晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化改进报告课件

1、晋煤集团晋煤集团“适应集团战略需求适应集团战略需求”的的 财务管理体系诊断咨询项目优化报告财务管理体系诊断咨询项目优化报告 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第1页 目目 录录 晋煤集团财务管理体系优化报告综述晋煤集团财务管理体系优化报告综述 晋煤集团财务管理体系优化建议晋煤集团财务管理体系优化建议 晋煤集团财务管理体系优化建议实施计划晋煤集团财务管理体系优化建议实施计划 附件附件 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第2页 在晋煤集团领导、内部项目小组和财务中心全体员工的大力支持和相关部在晋煤集团领

2、导、内部项目小组和财务中心全体员工的大力支持和相关部 门的通力配合下，晋煤集团财务体系诊断咨询项目按计划已完成第二阶段门的通力配合下，晋煤集团财务体系诊断咨询项目按计划已完成第二阶段 的工作的工作 第一阶段：财务管理体系诊断第一阶段：财务管理体系诊断第二阶段：第二阶段：财务管理体系优化财务管理体系优化建议建议 实际完成的工作实际完成的工作 财务管理体系优化思路设计思路设计； 晋煤财务管控体系财务管控体系优化； 晋煤投融资管理体系投融资管理体系优化； 晋煤全面预算管理全面预算管理优化； 晋煤财务组织财务组织优化； 晋煤财务制度体系财务制度体系优化； 财务管理体系优化实施计划实施计划； 实际完成工

3、作实际完成工作 财务管理体系评估思路设计思路设计； 晋煤财务管理相关资料分析资料分析； 晋煤整体绩效整体绩效评估； 晋煤战略适应性战略适应性评估； 晋煤财务管控体系财务管控体系评估； 晋煤财务内部运行机制财务内部运行机制评估； 晋煤财务管理体系诊断报告撰写； 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第3页 晋煤集团财务管理体系优化报告框架分为优化建议与实施计划两大模块晋煤集团财务管理体系优化报告框架分为优化建议与实施计划两大模块 财务管控体系评估财务管控体系评估 财务内部运行机制评估财务内部运行机制评估 3 战略适应性评估战略适应性评估 2 4 晋煤集

4、团整体绩效评估晋煤集团整体绩效评估 1 晋煤集团财务管理体系优化建议晋煤集团财务管理体系优化建议 财务管控体系优化财务管控体系优化 投融资管理体系优化投融资管理体系优化 全面预算管理体系优化全面预算管理体系优化 财务组织体系优化财务组织体系优化 财务制度体系优化财务制度体系优化 晋煤集团财务管理体系优化实施计划晋煤集团财务管理体系优化实施计划 5 6 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第4页 财务管控财务管控 投融资管理投融资管理 全面预算管理全面预算管理 财务组织财务组织 财务制度财务制度 n财务管控定位不明晰、管控资源不充足、管控手财务管控定

5、位不明晰、管控资源不充足、管控手 段受制约、资源配置需优化段受制约、资源配置需优化 项目组通过第一阶段的系统诊断，在与晋煤集团对财务管理现状诊断形项目组通过第一阶段的系统诊断，在与晋煤集团对财务管理现状诊断形 成一致认识后，提出晋煤集团财务管理体系五大优化建议成一致认识后，提出晋煤集团财务管理体系五大优化建议 n投资管理机制无序，组织结构设置需要完善投资管理机制无序，组织结构设置需要完善 n融资渠道枯竭，无法满足战略发展的要求融资渠道枯竭，无法满足战略发展的要求 n预算管理权责划分、管理流程不够清晰，预算管预算管理权责划分、管理流程不够清晰，预算管 理没充分发挥其财务管理核心的作用理没充分发挥

6、其财务管理核心的作用 n财务组织保障基础薄弱，部门职责划分的专业性财务组织保障基础薄弱，部门职责划分的专业性 和科学性有待提升和科学性有待提升 n财务制度内容体系不健全、管理体系缺失、执行财务制度内容体系不健全、管理体系缺失、执行 体系效率较低体系效率较低 搭建搭建“总揽全局、张弛有总揽全局、张弛有 度度”的财务管控体系的财务管控体系 搭建搭建“有的放矢、开源节有的放矢、开源节 流流”的投融资管理体系的投融资管理体系 搭建搭建“程序明晰、多级参程序明晰、多级参 与与”的全面预算管理体系的全面预算管理体系 搭建搭建“权责清晰、协同高权责清晰、协同高 效效”的财务组织体系的财务组织体系 搭建搭建“

7、有章可循、有章必有章可循、有章必 循循”的财务制度保障体系的财务制度保障体系 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第5页 目目 录录 晋煤集团财务管理体系优化报告综述晋煤集团财务管理体系优化报告综述 晋煤集团财务管理体系优化建议晋煤集团财务管理体系优化建议 搭建搭建“总揽全局、张弛有度总揽全局、张弛有度”的财务管控体系的财务管控体系 搭建搭建“有的放矢、开源节流有的放矢、开源节流”的投融资管理体系的投融资管理体系 搭建搭建“程序明晰、多级参与程序明晰、多级参与”的全面预算管理体系的全面预算管理体系 搭建搭建“权责清晰、协同高效权责清晰、协同高效”的

