自考过关宝典财务报表分析分析题计算题名词解释小抄本模板

1、1某公司 佃95年、佃96年末的比较资产负债表中有关数据如下表所示。 比较资产负债表 企业名称：B公司金额单位：万元 项目1995年1996年1996年比1995年增减 差额 流动资产： 速动资产 3000 2800 -200 -6.67 存货 5000 6200 1200 24 流动资产合计 8000 9000 1000 12.5 固定资产净额 14000 16000 2000 14.29 资产总计 22000 25000 3000 13.64 负债： 流动负债 4000 4600 600 15 长期负债 2000 2500 500 25 所有者权益： 实收资本13000 13000 公积金

2、 1800 2700 900 50 未分配利润 1200 2200 1000 83.33 所有者权益合计 16000 17900 1900 11.88 负债及权益合计 22000 25000 3000 13.64 要求：根据上表资料对资产和权益的变动情况进行分析。 答：(1)总资产有较快的增长； (2) 总资产增长的主要原因是固定资产增长较快，说明企业生产能力增强。 (3) 存货有较大的增长，可能是新设备投产引起的，有待进一步调查分析。 (4) 速动资产下降，说明企业购买固定资产设备和存货等，使企业现金和有价证券大量减少，可能会 影响企业短期债务的偿还，应引起注意； (5) 实收资本没变，投资

3、人没有追加投资； (6) 公积金和未分配利润大幅度增长，说明是企业筹措资金的主要来源。 (7) 长期负债增加，可见是企业筹措资金的另一渠道； (8) 流动负债增加，速动资产下降，会导致企业短期偿债能力下降。 总之，该企业1996年比1995年有了大规模扩充，筹措资金的主要来源是企业的内部积累，辅之以长期 贷款，情况较好，但是要关注企业的短期偿债能力。 2、天山公司简化的比较损益表如下: 2002年及2003年 单位：元 项目 2003 年 2002 年 销售收入 600000 500000 销售成本 360000 320000 销售毛利 240000 180000 营业费用 170000 15

4、0000 净利润 70000 30000 要求：编制天山公司共同比损益表，并作简要评价 答： 天山公司共同损益表(利润表) 项目 2003年 2002年 销售收入 100% 100% 销售成本 60% 64% 销售毛利 40% 36% 营业费用 28.33% 30% 净利润 11.67% 6% 天山公司2003年的费用及成本项目比重均略有下降，从而使销售毛利率及净利润均有所上升。可 见，该企业有关项目的变化都是有利的。 3、某企业2003年、2004年与2005年有关现金流量资料如下: （单位：万元） 2003 年 2004 年 2005 年 经营活动现金 净流量 1520 2880 3970

5、 投资活动现金 净流量 1260 2450 -2860 筹资活动现金 净流量 500 800 1500 现金及现金等 价物净增加 240 370 -390 要求：（1）根据上述资料，以2003年为基年，进行现金流量的定比趋势分析；（2）进行简要的分析 评价。 答：（1）根据上述资料，以2003年为基年，进行现金流量的定比趋势分析如下: 2003 年 2004 年 2005 年 经营活动现金 净流量 100 189% 261% % 投资活动现金 净流量 100 194% 227% % 筹资活动现金 净流量 100 160% 300% % 现金及现金等 价物净增加 100 154% 163% %

6、（2）简要的分析评价如下： 经营活动现金净流量2004年、205年逐年递增且增幅 较大，说明企业经营活动现金注入量逐年递增且增幅大于 经营活动现金流出量；投资活动现金净流量2004年 2005 年逐年负增长且增幅较大，可能是由于证券市场低迷所 致；筹资活动现金净流量2004年、2005年逐年负增长且 增幅较大，可能是由于企业经营不善导致投资者失去信心 所致；现金及现金等价物净增加 2004年、2005年逐年负 增长且增幅较大，主要是由于投资活动现金净流量和筹资 活动现金净流量负增长所致。 5、资料: （1）华大公司和李伟公司规模差异较小的 IT制造业，2002年至2007年的销售收入如下表所示

7、: 表8-2单位：万元 年度 2002 2003 2004 2005 2006 2007 年 年 年 年 年 年 华大 1025 1250 1400 1200 1500 1750 公司 0 0 0 0 0 0 李伟 公司 1000 9500 11200 1450 1920 2580 0 0 0 0 （2）2003年至2007年的销售增长率的行业平均值如表 8-3所示: 表8-3 年度 2003 年 2004 年 2005 年 2006 年 2007 年 销售增长 率 （行业平 均值） 12.07 % 18.82 % 35.34 % 22.33 % 19.77 % 需求：根据上述资料: （1）请

8、计算华大公司和李伟公司 2003年至2007年的销售增长率。 （2） 结合同行业平均值对华大公司和李伟公司2003年至2007年的销售增长率做出简要的评价 答：（1）华大公司和李伟公司2003年至2007年的销售增长率计算列表如 年度 2003 2004 2005 2006 2007 年 年 年 年 年 华大公 21.95 12% -14.29 25% 16.67 司 % % % 李伟公 -5% 17.89 29.46 32.4 34.38 司 % % 1% % （2）结合同行业平均值对华大公司和李伟公司2003年至2007年的销售增长率简要评价如下 华大公司5年的销售增长率欺负变化较大，20

