3-1-2控制测试——工薪与人事循环

1、工薪与人事循环:控制测试被审计单位：索引号：GXC项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制 活动。2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿:1. GXC-12. GXC-23. GXC-3控制测试汇总表 控制测试程序 控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) GXC-1 :汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论;GXC-2 :记

2、录控制测试程序；(3) GXC-3 :记录控制测试过程。工薪与人事循环:控制测试汇总表被审计单位：索引号：GXC-1项目：财务报表截止日/期间：编制：日期：复核：日期：1了解内部控制的初步结论注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师 对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未 得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。2 控制测试结论编制说明：1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，控制活动是否有效运行”一栏，应根据GXC-3表中的测试结论填写； 从了解和测试内部控制中 获取的保证程度”一栏，应根据了

3、解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行” 一栏，应根据 GXL-4表中的结论填写；其余栏目的信息 取自工薪与人事循环审计工作底稿 GXL-3中所记录的内容。2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应 行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程 度。控制目标（GXL-3）被审计单位的控制活动（GXL-3）控制活动对 实现控制目 标是否有效（是/否）（GXL-3）控制活动是 否得到执行（是/否）（GXL-4）控制活动是 否有效运行（是/否）（GXC-3）控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据（

4、支持/不支 持）员工名册新增项 目均为真实有效 的人事信息管理员XXX将新员工的信息输入 丫系统的 员工档案，系统自动生成连续编号的新入职人员通知 单，由用人部门复核后交财务部，作为发放其工资依 据。是是是支持新增员工均确已 记入员工名册人事信息管理员XXX将新员工的信息输入 丫系统的 员工档案，系统自动生成连续编号的人员变动通知 单，由用人部门复核后交财务部，作为发放工资依 据。是是是支持离职员工均确已 从员工名册中删 除人事信息管理员XXX根据经适当审批的解除、终止 劳动合同审批表，将离职员工的信息输入系统员工档 案，并生成连续编号的离职人员通知单，由用人部门 复核后交财务部，作为停止发放

5、工资的依据。是是是支持员工名册删除项 目均为真实有效 的。人事信息管理员XXX根据经适当审批的解除、终止 劳动合同审批表，将离职员工的信息输入系统员工档 案，并生成连续编号的离职人员通知单，由用人部门 复核后交财务部，作为停止发放工资的依据。是是是支持用以计算工资的 工作时间数据均 为真实发生的生产工人每天进出厂区时必须将自己的考勤卡插入打 卡机以便记录工作时间。人事信息管理员XXX将打 卡机每天记载的每个工人的工时按照标准工时（每天8小时）和加班工时（超出8小时的工时）记录在用是是是支持控制目标（GXL-3）被审计单位的控制活动（GXL-3）控制活动对 实现控制目 标是否有效（是/否）（GX

6、L-3）控制活动是 否得到执行（是/否）（GXL-4）控制活动是 否有效运行（是/否）（GXC-3）控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据（支持/不支 持）eXCE编制的工时记录单，月末交给生产经理XXX复 核批准后输入丫系统，系统生成“工时统计表”。用以计算工资的 工作时间数据均 为真实发生的管理人员每月填写当月工作时间表（包括出勤、休假 等具体情况），由所在部门主管/经理审批签字后，在 次月第一个工作日结束之前交给人事信息管理员XX X。如果当月管理人员加班，须填写加班申请表并由 部门经理/主管审核批准，与当月的工作时间表一并交 给人事信息管理员XXX，由其负责输入 丫

7、系统，系 统生成“出勤统计表”。是是是支持员工工作时间均 确以完整记录和 输入丫系统自动将已录入当月工作时间的员工名单和系统内 员工档案名册自动核对。如有遗漏或不符，系统将进 行提示。人事信息管理员XXX将解决该项问题。是是是支持输入系统的时间 记录均为准确的人事信息管理员XXX将经生产经理XXX签字的工 时记录单以及经所在部门主管/经理签字的管理人员工 作时间表交给薪资主管XXX，薪资主管XXX检查 输入丫系统的工作时间是否与“工时统计表”和“出勤 统计表一致。是是是支持准确计算和记录 工资费用丫系统的工资模块根据已核对无误的工时和出勤记录， 计算所有员工的当月工资金额（包括工资、加班费、是