8、财务组织体系的财务组织体系 搭建搭建“有章可循、有章必循有章可循、有章必循”的财务制度保障体系的财务制度保障体系 晋煤集团财务管理体系优化建议实施计划晋煤集团财务管理体系优化建议实施计划 附件附件 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第6页 通过系统通过系统的分析的分析研究，正略钧策项目组对晋煤集团财务管控现状的评估研究，正略钧策项目组对晋煤集团财务管控现状的评估 形成以下基本认识形成以下基本认识 作为财务管控的重要工具和基础的财务信息化，集团已经展开相关项目 的建设，想要在财务管控中发挥作用还需要一段时间 集团母子公司管控没有体现差异化，导致财务

9、管控资源投入与管控需求 不匹配 母分公司的管控定位不够明晰，导致分公司与集团进行博弈，侵蚀了集 团财务管理资源 集团要在短期内提升财务管控水平，需要重点建设八种手段，而目前这 八种财务管控手段的实施普遍弱化 财务管控定位不够明晰财务管控定位不够明晰 管控资源配置不够合理管控资源配置不够合理 管控手段应用不够成熟管控手段应用不够成熟 管控技术平台不够完善管控技术平台不够完善 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第7页 晋煤集团财务管控要解决的核心问题是如何处理集团财务中心与财务公晋煤集团财务管控要解决的核心问题是如何处理集团财务中心与财务公 司、分公

10、司、子公司和蓝焰之间的司、分公司、子公司和蓝焰之间的“四对关系四对关系” 集集 团团 财财 务务 中中 心心 管控定位管控定位管控主体管控主体管控对象管控对象 子公司子公司 分公司分公司 财务公司财务公司 n财务中心是代表集团行使财务管理职能的核心部门，在集团整体范 围内进行统一财权控制的地位绝不能动摇，在未来还要进一步加强 其管理职能 n未来的财务公司将成为集团对内的资金调度平台和对外的融资平台， 要和财务中心在发展过程中相互协调，共同实现对集团资金的集中 统一管理 n集团要进一步明确分公司作为成本控制中心的定位，调动其自主能 动性，提高成本控制效率 n在未来要逐步增加煤炭分公司虚拟利润中心

11、的职能，通过核算，增 强其利润管理的能力，为蓝焰整合打下基础 n财务中心对子公司行使财务监管的职能，子公司始终是财务政策的 执行者 n财务中心要依据各子公司的战略重要度、管理成熟度和业务主导度， 结合其特点进行分级分类管理，因企制宜地发挥财务管控职能 蓝焰蓝焰 n蓝焰作为集团子公司，首先是财务政策的执行者；此外，作为整合 集团煤炭板块的主体，蓝焰上市成功后，财务中心应扶持其财务管 理的能力，使其进一步发挥整合煤炭板块的作用 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第8页 明晰第一对明晰第一对 关系：关系： 建立财务中建立财务中 心和财务公心和财务公 司

12、司“协同合协同合 作、共同发作、共同发 展展”的良性的良性 关系关系 区分第三对区分第三对 关系：关系： 实现财务中实现财务中 心对子公司心对子公司 “分级分类、分级分类、 因企制宜因企制宜” 的管控模式的管控模式 探索第二对探索第二对 关系：关系： 探索财务中探索财务中 心和分公司心和分公司 “监控到位、监控到位、 权责对等权责对等” 的管控体系的管控体系 晋煤集团搭建晋煤集团搭建“统揽全局、张弛有度统揽全局、张弛有度”的财务管控体系，需要重点构建的财务管控体系，需要重点构建 “四对关系四对关系”，并保障其和谐发展；同时以强大灵活的财务信息化系统，并保障其和谐发展；同时以强大灵活的财务信息化

13、系统 作为财务管控体系的坚实基础作为财务管控体系的坚实基础 推行集中统一、强大灵活的财务信息支持系统推行集中统一、强大灵活的财务信息支持系统 调整第四对调整第四对 关系：关系： 加强财务中加强财务中 心对蓝焰心对蓝焰 “监管适度、监管适度、 扶持有效扶持有效” 的管理方式的管理方式 财务管控愿景：财务管控愿景： 搭建搭建“统揽全局、张弛有度统揽全局、张弛有度”的财务管控体系的财务管控体系 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第9页 明晰第一对关系：建立财务中心和财务公司明晰第一对关系：建立财务中心和财务公司“协同合作、共同发展协同合作、共同发展”的

14、的 良性关系良性关系 n统一财务政策：统一财务政策：财务公司作为集团子公司，要遵循集团统一的财务管理政策，财务中心对财务公司的管理资 产结构、资金投向等拥有发言权 n明确分工：明确分工：财务中心和财务公司应明确分工，各司其职：财务中心应将主要精力放在集团母公司自身的财务 管理以及集团财务战略的制订上；财务公司要通过融资、结算、代理、委托、外汇业务、承销债权以及融资 租赁等手段更好地为集团发展服务 n职能互补：职能互补：财务中心和财务公司在对子公司的资本控制上要形成职能互补，协同合作的良性关系 n财务公司和财务中心的经营目标与集团的总体财务公司和财务中心的经营目标与集团的总体 战略目标是一致的：

15、战略目标是一致的：财务中心进行包括财务公 司在内的集团全面的价值管理；财务公司负责 集团筹资和各成员企业间的资金融通 n财务中心和财务公司对子公司的资本控制都发财务中心和财务公司对子公司的资本控制都发 挥着监督作用：挥着监督作用：财务中心实行统一的财权控制， 从管理职能角度对子公司投融资、利润分配等 重大决策进行监管；财务公司实行统一的银行 业务控制，通过合同契约关系及关注成员公司 现金流的方式了解其经营状况并反馈集团 n地位差异的矛盾：地位差异的矛盾：财务中心隶属于集团财务管 理职能部门；财务公司既是金融机构又是集团 的控股子公司 n整体财务战略与具体执行偏差的矛盾：整体财务战略与具体执行偏