9、04、2005年度出现了大幅度的下降，2006年又开始回 升, 2007年又大幅度的下降，且与行业平均值偏离较大，实务中应结合企业具体情况作进一步的分析。 李伟公司5年的销售增长率呈曲线上升，虽然每年上升的幅度不大，但销售增长率上升的幅度大于行 业平均值，说明李伟公司处于同行业竞争的优势地位。 6、分析阅读下列审计报告，并指出属于哪种类型的审计报告，其特点是什么？对财务分析的影响 有哪些？ 2007年度审计报告 沪金审财（2007）第11号 A股份有限公司全体股东： 流动资产 34 流动 13 40 负债 36 其中：存货 90 7 长期 负债 37 0 固定资产 净值 14 40 无形资产

10、10 0 所有 者权益 32 74 总计 49 总计 49 80 80 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导 做出合理的会计估计。 我们审计了后附的A有限公司（以下简称A公司） 财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007 年度的利润表，股东权益变动表和现金流量表以及账务报 表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和XX会计制度的规定编制财务 报表是A公司管理层的责任。 这种责任包括： （1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制， 致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3） 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计

11、意见，除本报告“三、导致保留意见的 事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审 计准则要求我们遵循职业首先规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合 理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决 于注册会计师的判断，包括对于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估 时，我们考虑与财务报表编制相关的内容控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的 有效性发表意见，审计工作还包括评价管理层选用会计政策的适当性和做出会计估计的合理性，以 及评价财务表的总体列报。 我

12、们相信，我们获取的审计证据是充分适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、导致保留意见的事项 A公司2007年12月31日的应账款余额XXX万元，占资产总额的XX%，由于A公司未能提 供债务人地址，以及债务人的具体明细资料，使得我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充 分适当的审计证据。 四、审计意见 我们认为，除了前段所述未能实施函证及其他审计程序，可能产生的影响外；A公司财务报表已 经按照企业会计准则和XX会计制度的规定编制。在所有重大方面允反映了A公司2007年12 月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量。 XX会计师事务所限公司中国注册会计师 中国上海 中国注册会计师

13、二八年四月十日 答：此报告是保留意见的审计报告。保留意见的审计报告的特点是：注册会计师认为财务报表整体是公 允的，但还存在下列情形： （1）会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规 定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。 （2）因审计范围受限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见 的审计报告。 对财务分析影响是：对附有保留意见审计报告的财务报表，其可信度有所降低。注册会计师经过审 计后，认为被审计单位的财务报表整体反映是恰当的，但某些事项的存在会对会计报表产生较大影响， 从而使出具无保留意见的条件不完全具备，

14、因此只能出具保留意见的审计报告。报表使用者应仔细阅读 审计报告，分析出具保留意见的原因，然后分析财务报表的内容。 企业简化资产负债表如下： 单位：万元 其他资料：该公司当年的税后净利为 725万元，债务利息为308万元，所得税税率为33%。 要求：计算下列指标：（1）流动比率；（2）速动比率；（3）资产负债率；（4）有形净值债务率；（5） 利息保障倍数 答：(1)流动比率 =3440/1336=2.57 (2)速动比率 =( 3440-907)/1336=1.90 (3) 资产负债率 =(1336+370) /4980=34.26% (4) 有形净值债务率 =(1336+370)/(3274-

15、100)=53.75% (5)利息保障倍数=【725( 1-33%) +308】/308=4.51 3、某公司年初流动资产 220 万元，年末流动资产为 280 万元，本年利润总额为 100 万元，所得税 税率为 30%，销售净得率为 20% ，要求：计算该公司流动资产利润率和流动资产周转率。 解：净利润=100X (1 30%)=70万元 (2) 销售收入=7020=350 万元 (3) 流动资产平均余额 =(220+280)2=250万元 (4) 流动资产利润率 =100250=40% (5) 流动资产周转率 =350250=14 次 4、某企业当年的赊销收入净额为 1680 万元，销货成

16、本为 800 万元，流动资产比重为 30% ，由应收账 款和存货两部分构成，存货周转率为 4 次，当年负债平均余额为 800 万元，权益乘数为 2，一年按 360 天计算。 要求：( 1 )计算应收账款、存货平均余额以及应收账款周转率； ( 2)计算营业周期。 答：( 1 )存货平均余额 =800/4=200(万元) 应收账款平均余额 =800*2*30%-200=280(万元) 应收账款周转率 =1680/280=6(次) ( 2)存货周转天数 =360/4=90 (天 ) 应收账款周转天数 =360/6=60(天) 营业周期 =90+60=150(天) 简答题 1、简述财务分析的目的。 答

