审计原理与实务项目10 货币资金审计

1、项目10 货币资金审计 任务10.1 认知货币资金审计 任务10.2 货币资金的控制测试 任务10.3 库存现金审计 任务10.4 银行存款审计 任务任务10.1 认知货币资金审计认知货币资金审计 一、货币资金与其他业务循环的关系 二、主要凭证和会计记录 货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有: 1、现金盘点表； 2、银行对账单； 3、银行存款余额调节表； 4、有关科目的记账凭证(如现金收付款凭证、 银行存款收付款凭证)； 5、有关会计账簿(如库存现金日记账、银行存 款日记账)。 任务任务10.2 货币资金的控制测试货币资金的控制测试 一、货币资金的内部控制 1）货币资金收支与记账的岗位分离。

2、 2）货币资金收入、支出要有合理、合法的凭 据。 3）控制现金坐支，当日收入现金及时送存银 行。 4）定期核对制度。 5）加强对货币资金收支业务的内部审计，建 立票据保管制度。 二、货币资金的内部控制测试 1）了解了解货币资金内部控制货币资金内部控制 2）抽取并检查收、付款凭证）抽取并检查收、付款凭证 3）抽取一定期间的现金、银行存款日记）抽取一定期间的现金、银行存款日记 账与总账核对账与总账核对 4）检查外币现金、银行存款的折算是否）检查外币现金、银行存款的折算是否 正确正确 5）评价评价货币资金的内部控制货币资金的内部控制 任务10.3 库存现金审计 一、库存现金的审计目标一、库存现金的审

3、计目标 确定被审计单位资产负债表中的现金的会 计报表日是否确实存在，是否为被审计单 位所拥有 确定被审计单位在特定期间内发生的现金 收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏 确定现金余额是否正确 确定现金在会计报表上的披露是否恰当 二、库存现金的符合性测试 （一）（一）库存现金内部控制库存现金内部控制 （1）出纳与会计的岗位分离。 （2）现金收入、支出要有合理、合法的凭证， 支出要有核准手续，严格控制现金坐支。 （3）全部收入及时准确入账。 （4）严格执行现金库存限额的管理，超过限 额的现金应及时存入银行。 （5）现金收支应日清月结，定期盘点现金， 保证账实相符。 （6）加强对现金收支业务的内部审计

4、。 （二）现金内部控制的符合性测试现金内部控制的符合性测试 （1）抽取部分收款凭证 （2）抽取部分付款凭证 （3）抽取一定期间的现金日记账与总账 （4）检查外币现金的折算方法是否符合有 关规定，是否与上年度一致 （5）评价现金的内部控制 三、库存现金的实质性测试 （一）核对现金日记账与总账的余额是否 相符 如果不相符，应及时查明原因 （二）盘点库存现金 1、参加盘点人员：审计人员、被审计单位会 计主管人员和出纳。 2、盘点时间：一般以不影响工作正常进行为 准，最好是早上上班时间或下午下班时间。 3、盘点方法：突击盘点。 账面结存数账面结存数=实点库存现金余额实点库存现金余额 +己付款未入账金额

5、一已收款未入账金额己付款未入账金额一已收款未入账金额 （三）抽查大额现金收支 如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事 项，应查明原因并记录 （四）检查现金收支的正确截止 确定是否存在跨期事项。 （五）检查外币现金、银行存款的折算是否正 确 （六）检查现金是否在资产负债表上恰当披露 任务10.4 银行存款审计 一、审计目标 确定被审计单位资产负债表中的银行存款在 会计报表日是否确定存在，是否为被审计单 位所拥有。 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存 款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 确定银行存款的余额是否正确。 确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。 二、银行存款的符合性测试 1、

6、银行存款的内部控制 （1）银行存款收支与记账的岗位分离。 （2）银行存款收入、支出要有合理、合法的 凭据。 （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有 核准手续。 （4）按月编制银行存款余额调节表，以做到 账实相符。 （5）加强对银行存款收支业务的内部审计。 2、银行存款的符合性测试 （1）抽取并检查收款凭证 （2）抽取并检查付款凭证 （3）取一定期间的银行存款日记账与总账核 对 （4）抽取一定期间银行存款余额调节表，查 验其是否按月正确编制并经复核 （5）检查外币银行存款的折算方法是否符合 有关规定，是否与上年度一致 （6）评价银行存款的内部控制 三、银行存款的实质性测试 1、银行存款日记账与总额的余额是否相符 2、实施分析性复核 3、检查银行存款余额调节表 4、函证银行存款余额 审计人员不仅可了解企业资产的存在，同时， 还可了解欠银行的债务。函证还可用于发现企 业未登记的银行借款。 5