2015年注册会计师《税法》考点：企业所得税征税对象包过题库

1、1、下列与审计证据相关的表述中，正确的有（。A.如果审计证据数量 足够多，审计证据的质量就会提高B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪， 对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性C.审计证据的 D.会计记录中含有的 可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关 信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 考答案：C,D参考解析：如果获得的审计证据质量高，可以适当的减少审计证 据的数量，但是并不能说审计证据数量足够，审计证据的质量就会提高，审计证据 质量方面的缺陷，无法由审计证据的数量弥补，所以选项A的说法错误;审计工作 确实不涉及鉴证审计证据的真伪，但应考

2、虑审计证据的可靠性，并考虑这些信息生 成和维护相关内部控制的有效性，所以选项 B的说法错误。2、多选题 甲公 司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年4月30 日，甲公司将一项固定资产与乙公司的一批存货进行交换。甲公司换出生产设备的 账面原值为500万元，预计使用寿命为10年，已使用2年，采用直线法计提折 旧，未计提减值准备，计税价格为 400万元，乙公司换入后仍按照固定资产核算； 乙公司换出存货的账面成本为 400万元，已计提减值准备50万元，计税价格为 400万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 40万元，甲公司换入该批存货发生运 杂费5万元，换入存货后作为原材料

3、核算。假设该项交换不具有商业实质，不考虑 其他因素，则下列说法中正确的是（。A、甲公司应确认存货的入账价值为 445万元B、乙公司换入固定资产的入账价值为 310万元 C、乙公司确认 的处置损益为50万元D、甲公司确认的处置损益为0 【正确答案】ABD 非货币性资产 【答案解析】本题考查知识点：以账面价值计量的会计处理。 交换不具有商业实质的情况下，换入资产应以换出资产的账面价值为基础确定，不 确认资产的处置损益。甲公司换入存货的入账价值=500-500/10 1+40- 400 X17%+400X17%+5=445（万元乙公司换入固定资产的入账价值 =400-50-40- 400 X17%+

4、400X17%=310（万元对于非货币性资产交换，不确认换出资产公允 价值与账面价值的差额形成的损益。3、多选题下列有关非货币性福利的计量 的说法中，不正确的有（。 A、将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当 将折旧额计入其他业务成本 B、将自产产品发放给职工作为福利的，应当按照 产品的账面价值确认职工福利 C、向职工提供企业支付补贴的商品, 如果合同规定了服务年限的, 应当将补贴计入长期待摊费用 D、向职工提 供企业支付补贴的商品，如果合同没有规定服务年限的，应当将补贴一次计入应付 职工薪酬 【正确答案】AB 【答案解析】本题考查知识点：职工薪酬的核 有（。 计单位管理层的责任 可靠性是注册

5、会计师的责任 C.对存货实施监盘，获取有关期末存货数量和状 况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任 D.收集已使用的存货盘点记 算。 选项A，将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当将折旧额计入应付 职工薪酬；将自产产品发放给职工作为福利的，应当按照产品的价税合计金额确认 职工福利。4、下列有关注册会计师的责任和被审计单位管理层责任的表述正确的 A. 制定盘点计划、组织盘点工作并合理确定存货的数量和状况是被审 B. 制定监盘计划、安排监盘工作并合理保证盘点结果的 参考答案: 录，对存货复盘，确定估计存货数量的方法是注册会计师的责任 A,C参考解析：制定盘点计划、组织盘点工作、复盘程序、并合理

6、确定存货的 数量和状况是被审计单位管理层的责任。5、单选题2014年甲股份有限公司 （下称甲公司”适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以 在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供三包”服务, 规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只 生产和销售A产品。2014年年末甲公司按照当期该产品销售收入的 2%预计产品修 2014 理费用。2014年年初 预计负债一一产品质量保证”账面余额为45万元。 年年初 递延所得税资产”余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的，假定每年年 末计算递延所得税资产或递延所得税负债。 2014

7、年年末实际销售收入为2000万 元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2014年税前会计利润为5000万 兀。下列关于2014年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是 A、2014年应交所得税为1252.5万元B、2014年年末递延所得税资产余额为 2.5万元 C 2014年递延所得税资产发生额为13.75万元D、2014年所得 税费用为1255万元 【正确答案】A 【答案解析】本题考查知识点：产品 质量保证的处理。 企业应确认的 应交税费一一应交所得税”科目金额=（5000- 30+4025%=1252.5（万元;递延所得税资产的期末余额=555%=13.75（万元;递延所