16、差的矛盾：作为独 立法人实体，财务公司在执行具体经营计划时 有可能偏离财务中心制订的集团财务战略；客 观环境因素，如人员素质较低等可能制约财务 公司执行财务战略的质量 n披露财务公司会计信息过程中产生的矛盾：披露财务公司会计信息过程中产生的矛盾：财 务公司一般执行金融企业会计制度，其业务性 质和会计政策与其他成员子公司不同 财务中心与财务公司的统一性财务中心与财务公司的统一性 财务中心与财务公司的关系协调财务中心与财务公司的关系协调 财务中心与财务公司的矛盾性财务中心与财务公司的矛盾性 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第10页 探索第二对关系：

17、探索集团和分公司探索第二对关系：探索集团和分公司“监控到位、权责对等监控到位、权责对等”的管控体的管控体 系系 预算控制预算控制 会计核算会计核算 管控手段管控手段 审计审计 管控手段的应用管控手段的应用 n集团财务中心与分公司协调确定利润预算目标，分公司据此编定生产、成本、费用、采购等业 务预算，并制订详细的预算分项指标制订详细的预算分项指标 n预算控制要分级落实到车间、班组直至个人预算控制要分级落实到车间、班组直至个人，形成有效的分公司内部分级责权利体系 n分公司依据各业务预算编定财务预算，集团进行预算平衡和合理调度 n集团考核分公司经营目标及各分项预算指标考核分公司经营目标及各分项预算指

18、标，通过合理的人事和薪酬制度激励和约束分公司 n晋煤集团目前对分公司采用会计业务下放的核算方式，有利于调动分公司的积极性，却有碍于 集团了解基层详细信息，集团对分公司应采取会计委派制，实现实现“会计人员集中管理会计人员集中管理” n财务信息化系统的建立可以弥补下放核算导致集团不能充分了解基层会计信息的不足 n对分公司的审计控制应主要包括会计审计会计审计和预算审计预算审计两个方面 n会计审计主要检查会计核算和控制体系，是针对会计系统的审计 n预算审计主要检查预算编制汇总体系、预算执行和考核体系，是管理性审计 n成本控制的中枢在集团，重心在分公司成本控制的中枢在集团，重心在分公司，而现状是集团对分

19、公司目前是作为车间来管理，分权 化程度很低；分公司只是在生产和技术方面被充分授权，建议对于具有重要战略意义的煤炭单 位可以考虑适当提高其分权管理的程度，以调动分公司成本控制等方面的自主能动性 成本控制成本控制 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第11页 煤炭分公司要在未来发展过程中，要逐渐实现从集团成本控制中心到虚煤炭分公司要在未来发展过程中，要逐渐实现从集团成本控制中心到虚 拟利润中心最后成为利润中心的转变拟利润中心最后成为利润中心的转变 煤炭分公司目前是被集团 作为“大车间”来管理，分 权化程度很低；短期内，其 成本管理的目标是： n承担更多

20、的成本控制义务 n明确成本控制中心的定位 n增强成本控制的能力 n提高成本控制的效率 成本控制中心成本控制中心 n煤炭分公司在达到较高的成 本控制水平后，要逐渐向虚 拟利润中心转型 n财务中心通过虚拟的利润考 核指标，如销售毛利率、净 资产收益率等，培养煤炭分 公司的财务管理能力，为蓝 焰的最终整合打下良好基础 虚拟利润中心虚拟利润中心 在煤炭分公司从成本控制中心向最终的利润中心转型的过程中，集团财务中心应该发挥在煤炭分公司从成本控制中心向最终的利润中心转型的过程中，集团财务中心应该发挥 财务管理的监控和指导的作用，培养和扶持分公司的财务管理职能财务管理的监控和指导的作用，培养和扶持分公司的财

21、务管理职能 n当时机成熟，煤炭分公司可 以通过煤炭业务板块的整合， 成为蓝焰旗下的子公司，或 者由分公司成长为子公司， 由此完成从虚拟利润中心向 利润中心的转变 利润中心利润中心 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第12页 区别第三对关系：实现集团对子公司区别第三对关系：实现集团对子公司“分级分类、因企制宜分级分类、因企制宜”的管理模式的管理模式 对于持股份额越高的子公司，越适合采取集权财务管控的管理模式 低高 战略重要度战略重要度 管理成熟度管理成熟度 业务主导度业务主导度 成熟 低高 成长起步 中 中 对于战略地位越高的子公司，越适合采取集权

22、财务管控的管理模式 对于处于起步阶段或成长初期的子公司，适合采取集权财务管控的管理模式 分权财务管控分权财务管控折中财务管控折中财务管控集权财务管控集权财务管控 项目组根据“正略钧策财务管控模式选择模型”，从战略重要度、业务主导度、管理成熟度三个维度来分析和确定 集团对各子公司的财务管控模式： n分权财务管控：分权财务管控：子公司作为独立的业务单元和利润中心将对其经营活动享有高度的自主权；集团财务中心主要考核 子公司的投资回报率 n折中财务管控：折中财务管控：子公司作为独立的业务单元和利润中心将对其经营活动享有较高的自主权；集团通过战略指标对总 经理进行考核，但一般不涉及职能部门；集团财务中心

23、通过预算体系和计划体系对子公司进行监控 n集权财务管控：集权财务管控：子公司可以作为虚拟成本中心或虚拟利润中心进行考核；考核的重心下延至职能部室；子公司关键 经营活动将由集团集中控制和统一规划 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第13页 用定性与定量相结合的评价体系来为各子公司选择适合的财务管控模式用定性与定量相结合的评价体系来为各子公司选择适合的财务管控模式 分析结论分析结论 得分标准得分标准 财务管控模式财务管控模式集权财务管控集权财务管控折中财务管控折中财务管控分权财务管控分权财务管控 三项指标得分加权之和三项指标得分加权之和3.00-5.