17、：财务分析的目的是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析 结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。具体可以分为：一、为投资决策、信贷决策、销售决 策和宏观经济等提供依据；二、为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。 2、简述财务分析的主要内容。 答： ( 1 )会计报表的解读。对其解读一般包括：会计报表质量分析、会计报表趋势分析和会计报表 结构分析。( 2)盈利能力分析( 3)偿还能力分析( 4)营运能力分析( 5)发展能力分析( 6)财务综合 分析。 3、简述财务信息需求主体及其各主体关注的主要财务信息。 答：答：财务信息需求主体主要包括：股

18、东及潜在投资者、债权人、企业内部管理者、政府、企业供应 商。( 1)股东及潜在投资者需求的信息主要与企业价值评估有关，影响企业价值的主要因素是未来的 盈利能力，同时投资者还需要关注投资风险，注重企业财务安全性的信息。(2)债权人关注的是企业 未来还本付息的能力，着重分析企业的偿债能力以及企业的信用和违约风险(3)企业内部管理者与股 东之间存在委托代理关系，接受委托对股东的财产进行经营管理，使其保值增值。企业内部管理者在日 常经营活动中需要充分利用已有的财务信息进行分析， 找出企业的经营劣势和不足， 以便于改进。 同时， 从财务信息获得的内容上看，企业内部管理者具有先天的优势，因为他们既是财务信

19、息的需求者，也是 财务信息的供给方。( 4)政府对财务信息的需求是基于其所具有的不同角色。首先政府作为社会公共 管理部门，其主要收入来源是税收，企业作为纳税主体，需要接受政府监督其是否合法纳税。此时政府 主要需要与增值税、所得税等有关的财务信息；其次政府还可能是企业投资者，所需求的内容也与其他 企业股东大致相同。( 5)企业供应商也是企业相关利益人，他们非常关注与企业信用风险和偿债能力 有关的财务信息，并做出分析，判断企业未来状况，以制定合理的信用政策。 4. 简述我国会计信息质量特征的内容： 答：按照我国企业会计准则 -基本准则的要求，会计信息的质量特征包括以下八个方面的内容：可靠 性、相关

20、性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性 5. 简述财务分析程序： 答：财务分析是一项系统工作，并不是一蹴而就的，它必须依据科学的程序和方法，才能得出合理、可 靠的分析结论。财务分析包括以下几个基本程序：（ 1）确立分析目标，明确分析内容。确定分析目标 是财务分析的起点，它决定了后续分析内容和分析结论。（ 2）收集分析资料。确定分析目标和内容后， 财务分析人员应当按照准备实施的内容收集所需的资料。（ 3）确定分析评价基准。财务分析结论应当 通过比较得出， 单一的财务指标是难以说明经济实质的， 所以确定合理的分析评价基准就非常重要。 （4） 选择分析方法。在现代的财务分析中，大

21、量使用数学方法和数学模型，以强化分析结果的可靠性，并尽 量减少分析人员的主观影响。（ 5）做出分析结论，提出相关建议。在依据财务分析目标，选择合适的 分析评价基准，使用恰当的分析方法后，将得出计算分析结果，作为决策的直接依据。 6. 采用比率分析法进行财务分析，在构成比率时应当注意哪些问题？ 答：（ 1）比率的构建是根据分析需要而定的，不是只有书本中列示的那些，所列示的只是比较常用的 罢了。（ 2）构建比率时应当注意分子分母的两个指标应当具有经济关系，不能随便使用两个指标就拼 凑一个比率。（ 3）当构建比率的两个指标之一来自于资产负债表，另一个指标来自于利润表或者现金 流量表时，资产负债表数据

22、应当取期间内的平均数，这是因为资产负债表是时点报表，表示某一时刻的 财务状况，而利润表和现金流量表示期间报表，表示一定期间内的经营成果和现金流量，两者的口径不 同所致 7. 何为因素分析法？如何进行分析？ 答：所谓因素分析法就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响 程度的一种方法。该方法一般可以分为以下四个步骤：（ 1）确定分析对象，运用比较分析法，将分析 对象的指标与选择的基准进行比较，求出差异数。（ 2）确定分析对象的影响因素（ 3）确定分析对象指 标与其影响因素之间的数量关系，建立函数关系式（ 4）按照一定顺序依次替换各个因素变量，计算各 个因素对分析对象

23、指标的影响程度。 8. 简述影响企业货币资金持有量的因素 答:企业货币资金持有量由以下因素决定：（ 1）企业规模。显而易见，企业规模越大，业务量就越多， 所需要的货币资金数额越大（ 2）所在行业特性。行业因素是影响许多财务指标的关键，对于隶属不同 行业的企业，日常的货币资金数额可能有较大差距，例如金融企业一般具有大量的货币资金，而制造业 的货币资金量相对要小得多（ 3）企业融资能力。如果企业有较强的融资能力就可以不必保持很大的货 币资金数量。（ 4）当企业负债中短期债务占较大比重时，以备不久的偿付之需。 9. 对应收账款质量的判断应从哪几方面着手？ 答：（ 1）应收账款的账龄。应收账款的账龄越