8、得税资产的本期发生额=13.75-11.25=2.5（万元;当期应确认的所得税费用=1252.5- 2.5=1250（万元。6、下列企业对已计提减值准备的固定资 A.按照该固定资产的账 产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有（。 面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额B.如已计提减值准备的固定 折旧率和折旧额 资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定 C. 对已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧 D. 因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不 作调整 参考答案：A,C,D参考解析：固定资产减值准备一旦计提，不得 转回。7

9、、下列有关注册会计师的责任和被审计单位管理层责任的表述正确的有 （。 单位管理层的责任 A.制定盘点计划、组织盘点工作并合理确定存货的数量和状况是被审计 B. 制定监盘计划、安排监盘工作并合理保证盘点结果的可 靠性是注册会计师的责任 C.对存货实施监盘，获取有关期末存货数量和状况 的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任 D.收集已使用的存货盘点记 参考答案: 录，对存货复盘，确定估计存货数量的方法是注册会计师的责任 A,C参考解析：制定盘点计划、组织盘点工作、复盘程序、并合理确定存货的 数量和状况是被审计单位管理层的责任。8多选题 下列有关非货币性福利的 计量的说法中，不正确的有（。 A、将

10、拥有的房屋无偿提供给职工使用的, 应当将折旧额计入其他业务成本 B、将自产产品发放给职工作为福利的，应当 按照产品的账面价值确认职工福利 C、向职工提供企业支付补贴的商品，如果 D、向职工提供企业支 合同规定了服务年限的，应当将补贴计入长期待摊费用 付补贴的商品，如果合同没有规定服务年限的，应当将补贴一次计入应付职工薪酬 【正确答案】AB 【答案解析】本题考查知识点：职工薪酬的核算。 选项 ；将自产 9、多 B、持有至到期投资 C、长期应收款 D、预收款项 【正确答案】AD A，将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当将折旧额计入应付职工薪酬 产品发放给职工作为福利的，应当按照产品的价税合计金额

11、确认职工福利。 选题下列各项中，不属于外币货币性项目的有（。A、预付款项 预收款项和预 【答案解析】本题考查的知识点是：外币货币性项目的处理。 值为445万元B、乙公司换入固定资产的入账价值为 310万元c、乙公司 付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的 方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资 产或者偿付的负债。10、单选题 甲公司根据所在地政府规定，按照职 工工资总额的一定比例计提的基本养老保险，缴存当地社会保险经办机构。对 于计提的基本养老保险，应当属于（。 计划C、辞退福利D、其他长期职工福利 A、设定受益计划 B、设定

12、提存 【正确答案】B 【答 案解析】本题考查知识点：离职后福利的确认与计量。 设定提存计划，是指 企业向独立的基金缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。 因此选项B正确。11、多选题下列事项中，按税法规定在计算应纳税所得额 时应进行纳税调整的项目有（。 转让的净收益B、国债的利息收入 A、已确认公允价值变动的交易性金融资产 C、作为持有至到期投资的公司债券利 息收入D、已计提减值准备的持有至到期投资转让的净收益 【正确答 案】ABD 【答案解析】本题考查的知识点是：应交所得税的核算。 选项 C,公司债券的利息收入按税法规定交纳所得税，在计算应纳税所得额时不需要调 整。12、单

13、选题甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的一定比例 计提的基本养老保险，缴存当地社会保险经办机构。对于计提的基本养老保险，应 当属于（。 D、其他长期职工福利 A、设定受益计划 B、设定提存计划 C、辞退福利 职后福利的确认与计量。 【正确答案】B 【答案解析】本题考查知识点：离 设定提存计划，是指企业向独立的基金缴存固定费 用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。因此选项B正确。13、多选 题甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014 年4月30日，甲公司将一项固定资产与乙公司的一批存货进行交换。甲公司换出 生产设备的账面原值为500万元，预计使用寿命

14、为10年，已使用2年，采用直线 法计提折旧，未计提减值准备，计税价格为 400万元，乙公司换入后仍按照固定资 产核算;乙公司换出存货的账面成本为400万元，已计提减值准备50万元，计税价 格为400万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 40万元，甲公司换入该批存货发 生运杂费5万元，换入存货后作为原材料核算。假设该项交换不具有商业实质，不 考虑其他因素，则下列说法中正确的是（。 A、甲公司应确认存货的入账价 确认的处置损益为50万元D、甲公司确认的处置损益为0 【正确答案】 ABD 【答案解析】本题考查知识点：以账面价值计量的会计处理。 非货 币性资产交换不具有商业实质的情况下, 换入资产应以换出资产的账面价值为基础确定，不确认资产的处置损益。 甲公司换入存货的入账价值 =500-500/10 +40-400 7%+4007%+40025%=1252.5（万元; 递延所得税资产的