24、002.53-3.001-2.52 指标指标 分值分值 权重权重 5 54 43 32 21 1 战略重要度战略重要度0.5非常重要比较重要一般不太重要不重要 业务主导度业务主导度0.380%100%60%80%40%60%20%40%0%20% 管理成熟度管理成熟度0.2不成熟不太成熟一般比较成熟非常成熟 评价指标评价指标指指 标标 解解 释释 战略重要度战略重要度 指下属子公司经营的业务在整个集团战略中的地位，主要依据主营业务收入 和利润总额两项指标分板块评判 业务主导度业务主导度 集团总部对下属子公司经营成果的可支配程度，主要通过持股份额确定；对 于煤化工业务板块相对控股的子公司，依其投

25、票权比例确定 管理成熟度管理成熟度下属子公司管理是否成熟，主要依据内部专家定性判断确定 评价指标评价指标 得分标准得分标准 评价指标评价指标 解释解释 样本说明样本说明 样本范围样本范围 评价对象为已纳入晋煤集团2007年合并报表的子公司，筹建中及刚刚收购、尚未 产生效益的子公司暂不含其中 方法应用方法应用 该方法的评价结果具有灵活适用性，集团可依据各子公司的实际发展和集团的管 控能力适时调整财务管控手段 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第14页 对于晋煤集团煤炭、煤层气和煤电业务板块下属的对于晋煤集团煤炭、煤层气和煤电业务板块下属的5 5家子

26、公司，项目组在家子公司，项目组在 进行评价分析后，确定集团对其财务管控模式：其中进行评价分析后，确定集团对其财务管控模式：其中3 3家为集权财务管控，家为集权财务管控， 1 1家为折中财务管控，蓝焰为特殊财务管控家为折中财务管控，蓝焰为特殊财务管控 子公司子公司 得得 分分 指指 标标 晋城蓝焰煤业股份晋城蓝焰煤业股份 有限公司有限公司 山西长平煤业有限山西长平煤业有限 责任公司责任公司 沁水蓝焰煤层气沁水蓝焰煤层气 有限公司有限公司 晋城沁秀煤业晋城沁秀煤业 有限公司有限公司 山西金驹煤电化山西金驹煤电化 股份有限公司股份有限公司 战略重要度战略重要度5.00 3.50 2.40 2.00

27、3.20 业务主导度业务主导度5.00 5.00 5.00 5.00 2.00 管理成熟度管理成熟度1.20 1.60 2.33 2.50 2.50 加权得分加权得分4.24 3.57 3.17 3.00 2.70 财务管控财务管控 模式模式 特殊财务管控特殊财务管控集权财务管控集权财务管控集权财务管控集权财务管控集权财务管控集权财务管控折中财务管控折中财务管控 注：注：蓝焰定位于煤炭板块的整合主体并筹划上市，未来需构架独立的法人治理结构和完整的财务管理链条，集团从培集团从培 养蓝焰财务管理职能的角度出发，对蓝焰实行特殊财务管控模式养蓝焰财务管理职能的角度出发，对蓝焰实行特殊财务管控模式 晋煤

28、集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第15页 对于晋煤集团煤化工业务板块下属的对于晋煤集团煤化工业务板块下属的1212家子公司，项目组在进行评价分家子公司，项目组在进行评价分 析后，确定了集团对其权责控制模式：其中析后，确定了集团对其权责控制模式：其中3 3家为集权财务管控，家为集权财务管控，7 7家为家为 折中财务管控，折中财务管控，2 2家为分权财务管控家为分权财务管控 子公司子公司 得得 分分 指指 标标 山东联山东联 盟化工盟化工 股份股份 公司公司 江苏恒江苏恒 盛化肥盛化肥 公司公司 山西山西 晋丰晋丰 煤化工煤化工 公司公司 安徽临安徽临

29、 泉化工泉化工 股份股份 公司公司 开封晋开封晋 开化工开化工 公司公司 石家庄石家庄 金石金石 化肥化肥 公司公司 山东章山东章 丘日月丘日月 化工化工 公司公司 湖北三湖北三 宁化工宁化工 股份股份 公司公司 安徽昊安徽昊 源化工源化工 公司公司 寿光联寿光联 盟石油盟石油 化工化工 公司公司 江苏双江苏双 多化工多化工 公司公司 山西天山西天 和煤气和煤气 化科技化科技 公司公司 战略重要度战略重要度4.00 3.20 2.80 2.80 2.00 2.80 2.40 2.40 2.80 2.40 1.60 0.80 业务主导度业务主导度2.00 2.00 4.00 2.00 4.00

30、4.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 4.00 管理成熟度管理成熟度2.75 2.67 2.00 3.00 1.67 1.67 2.67 2.67 2.67 2.75 2.67 2.67 加权得分加权得分3.45 3.03 3.00 2.90 2.53 2.93 2.63 2.63 2.83 2.65 2.23 2.13 财务管控财务管控 模式模式 集权集权 财务财务 管控管控 集权集权 财务财务 管控管控 集权集权 财务财务 管控管控 折中折中 财务财务 管控管控 折中折中 财务财务 管控管控 折中折中 财务财务 管控管控 折中折中 财务财务 管控管控 折中折中 财务财

