资料2008 年 1 月 2 日，甲公司以银行存款 4000 万元取得乙公司 25%的股份；当日，乙公 司可辨认净资产的公允价值 15000 万元，账面价值 17000 万元，其中固定资产的

11、公允价值 为 2000 万元，账面价值 4000 万元，尚可使用 10 年，直线法折旧，无残值；其他资产的公 允价值与账面价值相等。 2007 年度，乙公司现净利润 1500 万元，当年末宣告分配现金股 利 800 万元，支付日为 2009 年 4 月 2 日。双方采用的会计政策，会计期间一致，不考虑所 得税因素。三，要求1， 采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。2， 假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。解： 1、权益法取得股权日（教材 P118，投资款4000元应享有款 15000 X 25%=3750元，按投 资款确认。）借：长期股权投资对乙公司的投资（成本

12、） 40 000 000贷：银行存款40 000 000年末资产负债表日：固定资产公永价与账价差额调整利润=（4000-2000）- 10=200甲公司经调整后的净利润 =1500-800-200=500甲公司应享有的份额 =500X 25%=125借：长期股权投资损益调整1 250 000贷：投资收益1 250 000乙公司宣告发放股利：借：应收股利2 000 000贷：投资收益2 000 000收到股利：借：银行存款2 000 000贷：应收股利2 000 0002、成本法取得股权日借：长期股权投资成本40000 000贷：银行存款40000 000乙公司宣告发放股利：借：应收股利2000

13、 000贷：投资收益2000 000收到股利：借：银行存款2000 000贷：投资收益2 000 000习题二、目的 练习持有至到期投资二、资料2007年1月2日D公司购入一批5年期、一次还本的债券计划持有至到期。该批债券总面值100万元、年利率 6%，其时的市场利率为 4%,实际支付价款 1 089 808元；购入时的 相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。三、要求采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期的投资收益，并填妥下表(对计算结果保留个位整数)。1000000解：期数应收利息实际利息溢价摊销未摊销溢价债券摊余成本898081089808130000P

14、217968204816041081604230000216328368732361073236330000214658535647011064701430000P 212948706559951055995530000211208880471151047115630000209429058380571038057730000207609240288171028817830000P 205769424193931019393930000203889612978110097811030000202199781-1000000合计300000021019289808-1000000(1)借：持有至

15、到期投资-债券投资(成本)-利息调整89808贷：银行存款(2)借：应收利息贷：投资收益10898083000021796持有至到期投资-利息调整8204习题三1、P95-972、 P100中级财务会计作业4习题一6 / 8一、目的练习固定资产折旧额的计算二、资料2009 年 1 月 3 日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价 400 000 元，增值税 68 000 元。安装过程中，支付人工费用 9 000元，领用原材料 1 000 元、增值税率 17%。设备预计 使用 5年，预计净残值 4 000 元。三、要求 计算下列指标（列示计算过程）1 、设备交付使用时的原价；2 、采用平均年限法

16、计算的设备各年折旧额；3 、采用双倍余额递减法与年数总和法计算的设备各年折旧额（对计算结果保留个位整 数）。解：（一）设备交付使用时的原价 =4000000+9000+1000+170=410 170 借：固定资产410 170应交税费 应交增值税（进项税额）68 000贷：原材料 1 000应交税费 应交增值税（进项税转出） 170应付职工薪酬 9 000银行存款 468 000（二）平均年限法应计提折旧总额= 410 170 4 000= 406 170每年折旧额=406 170 - 5 = 81 234（三）双倍余额递减法双倍直线折旧率= 2/5 X 100% = 40%第一年折旧额=4

17、10 170 X 40% = 164 068第二年折旧额=（ 410 170164 068）X40%=98 440第三年折旧额=（ 410 170164 06898 440）X 40%=59 044 第四、五年折旧额=（ 410 170164 06898 44059 0444 000）/2=42 299 净值 4000 元（四）年数总和法年数总和= 5+4+3+2+1 = 15 应计提折旧总额 第一年折旧额= 第二年折旧额= 第三年折旧额= 第四年折旧额= 第五年折旧额= 净值 4000 元=410 1704 000= 406 170406 170X5/15 =135 390406 170X4

18、/15 =108 312406 170X3/15=81 234406 170X2/15 =54 156406 170X 1/15= 27 078习题二，目的练习无形资产的核算。二，资料2007年 1月 H 公司内部研发一项非专利技术，入账价值300万元，当初无法预计该项技术为企业带来经济利益的期限。2007、 2008 年末该项无形资产预计可收回金额分别为320万元、 290万元。 2009年初，预计该非专利技术可继续使用4年，年末估计的可收回金额为 260万元。 H 公司对无形资产的摊销全部采用直线法。三，要求编制腾飞公司对该项专利权自购入起的2005 年至 2007 年的相关会计分录。解：（一） 2007 年 1 月研发非专利技术入账借：研发支出3 000 000贷：银行存款等 3 000 000借：无形资产 非专利技术3 000 000贷：研发支出 3 000 000（二）2007 年可收回金额为