24、长，应收账款不能收回的可能性就越大，发生坏账的可 能性就越大。（ 2）应收账款的债务人分布。观察企业应收账款的债务人是集中还是比较分散，有的企 业的主要客户非常少，主要向一两个客户进行销售，由此形成的应收账款可能具有较大的风险，原因在 于一旦其客户面临财务危机，企业的坏账可能大大增加，或者企业为了保障自身的销售收入和利润，不 得不接受客户比较苛刻的购货条件，导致账龄增加，或者现金折扣上升。但是如果企业的客户群非常分 散，客户众多，一方面会降低上述风险，但是另一方面也增加看应收账款的管理难度和管理成本，因此 在进行分析时应当综合考虑以上因素。（ 3）坏账准备的计提。坏账准备的计提应当关注计提方法

25、和计 提比率。首先应当观察企业应收账款计提方法是否在不同期间保持一致，企业是否对计提方法的改变做 出了合理的解释。企业计提比率是否恰当，是否低估了坏账比率，是否有利用坏账调节利润的行为等。 10. 简述对于存货进行质量分析时应当关注的问题。 答：（ 1）存货的可变现净值与账面金额之间的差异。存货的账面价值和可变现净值相比较，正常情况 下，应当大多是存货的可变现净值较高，如果可变现净值较低，会使得企业日后陷入亏损境地，影响企 业的可持续发展。 （2）存货的周转状况。存货是一项流动资产，判断存货数据质量高低的一个标准就是观 察存货能否在短期内变现，因此存货周转的速度直接关系到存货数据质量。（3）存

26、货的构成。企业的 存货类别较多，每种类别的存货对于企业的盈利能力以及自身的周转情况都是不相同的，对于生产销售 多种产品的企业，分析人员应当仔细判断每种产成品的市场状况和盈利能力，每种产品对外界环境变化 的敏感程度，哪种产品是企业主要的利润来源，企业是否将较多的资源配置在日后有发展潜力的产品上 等。再有分析企业产品是否在同一产业链上具有上下游的关系，这种关系能否增加企业存货的销售，降 低存货的成本。（ 4）存货的技术构成。由于当今技术发展迅速，产品的更新换代很快，不同技术层次 的存货价值会有较大的差异，同时在生产成本上也有差别。所以应当仔细分析企业存货的技术竞争力， 判断该存货的市场寿命。 11

27、. 简述对于不同存货，可变现净值的确定方法 答：（产成品，商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存 货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。（2）用于生产的材料、在产 品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售 价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定可变现净值。（3） 为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同 售价减去估计的销售费用和相关税费或减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用后的金额确 定

28、其可变现净值。 12. 存货出现哪些情况时，应当关注是否存在可变现净值低于账面价值的情况？ 答：（ 1）市价持续下降，并且在可预见的未来无回升的希望。（ 2）企业使用该项原材料生产的产品成 本大于产品的销售价格。（ 3）企业因产品更新换代原有的库存原材料已经不适应新产品的需要，而该 原材料的市场价格又低于账面成本。（ 4）因企业所提供的商品或劳务过时，或者消费者偏好改变而使 市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。 13. 简述在分析判断存货周转率时应当注意的问题。 答：（ 1）如果企业的销售具有季节性，那么仅仅使用年初或者年末的存货数据，会得到错误的周转结 论，这时应当使用全年各月的平均存

29、货量（ 2）注意存货发出计价方法的差别，企业对于相同的存货流 转，如果存货发出的计价方法不同，最后得到的期末存货价值一般也不相同，但是这种差异与经济实质 无关，应当对其进行调整 .（3）如果能够得到存货内部构成的数据，应当分类别分析周转情况，观察具体 是何种存货导致了本期存货周转率的变动，以便分析企业存货周转的未来趋势。 14. 简述企业的权益性投资的类别 答：（ 1）对投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资。（ 2）与其他合营方一同对被投资单位 实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资。（ 3）对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即 对联营企业投资。（ 4）对被投资单位不具有控制、

30、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中没有报价、 公允价值不能可靠计量的权益性投资 15. 简述对持有至到期投资进行质量分析时应当注意的问题。 答：（ 1）对债权相关条款的履约行为进行分析。应当观察被投资企业是否存在到期不能付息的情况， 如果是分期还本的债权， 还应该注意是否企业到期不能支付本金 ;该项投资持有至到期后， 是否被投资单 位不能按时还本，存在违约行为。上述种种不能完全履行债权条款的行为都会使得持有至到期投资的质 量下降。（ 2）分析债务人的偿债能力。虽然被投资企业截至分析前都已经按照条款履约，但是应当在 关注债务人未来的偿债能力，关注其现金流是否充分，是否存在违约风险。（3）持有至

31、到期投资收益 的确认。依据会计准则的要求，按照权责发生制原则，投资企业并不是在收到现金时确认投资收益，而 是依据债权条款，按照时间的推移，对已经发生的债权利息无论是否收到现金都确认投资收益。如果出 现被投资单位不能按时付息行为，企业的投资收益将仅仅停留在账面上，没有现金支撑。 16. 简述进行固定资产质量分析时应当注意的问题？ 答：（ 1）应当关注固定资产规模的合理性。企业固定资产代表了生产能力的强弱，但是并不是固定资 产数量越大越好，超量的固定资产占压企业资金，而且不能在短期内变现，造成企业转产困难；再有， 固定资产的数量与行业之间有很大关系，应查看企业固定资产数额是否符合行业水平。（2）固