31、务 管控管控 折中折中 财务财务 管控管控 折中折中 财务财务 管控管控 分权 财务 管控 分权 财务 管控 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第16页 对于晋煤集团多经业务板块下属的对于晋煤集团多经业务板块下属的1010家子公司，项目组在进行评价分析家子公司，项目组在进行评价分析 后，确定了集团对其财务管控模式：其中后，确定了集团对其财务管控模式：其中5 5家为折中财务管控，家为折中财务管控，5 5家为分家为分 权财务管控权财务管控 子公司子公司 得得 分分 指指 标标 山西正诚山西正诚 矿山安全矿山安全 技术研技术研 究所究所 晋城宏圣晋城宏

32、圣 建筑工程建筑工程 有限公司有限公司 晋城煤业晋城煤业 集团勘察集团勘察 设计院设计院 有限公司有限公司 山西菲利山西菲利 普斯煤矿普斯煤矿 机械修造机械修造 有限公司有限公司 江苏徐州江苏徐州 港务（集港务（集 团）有限团）有限 公司公司 山西晨光山西晨光 物流有限物流有限 公司公司 上海申地上海申地 自动化科自动化科 技有限技有限 公司公司 晋城宇光晋城宇光 实业有限实业有限 公司公司 山西铭基山西铭基 房地产开房地产开 发有限发有限 公司公司 昆山晋桦昆山晋桦 豹胶轮车豹胶轮车 制造有限制造有限 公司公司 战略重要度战略重要度1.80 2.40 1.80 1.80 2.70 1.50

33、1.20 0.60 1.80 1.50 业务主导度业务主导度5.00 4.00 5.00 4.00 3.00 3.00 4.00 4.00 3.00 3.00 管理成熟度管理成熟度2.60 3.00 2.75 2.25 3.00 3.50 3.00 3.40 2.25 3.00 加权得分加权得分2.92 3.00 2.95 2.55 2.85 2.35 2.40 2.18 2.25 2.25 权责管理权责管理 模式模式 折中财务折中财务 管控管控 折中财务折中财务 管控管控 折中财务折中财务 管控管控 折中财务折中财务 管控管控 折中财务折中财务 管控管控 分权财务 管控 分权财务 管控 分权

34、财务 管控 分权财务 管控 分权财务 管控 注：注：尽管晋城宏胜建筑工程有限公司的加权得分达到了集权财务管控范围的最低分，但考虑到其所在行业对晋煤集团 战略发展的重要性和集团人力资源的现状，故调整为折中财务管控 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第17页 晋煤集团对下属子公司形成以下分级分类的财务管控格局晋煤集团对下属子公司形成以下分级分类的财务管控格局 集权财务管控集权财务管控 折中财务管控折中财务管控 分权财务管控分权财务管控 沁水蓝焰 煤层气有 限公司 安徽临 泉化工 股份公 司 江苏恒盛 化肥 公司 山西长平 煤业有限 责任公司 山东联盟

35、 化工股份 公司 石家庄 金石化 肥公司 山西金 驹煤电 化股份 有限公 司 寿光 联盟 石油 化工 公司 山东 章丘 日月 化工 公司 湖北 三宁 化工 股份 公司 江苏徐 州港务 （集团） 有限公 司 山西正 诚矿山 安全技 术研究 所 山西菲 利普斯 煤矿机 械修造 有限公 司 晋城宏 圣建筑 工程有 限公司 开封 晋开 化工 公司 安徽 昊源 化工 公司 晋城煤 业集团 勘察设 计院有 限公司 上海申地 自动化科 技有限 公司 山西晨光 物流有限 公司 山西铭基 房地产开 发有限 公司 昆山晋桦 豹胶轮车 制造有限 公司 江苏双多 化工公司 晋城宇光 实业有限 公司 山西天和 煤气化科

36、 技公司 煤炭、煤层气和煤电化业煤炭、煤层气和煤电化业 务板块子公司务板块子公司 煤化工业务板块子公司煤化工业务板块子公司 多经业务板块子公司多经业务板块子公司 山西晋丰 化工 公司 晋城沁秀 煤业有限 公司 晋城蓝焰 煤业股份 有限公司 特殊财务管控特殊财务管控 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第18页 在集权财务管控模式下：在集权财务管控模式下： 财务中心作为统一的财权控制部门对子公司财务中心作为统一的财权控制部门对子公司 进行财务集中管控进行财务集中管控 预算控制预算控制 外派人员外派人员 会计政策会计政策 关联交易关联交易 管控手段管控

37、手段 合并报表合并报表 审计审计 重大事项控制重大事项控制 投融资管理投融资管理 管控手段的应用管控手段的应用 n子公司严格遵循集团下达的预算目标编制预算，集团审批子公司的全面预算 n集团对子公司预算执行实施监控，对子公司预算考核结果应用在子公司工资总额、外派 人员及管理层的薪酬上 n集团通过派驻专职总会计师或财务总监，承担监督子公司资产营运、重大投资决策以及 审查会计报表等职责，对重大财务收支和经济活动实行与总经理联签制度 n子公司执行母公司统一的会计制度及会计政策 n子公司纳入集团财务报表的合并范围，集团通过报表等形式掌握子公司的经营状况，进 行经营监控 n定期和不定期地开展内审和外审工作

