容易错误的会计处理

1、业务一： 合伙企业对外投资取得的股息、 红利收益， 并入企业经营收入来 纳税，你的税就缴错了！ 错误业务：A企业为一家自然人合伙企业，2017年A合伙企业对外投资取得 股息收入100万元，A企业财务人员将其按投资收益核算，并入A企业经营所得，按个体工商户的生产经营所得项目（新个人所 得税法已修订为经营所得 ） ，适用 5%-35%的超额累进税率纳税。财务人员的这种纳税方式是错误的， 正确方式应该按“利息、 股 息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。政策依据： 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利， 不并入企业的收入， 而应单独作为投资者个人取得的利息、 股息、 红利所得，

2、按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人 所得税。国家税务总局关于 关于个人独资企业和合伙企业投资者征收 个人所得税的规定执行口径的通知 （ 国税函 200184号） 业务二：异地的房产与土地，在公司注册地申报纳税，你的税就缴错了！ 错误业务： 甲公司主要生产经营地点为 A省，同时在B省有一处经营用房。甲公司在A省工商部门领取了企业法人营业执照，并在A省税务 局办理了税务登记。甲公司财务人员将B省的经营用房应缴纳的房产税与土地使用 税，在A省办理了纳税申报，财务人员的这种纳税方式是错误的， 房产税与土地使用税应在不动产所在地纳税。政策依据： 根据房产税暂行条例第九条规定，房产税由房产所在

3、地的税 务机关征收。 城镇土地使用税暂行条例第十条规定，土地使 用税由土地所在地的税务机关征收。业务三： 个人股东， 异地投资的股权转让， 在居住地缴纳股权转让个人所 得税，你的税就缴错了！ 错误业务：张三居住地为 A市，2016年对B市的一家制造企业投资 1000万 元，由于发展的需要， 2018年张三将该投资以 1500万元的金额 转让给李四， 由于张三与居住地税务部门较熟悉， 便在居住地申 报缴纳了股权转让的个人所得税， 张三在居住地纳税是一种错误， 正确纳税地为被投资企业所在地。政策依据： 个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为 主管税务机关。国家税务总局关于发布股权转

4、让所得个人所得税管理办法（ 试行） 的公告 （ 国家税务总局公告2014年第 67 号）业务四：对外出租配备操作人员的施工机械设备，按有形动产租赁缴纳增值税，你的税就缴错了！错误业务：嘉诚公司是从事施工机械设备租赁的，施工机械设备在对外出租的过程中，有些配备了操作人员，有些没有配备操作人员，财务 人员都按有形动产租赁，适用 13%税率缴纳了增值税，财务人员 的这种纳税方式是错误的， 配备操作人员的， 按照“建筑服务” 缴纳增值税。政策依据： 纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的， 按照建筑服务”缴纳增值税。财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服 务等增值税政策的

5、通知 （ 财税 2016 140号） 业务五： 从小规模纳税人处，购买农产品，取得 3%的增值税专用发票， 按 3%抵扣增值税进项税额，你的税就抵扣错了！ 错误业务：A公司从事餐饮服务，为增值税一般纳税人，为了丰富菜品， 公司从一家农产品销售公司 （ 小规模纳税人 ）采购农产品，取得 3%的增值税专用发票， 财务人员按 3%认证抵扣增值税进项税额。财务人员的这种抵扣方式是错误的， 应当以增值税专用发票上注 明的金额和 9%的扣除率计算进项税额。政策依据： 从按照简易计税方法依照 3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳 税人取得增值税专用发票的， 以增值税专用发票上注明的金额和 9%的扣除率计算进项

6、税额。业务六: 围墙、绿化、变压器、下水道等并入房产原值，缴纳房产税，你 的税一定缴多了!错误业务: 甲企业在A地修建了一栋办公楼，由B公司总承包，工程总造价 1000万元（含围墙、绿化、变压器等附属设施 ），财务人员在缴 纳房产税时以1000万元除一定的比例后，按1.2%计算缴纳房产 税，财务人员的这种缴纳方式是错误的，房产原值不包含围墙、 绿化、变压器等附属设施。政策依据: 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池 油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖 瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独 计算价值

7、的配套设施。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的 探视井或三通管算起。电灯网、照明线从进线盒联接管算起。财政部 国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题 的解释与法规（财税地字 1987 3 号） 业务七 ： 房屋大修停用期间，仍然缴纳房产税，你的税一定缴错了！ 错误业务：A 公司将自有的一栋大楼经营酒店，由于酒店经营的时间较长， 近期正在翻新装修，预计停用时间为 7 个月，大修期间，财务人员仍然在对该栋大楼申报缴纳房产税。 财务人员这种纳税方式是错误的， 房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。政策依据：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房

8、屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除， 并在申报表附表或备注栏中作相应说明。国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知 （国税函 2004839 号）购买一台 2000 元打印机计入“管理费用”还是“固定资产”？、举个例子例：A公司属于小规模纳税人商贸企业，本月购买了 1台2000元的打印机,取得增值税普通发票，看到税务上有个政策：（财税201475 号）第三条的规定，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。问：到底是计入“管理费用”还是“固定资产”账

9、户？答：打印机属于固定资产中的电子设备类,在会计核算时应该计入“固定资产”账户，账务处理如下:借：固定资产-打印机 2000贷：银行存款2000 元然后按照税法规定的最低年限按月折旧（假如按照3年折旧，预计净残值率按照5%）借：管理费用-折旧费 79.16元贷：累计折旧79.16 元、给会计人的5点善意提醒(1) 会计处理是会计处理，税务处理是税务处理，桥是桥，路是路，会计 与税务是两回事;(2) 会计处理方法和税务规定之间产生的差异，应该通过企业所得税纳税 调整进行处理;(3) 外购固定资产，开始折旧的时间是可以使用的次月，可不是购入的当 月，从来没有一次性折旧法;(4) (财税201475

10、 号)第三条的规定只是一个税收优惠政策，企业既 可以享受，也可以不用，自行决定;(5) 上述优惠政策不需要进行任何备案手续，企业只需要在所得税汇算清 缴时填报相关报表即可。三、政策依据(1)财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策 的通知(财税201475号)第三条的规定：“对所有行业企业持有的单 位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应 纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。”(2)根据企业所得税法实施条例的相关规定第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残 值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算 折旧的最低年限如下: （一）房屋、建筑物，为 20年;10年;（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;（五）电子设备，为3年。（3）企业所得税法实施条例第五十七条规定:固