8、是是支持控制目标（GXL-3）被审计单位的控制活动（GXL-3）控制活动对 实现控制目 标是否有效（是/否）（GXL-3）控制活动是 否得到执行（是/否）（GXL-4）控制活动是 否有效运行（是/否）（GXC-3）控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据（支持/不支 持）奖金、各项补贴、社会保险费扣除金额、个人所得税 扣除金额等），并汇总各部门员工的各项工资费用总 额，自动生成“员工工资明细表”和“员工工资汇总 表”。经人事经理XXX签字批准后，薪资主管XXX 填写“工资支付申请表”。同时，丫系统还将自动计算当月应缴纳的各项社会保险 费（包括个人缴纳部分和企业缴纳部分），人事

9、经理X XX审核签字后交财务经理XXX，安排办理缴纳。如果需要对系统计算的工资费用和社会保险费进行调 整，新资主管XXX应编制调整说明，并附送支持性 文件，交人事经理XXX审核批准。准确计算和记录 工资费用应付职工薪酬记账员XXX根据“员工工资汇总表” 编制工资费用分录，经会计主管XXX复核后，将工 资费用分别记入制造费用、管理费用和销售费用等科 目。是是是支持工资费用于适当 期间进行记录每月末，薪资主管XXX编写员工变动及工资费用分 析报告，经人事经理XXX、财务经理XXX复核 后，上报总经理XXX和董事会审阅。是是是支持支付的工资与实 际工时记录相关财务经理XXX审核“员工工资明细表” 、

10、“员工工资 汇总表” 和“工资支付申请表”，将“工资支付申请是是是支持控制目标(GXL-3)被审计单位的控制活动(GXL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有效(是/否)(GXL-3)控制活动是 否得到执行(是/否)(GXL-4)控制活动是 否有效运行(是/否)(GXC-3)控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据(支持/不支 持)表”交给总经理XXX签字批准。应付职工薪酬记账员XXX根据经批准的工资支付申 请表编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管 XXX审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管X XX在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单 证上加盖“核销”

11、印戳。出纳员XXX根据经复核无误的付款凭证办理付款， 由银行转入员工个人账户，并及时登记银行存款日记 账。常备数据变动均 为真实和准确的，并及时处理如果需要修改员工社保基金的适用基数和扣除率，或 是需要对生产工人每工时工资率、职员月工资及各项 补贴标准、每小时加班费、公司缴纳社保费比率等基 准进行调整，应由董事会批准。经批准后，薪资主管XXX填写工资信息输入 /更改申 请单，经人事经理XXX批准后输入或修改 Y系统内的 信息，并经人事经理XXX核对后在 Y系统中电子批准 后生效。是是是支持只有经适当授权 的人员才能接触只有人事经理XXX和薪资主管XXX有权限接触丫系统里的工资信息。人事信息管理

12、员XXX有权限作是是是支持控制目标(GXL-3)被审计单位的控制活动(GXL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有效(是/否)(GXL-3)控制活动是 否得到执行(是/否)(GXL-4)控制活动是 否有效运行(是/否)(GXC-3)控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据(支持/不支 持)工薪数据时间记录和员工档案维护。3相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及 其认定进行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余 额及其认定原因（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 根据控

13、制测试的结果，我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖, 拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有 效性的审计证据是否恰当。） （3）对相关交易和账户余额的审计方案 编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以 S公司财务报表层次不存在重大错 报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟 信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内

14、容。 在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际 情况进行适当修改，不可一概照搬。根据控制测试的结果，制定下列审计方案:受影响的 交易、账 户余额完整性（控制测试 结果/需从 实质性程序 中获取的保证程度）发生/存在 （控制测试 结果/需从 实质性程序 中获取的保证程度）准确性/计 价和分摊 （控制测试 结果/需从 实质性程序 中获取的保证程度）截止（控制测试 结果/需从 实质性程序 中获取的保证程度）权利和义务 （控制测试 结果/需从 实质性程序 中获取的保证程度）分类（控制测试 结果/需从 实质性程序 中获取的保证程度）列报（控制测试 结果/需从 实质性程序

15、中获取的保证程度）应付职工 薪酬支持/低支持/低支持/低支持/低不支持/高4 .沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当 层次的管理层或治理层进行沟通？工薪与人事循环:被审计单位：控制测试程序索引号：GXC-2项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：编制说明：1. 本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对GXL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业 判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。2. 控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身 并不足以测试控

16、制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用， 以获取有关控制运行有效性的审计证据。3. 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测 试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿 的索引。1 控制测试一一员工聘用与离职(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2) 财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标(GXL-3)被