38、，落实财务收支审计、预算审计、经济责任审计等， 以保证集团及时获取子公司准确的财务信息，提高经营决策的科学性 n集团通过关联交易对子公司的财务和经营政策进行重大影响或控制，尤其对于煤化工子 公司，通过控制原料供应来实现对子公司的经营监控 n集团要对集权财务型子公司的重大财务事项，如重大投资、筹资、资本及资产变动、利 润分配等行使最终决策权和监督权 n集团控制子公司对外投资事项的处置权，并通过预算管理对投资活动的现金流量进行监 控 n集团高度集中管理子公司对外融资活动 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第19页 在折中财务管控模式下：集团作为战略和

39、投资决策中心对子公司的财务在折中财务管控模式下：集团作为战略和投资决策中心对子公司的财务 管理进行监控管理进行监控 预算控制预算控制 外派人员外派人员 会计政策会计政策 关联交易关联交易 管控手段管控手段 合并报表合并报表 审计审计 重大事项控制重大事项控制 投融资管理投融资管理 管控手段的应用管控手段的应用 n子公司遵循集团下达的预算目标编制预算，集团审批子公司的财务预算，备案其业务预算 n集团对子公司的预算考核结果应用在子公司工资总额、外派人员薪酬上 n集团选派兼职财务总监，及时了解子公司的经营情况，防止重大经营活动中的决策失误 n子公司执行母公司统一的会计制度及会计政策 n子公司纳入集团

40、财务报表的合并范围，集团通过报表等形式掌握子公司的经营状况，进行 经营监控 n定期开展审计工作，以保证集团及时获取子公司准确的财务信息，提高经营决策的科学性 n集团通过关联交易对子公司的财务和经营政策进行重大影响或控制，尤其对于煤化工子公 司，通过控制原料供应来实现对子公司的经营监控 n子公司的重大财务事项，如重大投资、筹资、资本变动、利润分配等要上报集团审批，着 重加强派出董事、监事职能的发挥 n子公司享有一定对外投资和融资权限，但重大投融资事项要上报集团审批 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第20页 在分权财务管控模式下：集团公司作为投资决

41、策中心，主要考核和控制在分权财务管控模式下：集团公司作为投资决策中心，主要考核和控制 子公司的财务绩效指标子公司的财务绩效指标 预算控制预算控制 外派人员外派人员 会计政策会计政策 关联交易关联交易 管控手段管控手段 合并报表合并报表 审计审计 重大事项控制重大事项控制 投融资管理投融资管理 管控手段的应用管控手段的应用 n定期开展审计工作，以保证集团及时获取子公司准确的财务信息，进行合理的资本分配 n集团通过关联交易对子公司的财务和经营政策产生影响 n子公司作为独立的业务单元和利润中心对其经营活动享有较高的自主权 n集团在子公司投融资实践中发挥决策指导和目标管理的作用 n子公司按照集团下达的

42、投资回报率等预算目标编制预算，并在集团备案 n集团通过对预算指标的考核和对子公司经营业绩的评估以确定是否继续持有子公司的股权 n集团以投资公司的形式运做，无需选派财务人员参与子公司的财务管理 n子公司执行母公司统一的会计制度及会计政策 n子公司纳入集团财务报表的合并范围，集团通过报表等形式掌握子公司的经营状况 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第21页 调整第四对关系：加强财务中心对蓝焰调整第四对关系：加强财务中心对蓝焰“监管适度、扶持有效监管适度、扶持有效”的管理方的管理方 式式 预算控制预算控制 外派人员外派人员 会计政策会计政策 关联交易关

43、联交易 管控手段管控手段 合并报表合并报表 审计审计 投融资管理投融资管理 管控手段的应用管控手段的应用 n定期开展审计工作，以保证集团及时获取蓝焰准确的财务信息 n集团与蓝焰关联交易的金额应保持适当比例，以保证其符合上市、监管相关规定 n蓝焰在上市前不会出现大规模的投融资活动；上市后，相关投融资事项要上报集团备案 n蓝焰遵循集团下达的预算目标编制预算，现阶段由集团审批其全面预算；上市后，财务中 心要考虑蓝焰的特殊地位，主要审批其财务预算，备案业务预算 n集团对蓝焰的预算考核结果现阶段应用在公司工资总额及管理层的薪酬上；上市后可考虑 免去对管理层的考核 n为培养蓝焰的财务管理能力，集团向其输出

44、高级财务管理人员 n蓝焰执行集团统一的会计制度及会计政策 n蓝焰纳入集团财务报表的合并范围，集团通过报表等形式掌握其经营状况 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第22页 为了满足集团财务管控体系对财务信息实时性、准确性、真实性的要求，为了满足集团财务管控体系对财务信息实时性、准确性、真实性的要求， 集团需要加强八大财务信息支持系统的建设集团需要加强八大财务信息支持系统的建设 集中的财务信息集中的财务信息 应用模式应用模式 n建立“一套账”的财务管理信息系统，实现数据、核算和管理三个层次的集中，满足 集权式财务管控的需要 n实现由传统的并表处理到并

45、帐处理的转变，既可以满足企业内部细化核算的目标，又 可以适应财务集中管理的应用模式 n使得数据维护更加方便，为数据的统一授权控制提供前提条件 n在整个公司实现对往来单位的信用监控和管理，有效的降低信用风险 n通过建立规范的内部交易、核算、费用及预算审批等标准流程，实现对科目、往来单 位等标准化数据的管理，保证集团对下级单位的监控力度 n实现内部交易在进行凭证处理时就进行往来对帐，记录详细的核对信息，避免内部应 收款和应付款的不匹配 n使集团掌握所有资产和负债的真实财务状况，增强集团对报表的控制能力和查询分析 能力，进而加强对子公司的财务控制；通过详细的合并过程底稿，便于审计机构审计 n通过对分