32、定资产 的结构。企业持有的固定资产并非完全为生产所需，还有相当数量的非生产用的固定资产，以及生产中 不需要用的固定资产。据此可以评价企业固定资产的利用率以及生产用固定资产的比率，如果这两个比 率较低，应当降低对固定资产总体质量的评价。（ 3）固定资产的折旧政策。固定资产的价值与其技术 水平直接相关，具有同样的用途的固定资产，如果在技术上有差距，则价值间的差距将非常明显。 17. 简述企业内部研究开发项目开发阶段的支出确认为无形资产的条件。 答：同时满足下列条件的，才能确认为无形资产。（ 1）完成该无形资产以使其能够使用或者出售在技 术上具有可行性 ;（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

33、（ 3）无形资产产生经济利益的方式，包 括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的， 应当证明其有用性；（ 4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有 能力使用或出售该无形资产；（ 5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 18. 简述流动负债按照不同的标准分类的内容。 答：（ 1）按照偿付手段的不同，可以分为货币性流动负债和非货币性流动负债。货币性流动负债是指 需要以货币来偿还的流动负债，如短期负债、应付账款等；非货币性流动负债是指不需要使用货币偿还 的流动负债，主要包括预收账款。（ 2）按照偿付金额是否确定

34、，可以分为金额确定的流动负债和金额 需要估计的流动负债。金额可以确定的流动负债是指确切的债权人和偿付日期并有确切的偿付金额的流 动负债。金额需要估计的流动负债是指没有确切的债权人和偿付日期，或虽有确切的债权人和偿付日期 但其偿付金额需要估计的流动负债，主要包括预计负债、预提费用等。（3）按照形成方式分类，可以 分为融资活动形成的流动负债和营业活动中形成的流动负债。 前者是指企业从银行和其他金融机构筹集 资金形成的流动负债，主要包括短期借款和预提的借款利息；营业活动形成的流动负债是指企业在正常 的生产经营活动中形成的流动负债，主要包括外部往来形成的应付账款、应付票据等，以及内部往来形 成的应付职

35、工薪酬等。 19. 简述将或有负债确认为预计负债的条件。 答：（ 1）该义务是企业承担的义务。（ 2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业。（ 3）该义务的 金额能够可靠地计量。 20. 简述企业涉及预计负债的主要事项。 答：（ 1）未决诉讼。当企业涉及一项尚未判决的诉讼案件或仲裁案件时，如果败诉，将会承担债务责 任。如果企业预计案件判决的结果很可能是企业败诉，则应确认为一项预计负债。（2）产品质量担保 债务。企业售出附有保修期的产品后，如果发生质量问题，则应负责修理或者退还，所以在会计期末， 企业应根据未来可能发生的保修费用，确认为一项预计负债。（3）亏损合同。亏损合同是指履行合同 义务不可

36、避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。如果合同不存在标的资产，亏损合同相关义务满 足规定条件时，应当确认为预计负债。（ 4）重组义务。重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业 组织形式，经营范围或经营方式的计划实施行为。企业重组并不必然形成预计负债，企业因重组承担了 重组义务，并同时满足预计负债确认条件时，才能确认预计负债。首先，同时存在以下情况的，表面企 业承担了重组义务：第一。有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职 工人数、预计重组支出、计划实施时间等；第二，该重组计划已对外公告。其次。需要判断重组义务是 否满足预计负债的三个确认条件，只有在满足条件的时候才能

37、确认为预计负债。 21. 简述融资租赁的确认条件 答：下述条件满足其中之一的，应当作为融资租赁：（ 1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给 承租人。（ 2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资 产的公允价值，因为在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。（3）即使资产的所有 权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。（ 4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值， 几乎相当于考虑开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租 赁开始日租赁资产公允价值。（ 5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才

38、能使用。 22. 简述影响企业资产结构的因素 （1）企业内部管理水平。一般而言，企业内部管理水平高，则可以较少的流动资产支撑较多的长期资 产，提高资产周转率；相反，营运能力较低的企业会将企业有限的资源投放在流动资产上，从而造成较 多的应收账款和存货等项目。（ 2）企业规模。企业规模的大小也会对资产结构造成影响，一般而言， 规模较大的企业具有更强的融资能力， 反之，小规模企业因为融资困难， 为了应对可能发生的财务风险， 必须持有较多的流动资产以降低相应的风险水平。（ 3）企业的资本结构。如果企业资金较多地来自于 流动负债，那么为了降低财务风险，就不得不保持较大规模的流动资产，以便及时清偿债务；如