17、审计单位的控制活动(GXL-3)控制测试程序执行控制的 频率所测试的项 目数量索引号员工名册新 增项目均为 真实有效的人事信息管理员XXX将新员工的信息输 入丫系统的员工档案，系统自动生成连续 编号的新入职人员通知单，由用人部门复 核后交财务部，作为发放其工资依据。抽取员工聘用资料检 查员工信息变更是否 真实不定期XXGXC-3新增员工均 确已记入员 工名册人事信息管理员XXX将新员工的信息输 入丫系统的员工档案，系统自动生成连续 编号的人员变动通知单，由用人部门复核 后交财务部，作为发放工资依据。抽取员工聘用资料检 查员工信息是否已被 记录不定期XXGXC-3离职员工均 确已从员工 名册中删

18、除人事信息管理员XXX根据经适当审批的 解除、终止劳动合同审批表，将离职员工 的信息输入系统员工档案，并生成连续编 号的离职人员通知单，由用人部门复核后 交财务部，作为停止发放工资的依据。抽取员工离职资料检 查员工信息是否已删 除不定期XXGXC-3员工名册删 除项目均为 真实有效的人事信息管理员XXX根据经适当审批的 解除、终止劳动合同审批表，将离职员工 的信息输入系统员工档案，并生成连续编抽取员工离职资料检 查员工信息变更是否 真实不定期XXGXC-3控制目标(GXL-3)被审计单位的控制活动(GXL-3)控制测试程序执行控制的 频率所测试的项 目数量索引号号的离职人员通知单，由用人部门复

19、核后 交财务部，作为停止发放工资的依据。2.控制测试工作时间记录(1)询问程序 通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2) 财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标(GXL-3)被审计单位的控制活动(GXL-3)控制测试程序执行控制的 频率所测试的项 目数量索引号用以计算工 资的工作时 间数据均为 真实发生的生产工人每天进出厂区时必须将自己的考 勤卡插入打卡机以便记录工作时间。人事 信息管理员XXX

20、将打卡机每天记载的每 个工人的工时按照标准工时(每天8小时)和加班工时(超出 8小时的工时)记 录在用EXCE编制的工时记录单，月末交 给生产经理XXX复核批准后输入丫系统，系统生成“工时统计表”。抽取生产工人考勤卡 检查其工时是否已计 入工时统计表内。每日执行多 次XXGXC-3控制目标(GXL-3)被审计单位的控制活动(GXL-3)控制测试程序执行控制的 频率所测试的项 目数量索引号用以计算工 资的工作时 间数据均为 真实发生的管理人员每月填写当月工作时间表(包括 出勤、休假等具体情况)，由所在部门主 管/经理审批签字后，在次月第一个工作 日结束之前交给人事信息管理员XXX。 如果当月管理

21、人员加班，须填写加班申请 表并由部门经理/主管审核批准，与当月 的工作时间表一并交给人事信息管理员X XX，由其负责输入丫系统，系统生成“出勤统计表”。抽取管理人员工作时 间表检查其工时是否 已计入出勤统计表 内。每月执行一 次XXGXC-3员工工作时 间均确以完 整记录和输 入丫系统自动将已录入当月工作时间的员工 名单和系统内员工档案名册自动核对。如 有遗漏或不符，系统将进行提示。人事信 息管理员XXX将解决该项问题。抽取生产工人和管理 人员检查是否在系统 员工档案内。每月执行一 次XXGXC-3输入系统的 时间记录均 为准确的人事信息管理员XXX将经生产经理XX X签字的工时记录单以及经所

22、在部门主管 /经理签字的管理人员工作时间表交给薪 资主管XXX，薪资主管XXX检查输入 丫系统的工作时间是否与“工时统计表” 和“出勤统计表”一致。抽取工时记录单与工 时统计表检查记录是 否一致，抽取工作时 间表与输入系统的工 作时间是否与出勤统 计表是否一致。每月执行一 次XXGXC-33 控制测试一一工资计算与记录(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序

23、控制目标（GXL-3）被审计单位的控制活动（GXL-3）控制测试程序执行控制的 频率所测试的项 目数量索引号准确计算和 记录工资费 用丫系统的工资模块根据已核对无误的工时 和出勤记录，计算所有员工的当月工资金 额（包括工资、加班费、奖金、各项补 贴、社会保险费扣除金额、个人所得税扣 除金额等），并汇总各部门员工的各项丄 资费用总额，自动生成“员工工资明细 表”和“员工工资汇总表”。经人事经理 XXX签字批准后，薪资主管XXX填写 “工资支付申请表”。同时，丫系统还将自动计算当月应缴纳的 各项社会保险费（包括个人缴纳部分和企 业缴纳部分），人事经理XXX审核签字 后交财务经理XXX，安排办理缴纳