46、公司和集权子公司各种费用信息的及时采集、考核、对比和分析，加强费用 的管理和控制，实现节支成本，提高利润 n建立以报表、指标和预算分析为主要构成的、全面、灵活实用的财务分析体系 n运用先进、智能化决策支持工具，使决策层对集团财务有更深层和更全局性的把握 支持多会计主体支持多会计主体 的财务信息系统的财务信息系统 统一的财务标准统一的财务标准 数据体系数据体系 统一的集中管理统一的集中管理 控制流程控制流程 实时的内部交易实时的内部交易 处理体系处理体系 强大灵活的报表强大灵活的报表 管理系统管理系统 统一的费用管理统一的费用管理 体系体系 完善的财务分析完善的财务分析 和决策支持体系和决策支持

47、体系 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第23页 目目 录录 晋煤集团财务管理体系优化报告综述晋煤集团财务管理体系优化报告综述 晋煤集团财务管理体系优化建议晋煤集团财务管理体系优化建议 搭建搭建“总揽全局、张弛有度总揽全局、张弛有度”的财务管控体系的财务管控体系 搭建搭建“有的放矢、开源节流有的放矢、开源节流”的投融资管理体系的投融资管理体系 搭建搭建“程序明晰、多级参与程序明晰、多级参与”的全面预算管理体系的全面预算管理体系 搭建搭建“权责清晰、协同高效权责清晰、协同高效”的财务组织体系的财务组织体系 搭建搭建“有章可循、有章必循有章可循、有章

48、必循”的财务制度保障体系的财务制度保障体系 晋煤集团财务管理体系优化建议实施计划晋煤集团财务管理体系优化建议实施计划 附件附件 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第24页 投融资管理主导思想：投融资管理主导思想： 推行推行“有的放矢，开源节流有的放矢，开源节流”的投融资管理指的投融资管理指 导方针导方针 有的放矢的投资有的放矢的投资 n投资管理机制安排失当，造成资源冲 突下的内部竞争，投资组织管理模式 亟需优化 n投资需要更切合集团发展规划；把握 投资节奏，强化投资规划 n没有统筹投资战略实施的职能部门， 致使投资缺少合理安排，无法满足集 团健康

49、发展的需要 开源节流的融资开源节流的融资 n集团债权融资的空间已经不大，融资 手段对集团信用度的利用已近饱和， 已有的融资渠道无法满足集团快速发 展的需要 n融资渠道单一，偏重债务融资，股 权融资尚待推进 n集团需要开拓合理可行的新型融资 渠道 n投资管理：投资管理：投资部门把握投资方向，确保投资方向与集团发展战略一致，按照集团发展战略 对业务板块的投资力度进行把控 n融资管理：融资管理：挖掘现有融资资源，拓展新型融资渠道，尝试股权融资、租赁融资、信托融资、 商业信用融资等方式，为集团战略发展提供充足资金 集团的投融资管理应该以集团的投融资管理应该以“有的放矢，开源节流有的放矢，开源节流“为主

50、导思想为主导思想 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第25页 n优化重点一优化重点一：完善投资机制：完善投资机制，明晰 投资管理组织，优化投资管理流程和 制度，确保投资管理水平能够满足集 团战略发展的需要 n优化重点二优化重点二：推行投资优度分析方：推行投资优度分析方 案案，做到项目择优而投，投资有的 放矢，同集团战略相匹配 n优化重点四：优化重点四：建立投资预警机制，建立投资预警机制， 分析投资对财务指标和现金流的影响， 在风险发生前提出预警 投资管理体系优化建设重点投资管理体系优化建设重点 n优化重点三优化重点三：完善融资机制，挖掘、：完善融

51、资机制，挖掘、 拓展融资渠道，充分发挥财务公司拓展融资渠道，充分发挥财务公司 整合资源的作用整合资源的作用 n优化重点四优化重点四：建立融资预警机制建立融资预警机制， 关注企业负债程度和偿债能力，预警 融资风险 投融资管理体系优化重点：完善投资机制，推行投资优度分析，投融资管理体系优化重点：完善投资机制，推行投资优度分析，建立投融资预建立投融资预 警机制；挖掘、拓展融资渠道，充分发挥财务公司整合资源的作用警机制；挖掘、拓展融资渠道，充分发挥财务公司整合资源的作用 融资管理体系优化建设重点融资管理体系优化建设重点 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告

52、第26页 晋煤集团投资管理组织体系晋煤集团投资管理组织体系 优化重点一：完善投资机制优化重点一：完善投资机制 搭建投资管理组织体系，明晰各层级投资组织权限，做到搭建投资管理组织体系，明晰各层级投资组织权限，做到集中决策集中决策 投资决策委员会投资决策委员会 投资管理部投资管理部财务中心财务中心 法律部法律部/政研室政研室/董秘董秘 办办 产业发展局产业发展局 财务公司财务公司 投资决策委员会是投资管理的最高权利机构投资决策委员会是投资管理的最高权利机构，对董事会负责，委员会 负责集团投资规划、投资方案等重大投资决策的审批；总会计师或财 务中心主任应参加或列席投资决策委员会 计划处计划处 n投资