39、果企业 资金更多来自于长期负债和股权融资，就可以将更多的资金投放到长期资产上，但是如果长期负债在到 期的最后一年会成为流动负债，此时企业为了偿债，会持有较多的流动资产。（4）行业因素。行业因 素对企业资产结构有较大的影响，不同行业的企业资金结构之间会有较大的不同。（5）经济周期。企 业自身具有产品周期，宏观经济环境也表现出周期特征，这两种周期一般都具有四个阶段：成长阶段、 繁荣阶段、衰退阶段和复苏阶段。企业资产结构会随着不同阶段的变化而变化。因此，经济周期和企业 产品周期会影响企业资产结构状况。 23. 简述影响企业资本结构的因素。 答：（ 1）企业面临的筹资环境。企业筹资环境决定了企业可选择

40、的筹资方式。（2）资本成本与融资风 险。在企业能够获得多种筹资方式时，资本成本就成为选择具有筹资方式的一个重要因素，所以企业在 选择资本结构时需要综合考虑各种筹资方式的风险和成本，并进行权衡考虑。（3）行业因素。行业是 影响企业资本结构的重要因素，每个行业的盈利模式不同，现金流状况差异较大，同时因为行业也是影 响企业资产结构的重要因素。（ 5）获利能力和投机机会。 24. 简述企业进行资本结构决策时重点考虑的问题。 答：（ 1）资金需要量。这是资本结构决策的第一步，企业一般按照自身的资金需求来设定需要融资的 数量。（ 2）资本成本。不同的融资方式具有的资本成本称为个别资本成本，如果企业准备用一

41、种融资 方式解决资金需求，则需要比较不同融资方式中个别资本成本，选择较低的一个，如果企业准备选择几 种融资方式，则应当在股东价值最大化的目标下关注中和资本成本。（3）企业的风险态度。在确定了 资金需求量和资本成本之后， 企业管理层的态度将决定企业选择何种资本结构。 负债融资的资本成本低， 但是对应的风险水平高，权益融资反之。 25. 简述资金需要量分析的具体步骤。 答：（ 1）依据未来的销售增长状况，确定未来的销售收入金融；（ 2）根据未来销售状况确定发生的销 售成本和相关期间费用，并在此基础上编制预计利润表； （3）依据未来的利润分配政策，确定留存在企业 内部的利润数量；（ 4）在前一年资产

42、负债表基础上，依据销售增长数据与流动负债和流动资产之间的 历史比率关系，在敏感性分析的基础上估计流动资产数额；（5）根据长期投资的结果确定需增加的长 期投资资金需要量（ 6）编制年度资产负债表，确定资产总额与负债和所有者权益总额之间的差异。即 资金需要量。 26. 简述企业资本结构的类型 答：（ 1）保守型资本结构。在这种资本结构下，企业的财务风险相对较小，资本成本较高。在选择融 资方式时，会更多使用权益融资，即使在负债融资中，也以中长期负债为主。（2）适中型资本结构。 在该种资本结构下，企业一般使用流动负债解决流动资金需求，使用权益资金或者长期债务支持长期资 金需求。（ 3）风险型资本结构。

43、在该种结构下，权益资金较少，企业负债率比较高，同时企业还使用 流动负债支持长期资金需求，这样，企业可以承担较少的资金成本，如果投资收益足够高，是可以使用 这种资本结构以实现股东财富最大化的。 27. 简述在分析营业收入时需要注意的问题。 答：（1）企业营业收入确定的具体标准。 （2）企业营业收入的品种构成。 （3）企业营业收入的区域构成。 （4）企业营业收入中来自于关联方的比重。（ 5）行政手段造成的收入占企业收入的比重。 28. 简述确认销售商品收入的条件。 答：（ 1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。（ 2）企业既没有保留通常与所有权 相联系的继续管理权，也没有对已售出的

44、商品实施有效控制。（ 3）收入的金融能够可靠地计量。（ 4） 相关的经济利益很可能流入企业。（ 5）相关的已发生的或将发生的成本能够可靠地计量。 29. 简述确认劳务收入的条件。 答：（ 1）在资产负债表日能够对该项交易的结果进行可靠地估计，应按照完工百分比法确定提供劳务 收入。（ 2）在资产负债表日不能对交易的结果进行可靠地估计，则不能按完工百分比发确认收入，企 业应按照谨慎性原则进行处理，对已发生的成本和可能收回的金额进行尽可能合理的估计，只确认可能 发生的损失，而不确认可能发生的收益。 30. 简述对营业成本进行质量分析时需要注意的问题。 答：（ 1）关注企业存货发出的方法及其变动。企业

45、日常存货的发出方法有先进先出、加权平均法、移 动平均法和个别认定法。如果企业采用计划成本法，应关注企业所制定的计划成本是否符合实际。（2） 应检查企业营业收入与营业成本之间的匹配关系， 企业是否存在应本期确认的成本而延期确认或应后期 确认的成本而本期提前确认的情况；企业是否随意变更成本计算方法，导致成本数据人为波动等。 31. 什么是投资净收益？分析企业投资收益时应注意哪些问题？ 答：投资净收益是投资收益与投资损失的差额。投资收益是指企业从事各项对外投资活动取得的收益。 投资损失是指企业从事各项对外投资活动发生的损失。投资收益大于投资损失的差额为投资净收益，反 之为投资净损失。 应当注意的是：