24、。 如果需要对系统计算的工资费用和社会保 险费进行调整，薪资主管XXX应编制调 整说明，并附送支持性文件，交人事经理 XXX审核批准。利用计算机专家的工 作不适用不适用GXC-3控制目标(GXL-3)被审计单位的控制活动(GXL-3)控制测试程序执行控制的 频率所测试的项 目数量索引号准确计算和 记录工资费 用应付职工薪酬记账员XXX根据“员工工 资汇总表”编制工资费用分录，经会计主 管XXX复核后，将工资费用分别记入制 造费用、管理费用和销售费用等科目。选取员工工资汇总表 和记账凭证，检查是 否经适当审批。每月执行一 次XXGXC-3工资费用于 适当期间进 行记录每月末，薪资主管XXX编写员

25、工变动及 工资费用分析报告，经人事经理XXX、 财务经理XXX复核后，上报总经理XX X和董事会审阅。选取员工变动及工资 费用分析报告，检查 是否编制并经适当层 次管理层复核。每月执行一 次XXGXC-34.控制测试一一常备数据维护(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2) 财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标被审计单位的控制活动控制测试程序执行控制的所测试的项索引号(GXL-3)

26、(GXL-3)频率目数量控制目标(GXL-3)被审计单位的控制活动(GXL-3)控制测试程序执行控制的 频率所测试的项 目数量索引号常备数据变 动均为真实 和准确的，并及时处理如果需要修改员工社保基金的适用基数和 扣除率，或是需要对生产工人每工时工资 率、职员月工资及各项补贴标准、每小时 加班费、公司缴纳社保费比率等基准进行 调整，应由董事会批准。经批准后，薪资主管XXX填写工资信息 输入/更改申请单，经人事经理XXX批 准后输入或修改Y系统内的信息，并经人 事经理XXX核对后在 丫系统中电子批准 后生效。选取工资信息输入/ 更改申请单”并检查 是否经适当审批、复 核以确保其正确。不定期XXG

27、XC-3只有经适当 授权的人员 才能接触工 薪数据只有人事经理XXX和薪资主管XXX有 权限接触丫系统里的工资信息。人事信息 官理员XXX有权限作时间记录和员工档 案维护。利用计算机专家的工 作不适用不适用GXC-3工薪与人事循环:控制测试过程被审计单位：项目：编制：日期：索引号：GXC-3财务报表截止日/期间： 复核：日期：1.与员工聘用与离职有关的业务活动的控制主要业务 活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5聘用员工姓名拟用人员审批表是否得到适当审批（是/ 否）劳动合同编号#系统内是否已建立该员工档案（是/否）新入职人员通知单编号#新入职人员通知单是否得到适当复核（

28、是 /否）员工工资明细表中是否有该员工姓名（是 /否）离职员工姓名解除、终止劳动合同审批表是否得到适 当审批（是/否）系统内是否已删除该员工档案（是/否）主要业务 活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5离职人员通知单编号#离职人员通知单是否得到适当复核（是/ 否）员工工资明细表中是否有该员工姓名（是 /否）2.与生产工人工作时间记录有关的业务活动的控制序号生产工人考勤 卡序号#测试日期工时记录单 日期生产工人考勤卡是否记 录在工时记录单中（是/否）工时记录单是否经过 生产经理复核批准（是/否）工时记录单是否包 含在工时统计表中（是/否）123.与管理人员工作时间记录有关

29、的业务活动的控制主要业务 活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5管理人员 工作时间 记录管理人员姓名测试期间工作时间表编号#工作时间表是否经由所在部门主管/经理主要业务 活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5审批签字（是/否）加班申请表编号#加班申请表日期加班申请表是否经过部门经理/主管审核 批准（是/否）工作时间和加班时间是否记录在出勤统 计表中（是/否）4.与工作时间记录核对有关的业务活动的控制主要业务 活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5工作时间 记录核对测试期间员工工资明细表中记录的员工人数系统员工档案名册人数员工姓名是否核对一致（是/否）工时统计表记录的工时总数工时记录单记录的工