53、决策机构：投资决策机构：投资决策委员会立足于集团战略层面把握整体投资规划、投资方向和投资力度 n投资管理部：投资管理部：是集团投资管理的归口部门，可以通过新设职能处室、或调整现有职能处室职责，也可以在财务中 心或计划处下设 “投资管理部投资管理部”来行使投资管理的职能，该部门负责组织投资参与职能部门来行使投资管理的职能，该部门负责组织投资参与职能部门（财务中心、财务公 司、产业发展局、计划处、法律事务部/政研室/董秘办等）开展投资活动，财务中心作为集团的资金管理部门在投，财务中心作为集团的资金管理部门在投 资审核环节具有否决权资审核环节具有否决权。 n投资实施部门投资实施部门：在投资管理部的组

54、织下，各投资管理部门就投资方案形成一致意见，报送投资决策委员会审批， 经审批通过的方案方可以进入投资实施环节，参与部门在投资实施的各环节发挥其职能作用 （投资管理参与部门）（投资管理参与部门） （投资管理归口部门）（投资管理归口部门） （投资决策机构）（投资决策机构） 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第27页 晋煤集团投资管理职责界定晋煤集团投资管理职责界定 在集中决策的同时，建议对投资实行在集中决策的同时，建议对投资实行归口管理、归口管理、投资管理各个环节投资管理各个环节分散分散 实施实施，具体明晰投资实施环节的职责界定，具体明晰投资实施环节

55、的职责界定 投资管理部投资管理部财务中心财务中心财务公司财务公司产业发展局产业发展局计划处计划处 法律部法律部/政研室政研室 /董秘办董秘办 投资规划投资规划组织参与参与参与支持 是否符合战略是否符合战略审核参与参与参与支持 是否符合预算是否符合预算支持审核支持支持支持 投资调研投资调研组织支持参与支持参与 投资分析投资分析组织参与参与参与参与参与 投资方案编制投资方案编制组织参与参与参与参与参与 投资实施投资实施组织参与参与支持 资金提供资金提供组织参与支持 投资管理投资管理组织参与支持参与支持支持 投资反馈投资反馈组织参与支持支持 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体

56、系诊断咨询项目优化报告 第28页 完善投资机制：优化投资管理流程（标红的环节为关键控制点）完善投资机制：优化投资管理流程（标红的环节为关键控制点） 产业发展局产业发展局 财务中心财务中心投资决策委员会投资决策委员会投资管理部投资管理部 法律部法律部/ /政研室政研室/ / 董秘办董秘办 审批 年度投资项目报告 投资调研和分析 否 是 是 投资项目报告 投资项目实施 投资项目 管理和监控 下发投资方案 12 11 1 13 修改/删除投资方案 是否符合预算要求 编制投资方案 是否符合战略发展需要 参与投资方案 编制 否 否 是 3 45 5 67 8 9 10 编制投资规划投资需求 2 晋煤集团

57、财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第29页 投资管理流程说明投资管理流程说明 I 流程类别流程类别投资管理流程流程名称流程名称投资管理流程流程编号流程编号版本号版本号 管理部门管理部门资产部流程编制者流程编制者生效日期生效日期 修改版修改版 本本 适用范围适用范围集团各职能部门进行资产投资项目可行性研究及审批工作 控制目的控制目的把握正确投资方向，做出正确投资选择 主要步骤主要步骤工作内容工作内容责任单位责任单位 责任岗责任岗 位位 与现状与现状 比较比较 1 各下属公司通过归口产业发展局提出投资项目需求 产业发展局 局长优化 2 投资管理部根据集团战略

58、安排结合投资需求提出年度投资规划 投资管理部 负责人缺失 3 针对目标项目，收集企业内外部相关信息，进行市场调研和分析投资管理部负责人缺失 4 评审项目是否符合集团战略发展的需要投资管理部负责人缺失 5如果否，则退回各产业发展局，要求删除或者修改项目产业发展局局长优化 5如果是，则评审项目是否符合预算要求财务中心主任优化 5 如果否，则退回各产业发展局，要求删除或者修改项目产业发展局局长优化 6如果项目符合预算的要求，则编制投资方案投资管理部负责人缺失 7法律部，政策研究室等职能部门参与投资方案的编制 法律部、政研 室、董秘办 负责人优化 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管

59、理体系诊断咨询项目优化报告 第30页 投资管理流程说明投资管理流程说明 II 流程类别流程类别投资管理流程流程名称流程名称投资管理流程流程编号流程编号版本号版本号 管理部门管理部门资产部流程编制者流程编制者生效日期生效日期修改版本修改版本 适用范围适用范围集团总部各职能部门进行资产投资项目可行性研究及审批工作 控制目的控制目的把握正确投资方向，做出正确投资选择 主要步骤主要步骤工作内容工作内容责任单位责任单位责任岗位责任岗位 与现状比与现状比 较较 8投资方案报投资管理委员会审批投资决策委员会负责人缺失 9如果审批通过，投资管理部下发投资方案投资管理部负责人缺失 10根据下发的投资方案，执行投

60、资产业发展局局长优化 11项目过程中，对投资实施管理和监控投资管理部负责人缺失 12根据投资项目的实施，提交投资项目报告产业发展局局长缺失 13根据产业发展局提交的投资项目报告，编制年度投资项目报告投资管理部负责人缺失 晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告晋煤集团财务管理体系诊断咨询项目优化报告 第31页 投资管理流程关键控制点投资管理流程关键控制点 参与控制部门参与控制部门信息系信息系 统支持统支持 控制要素控制要素 行动行动 步骤步骤2：编制投资规：编制投资规 划划 步骤步骤3：投资调研和：投资调研和 分析分析 步骤步骤4：项目同战略：项目同战略 切合度切合度 步骤步骤11：投资项目：