46、企业对外投资一般基于以下 2 个目的：（ 1）利用企业自身的闲置资金取得暂时性收益 （2）出于自身战略发展的要求，希望投资控制一些有利于企业长远发展的资源。分析人员应确定企业 投资的目的，鉴于投资收益不属于企业的主营业务收入，除了一些主要的投资公司之外，企业不应动用 正常生产经营的资金进行投资。再有，企业投资收一般不具有可持续性，即使当期企业获得了金额较大 的投资收益，也不能对其评价过高 32. 简述资产负债表债务法下所得税费用核算的具体程序 答（1）按照相关会计准则规定确定资产负责表中递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 （2）按照准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用

47、的税收法规为基础，确定资产负债表中 有关资产、负债项目计税基础；（ 3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差 异时，确定为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，并据此计算本期的递延所得税负债和递延所得税 资产 ;（4）按照税法规定确定本期的应交所得税；（ 5）确定本期利润表中的所得税费用。 33. 简述资产负责表债务下分析所得税费用时应注意的问题？ 答：财务分析人员应结合资产负债表的递延所得税资产和递延所得税负债和应交税费项目来分析本项目 的质量，应关注企业对于资产负债的计税基础确定是否公允， 同时注意如果存在同一条件下的企业合并， 则递延所得税应调整商誉， 以及对于可供出售

48、的金融资金公允价值变动导致的递延所得税应计入所有者 权益，对于这两项资产负债账面价值与计税基础导致的递延所得税不能计入所得税。同时应关注企业确 认的递延所得税资产是否以未来期间可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限， 超出 的部分因在后期不能转回，所以在本期不能确认为递延所得税资产。 34. 简述每股收益的内容及分析时应注意的方面。 答：每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业利润或需要承担的企业风险。每股收益包括基 本每股收益和稀释每股收益。基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股 股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定。

49、稀释每股收益是以基本每股收 益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股 股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。 每股收益是投资者分析企业 盈利能力的重要指标，但是财务人员应当注意每股收益计算的局限性，对于本期内发生股和配股公司， 每股收益与前期相比可能有较大的下降，但是这种变化只是因为企业发行在外的股票数量变动引起的， 并不说明企业盈利能力的下降。此外，企业还应注意每股收益的行业差别，不同行业的企业每股收益有 一定差异，因此对每股收益的比较分析应尽量在行业内进行。 35. 简述再进行利润表趋势分析时应注意的问题。 答：

50、（ 1）如果可以取得详细的资料，应进一步分析企业营业收入的变化原因，是因为企业产品销售价 格的变化，还是销售数量的变化，进而可以依据企业所占有的市场份额来分析企业未来竞争力的发展状 况。（ 2）应注意企业主营业务成本的变化原因，是因为原材料的价格变化还是其他原因，如果能够获 得进一步的资料，应进行成本分解，以判断成本变化原因。（ 3）定比报表的一个共同缺陷是难以看出 哪个项目更加重要，原因在于每个项目的基数都是 100，分析人员只能判断每个项目在分析期间内的变 化方向和大小，但是某些金额较小的项目，往往在此种分析中会产生引人注意的变化，而这些小金额的 项目在分析整体中一般是不重要的。所以使用定

51、比报表的趋势分析应与比较报表分析相结合。 36. 利润增减变动的外部原因由哪些？ 答：（ 1）国际经济环境的变化及对国内经济和市场的影响。（2）国家宏观政策的调整 ;（3） 有关法律法 规的颁布执行；（ 4）市场机制不健全，存在行业垄断和不正当竞争（ 5）市场需求和价格发生较大的变 异（ 6）商品自身的周期性。 第四章 现金流量表解读 37. 简述现金流量表的编制基础以及现金流量的内容。 答：现金流量表是以现金为基础编制的，其中的现金包括库存现金，银行存款、其他货币资金和现金等 价物。根据企业业务的活动性质和现金流量的来源，现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三 类：经营活动现金流量，投

52、资活动现金流量和筹资活动现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活 动以外的所有交易和事项。 投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其 处置活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 38. 简述编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法及特点 . 答：编制现金流量表时，有两种方法：一是直接法，二是间接法。所谓直接法是指按现金收入和现金支 出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起 点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。所谓间接法，是指 以净利润为起点，调整不涉及

53、现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金 流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。两种方法得到的经营活动现金净流量应当相等。采 用直接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量 的来前景；采用间接法编制现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解 净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量 。 39. 通过现金流量表分析，会计报表使用者可以达到哪些目的？ 答：（ 1）评价企业利润质量。企业利润质量的一个关键就是观察利润受到现金流量支撑的程度，因为 利润的确认计量基础是权

54、责发生制，其实发生时间与收取现金的时间往往存在一定差异。对于企业更重 要的是取得现金的流入，而不是仅仅得到账面的利润，通过对现金流量表中间接法的计算过程，可以充 分了解利润与现金流量之间差异的大小和原因，真是评价企业利润质量。（ 2）分析企业的财务风险， 评价企业风险水平和抗风险能力。企业资金的主要来源之一是负债，负债水平过低，会导致企业不能获 得财务杠杆收益，但是负债水平过高，又会引起较大的财务风险。这种财务风险的承担能力与企业现金 流量状况直接相关，如果企业债务到期而没有足够的现金归还，这种风险就会转化为真实的危机，甚至 导致企业破产，反之如果企业现金充裕，现金流量状况稳定，则可以承担较高

55、的负债水平，同时利用高 负债获得高杠杆收益。对现金流量表的分析正可以满足会计信息使用者对企业未来偿债现金流预测和判 断的需要。（ 3）预测企业未来现金流量。企业未来现金流量必然也会来自经营活动、投资活动、筹资 活动。这些方面的历史现金流量信息都反映在现金流量表中， 从而构成了未来企业现金流量预测的基础。 对现金流量表的分析就是将历史现金流量与未来现金流量联系起来，满足会计信息使用者的要求。 40. 如何进行现金流量的质量分析 ? 答：在衡量企业业绩时， 企业现金流量的指标与利润指标相比有较大差异， 利润指标的总额是越大越好， 但是对现金流量的评价却并非如此。所以对于企业现金流量的质量分析，应从

56、以下两个方面进行：（1） 对三类现金流量各自的整体质量分析。企业经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量性质都不相同， 但是各自的现金净流量都是三种结果。 即大于零、 等于零、小于零。每种结果都与企业所在的经营周期、 发展战略以及市场环境等因素有关，在分析时，不能仅仅依据现金净流量的大小做出优劣判别。（2） 对各个现金流量项目的质量分析。在对三类现金流量各自的整体质量分析基础上，再进行各个现金流量 项目的质量分析，分析的内容包括判断企业现金流量的构成，以及哪些项目在未来期间可以持续，哪些 项目是偶然发生的，各个项目发生的原因是什么等等。 41何为现金流量？通过现金流量分析所揭示的信息有哪些方面的

57、作用？ 答：现金流量是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出量。通过现金流量表，会计信息使 用者可以评估企业以下几个方面的能力：（ 1）企业在未来会计期间产生净现金流量的能力（ 2）企业偿 还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力（ 3）企业的利润与经营活动产生的净现金流量发生差异的 原因（4）会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。 第五章 偿债能力分析 42. 简述偿债能力分析的意义和作用。 答：企业偿债能力问题是反映企业财务状况的重要内容，是财务分析的重要组成部分对企业偿债能力进 行分析，对于企业投资者、经营者和债权人都有着十分重要的意义和作用。（1）企业偿债能力分析有 利

58、于投资者进行正确的投资决策。一个投资者在决定是否向某企业投资时，不仅仅考虑企业盈利能力， 而且还要考虑企业偿债能力。（ 2）企业偿债能力分析有利于分析企业经营者进行正确的经营决策。企 业经营者要保证企业经营目标的实现，必须保证企业生产经营各个环节的畅通和顺利进行，而企业各环 节畅通的关键在于企业的资金循环与周转速度。（ 3）企业偿债能力分析有利于债权人进行正确的借贷 决策。偿债能力对债权人的利益有着直接的影响，因为企业偿债能力强弱直接决定着债权人信贷资金及 其利息是否能收回的问题。而及时收回本金并取得较高利息是债权人借贷要考虑的最基本的因素。 （4） 企业偿债能力分析有利于正确评价企业的财务状

59、况。 企业偿债能力状况是企业经营状况和财务状况的综 合反映，通过对企业偿债能力的分析，可以说明企业的财务状况及其变动情况。 43. 简述短期偿债能力与长期偿债能力的关系？ 答:企业短期偿债能力与长期偿债能力通称为企业偿债能力，它们共同构成企业对各种债务的偿还能力。 两种偿债能力既相互统一，又有显著的区别 ;既有共同性，又各具有特殊性（ 1）短期偿债能力与长期偿 债能力的区别：第一，短期偿债能力反映的是企业对偿债还款期限在一年或者超过一年的一个营业周期 以内的短期债务的偿付能力； 而长期偿债能力反映企业保证未来到期债务一般为一年以上有效偿付的能 力。第二，短期偿债能力所涉及的债务偿付一般是企业的

60、流动性支出，这些流动性支出具有较大的波动 性；从而使长期偿债能力也会呈现较大的波动性；而长期偿债能力所涉及的债务偿付一般为企业固定性 支出，只要企业的资金结构与盈利能力不发生显著的变化， 企业的长期偿债能力会呈现相对稳定的特点。 第三，短期偿债能力所涉及的债务偿付一般动用企业目前所拥有额流动资产，因此短期偿债能力的分析 主要关注流动资产对流动负债的保障程度，即着重进行静态分析；而长期偿债能力所涉及的债务偿付保 证一般为未来所产生的现金流入，因此企业资产和负债结构以及盈利能力是长期偿债能力的决定因素。 （2）短期偿债能力与长期偿债能力的联系。第一，不管是短期偿债能力还是长期偿债能力，都是保障 企