财政资产清查服务方案(2020)

1、1 资产 北京XX会计师事务所有限公司 . 地址：北京市西城区 邮编：100055邮箱：网址：http:/ 总机：传真： 联系人： 2 资产清查服务方案目录 第一部分 公司简介.3 第二部分 对项目的理解.3 第三部分 项目实施策略及关健问题解决方法.6 第四部分 质量保证措施. .11 第五部分 进度控制和保密措施. .15 第六部分 服务承诺. . .17 第七部分 服务报价. . .18 第八部分 联系方式. . .19 3 资产清查服务方案 第一部分 公司简介 北京XX会计师事务所有限公司（以下简称“我所”）是经北京市财政局批准、在北京市工商行政管理局登记注册的具有法人资格的单位。随着

2、业务的发展，我所已成为北京地区具有规模的审计服务机构。 我所是北京中小会计师事务所联盟、京港中小会计师事务所联盟发起所之一。北京XX会计师事务所有限公司总经理XX现任北京注册会计师协会理事、惩戒委员会委员、北京中小会计师事务所联盟第三届委员会主席、京港中小会计师事务所联盟首席联络人。 我所是中国新三板服务商协会发起单位和理事单位。 我所现有同仁138人，其中注册会计师53人。在外地设立有分所和办事处。 我所各项资质齐全，近9年连续进入北京地区百家会计师事务所之列，具有中共中央直属机关事务所管理局、国务院南水北调工程建设委员会办公室、财政部国家农业综合开发办公室等政府部门审核入围资质。 第二部分

3、 对项目的理解 一、资产清查的目的 1、全面摸清家底。对项目单位（以下简称“甲方”）基本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理和清查，真实、完整地反映单位的资产和财务状况，为加强单位资产监督管理奠定基础。 2、建立监管系统。通过资产清查，为甲方资产管理信息数据库提供初始信息，以资产管理信息化为支撑，建立资产动态监管系统，实施动态管理。 4 3、实现两个结合。建立起资产管理与预算管理，资产管理与财务管理相结合的运行机制，为甲方规范资源配置和编制年度预算提供资料。 4、完善管理制度。对于资产清查过程中发现的问题，在全面总结、认真分析的基础上，提出相应整改措施和实施计划，建立健全财物管理制度，建好

4、财物管理账，完善财务管理制度。 二、资产清查基准日 20xx年 12月31日 三、资产清查工作内容 本次资产清查工作内容主要包括：单位基本情况清理、账务清理、财产清查和完善制度等。上述工作完成后，资产清查结果逐步核实。 1、单位基本情况的清理 对单位全称、组织机构代码、财政预算代码、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量及人员结构的清查。 2、账务清理 对单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理。达到账账相符、账证相符，确保单位账务的完整、准确和真实。 账务清理应当以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各类账务进行全面清理。单位在账务清理

5、中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。 3、财产清查 对单位各项资产进行全面的清理、核对和查实。对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。 财产清查按照实物盘点同核实账务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则，主要对单位的固定资产、流动资产、无形资产、负债以及单位收入和支出情况进行全面的清查。重点做好各类应收款项、账外资产、资产出租出借等事项的清查。 4、完善制度 5 对资产清查工作中发现的问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。 在资

6、产清查的基础上，针对资产清查工作中暴露出来的资产及财务管理等方面的问题，依据相关政策法规，建立健全单位内部各项管理制度。 5、对于资产清查中发现的，已使用但尚未办理竣工决算手续的基建项目，应按照基本建设财务管理规定及时办理竣工决算手续。 6、会计师事务所出具经济鉴证报告。 7、会计师事务所对资产清查结果出具资产清查专项审核报告。 四、资产清查的资料（信息资料无，可以不提供） 1、资产清查基准日的会计报表。 2、单位资产管理、会计核算等内部控制制度。 3、各单位会计账簿、会计凭证及相关文件等。 4、具有法律效力的外部证据。主要包括：单位的撤销、合并公告及清偿文件；政府部门有关文件；司法机关的判决

7、或者裁定；公安机关的结案证明；工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；专业技术部门的鉴定报告；保险公司的出险调查单和理赔计算单；企业的破产清算公告及清偿文件；符合法律规定的其他证明等。 5、特定事项的单位内部证据。主要包括：有关会计核算资料和原始凭证；单位的内部核批文件及情况说明；资产盘点表；单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料；因经营管理责任造成的损失的责任认定意见及赔偿情况说明；相关经济行为的业务合同等。 6、资产清查审核过程中需要的其他资料。 五、资产清查依据的政策 1、行政单位财务规则 2、行政单位会计制度 3、行政单位国有资产管理暂行办法 4、行政事业单位资产清查核

8、实管理办法 等 6 第三部分 项目实施策略及关键问题解决方法 六、资产清查审核方法 本次资产清查主要采取实地盘点、函证、检查、计算、询问等审核方法。 1、银行存款、往来款项、投资及借款主要进行函证，对于银行存款及借款原则上应全部进行函证。 2、实物资产主要进行实地盘点。 3、资产损益主要进行检查、复核、鉴证、实地盘点等，对资产损益要求一笔一审。 七、重点审核领域及关键问题解决方法 （一）资产类 1、货币资金 主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款账户的余额是否正确。 （1）对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核

9、对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原因；编制库存现金盘点表及现金倒轧表；对库存外币依币种清查，并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价的中间价折合为人民币金额。 备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额，对单项备用金余额较大的，应由持备用金的相关人员予以签字确认。 （2）对银行存款，主要清查各单位在金融机构开立的人民币基本存款账户、零余额帐户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户等的情况。检查各单位在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符；根据银行存款对账单、

10、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款金额。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇价是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。 7 A. 存款明细要依不同银行账户分列明细，应当区分人民币及各种外币； B. 定期存款应当索取银行定期存款单予以检查，并取得复印件； C. 各项存款应当由银行出具证明文件如询证函回函、对账单等； D. 外币存款应当按外币币种及银行分列； E. 银行存款列有利息收入时应当详加注明。 2、应收款项（暂付款） 应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款等。 （1）清查应收账款、其他应收款和预付账款

11、（暂付款）时，索取各单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对方单位发函询证；对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；对长期拖欠款项，要查明原因，了解催收情况。要做好有关取证工作。 （2）索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由该个人签字确认。 （3）分析应收及预付款项的账龄、检查回函确认或不确认的情况以及坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依据。 3、对外投资（有价证券） （1）对国库券、各种特种债券、股票及基金进行清查，取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对；盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对。 （2）对其他单位投资的清查，索取有关投资的合同、

12、协议、章程，以及有关政府部门或上级主管部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入成本、所占股权比例、历次分红情况等。 4、存货（库存材料） 存货的清查范围主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品等。 （1）各单位积极配合会计师事务所认真组织清仓查库，原则上要求对所有存货全面清查盘点。 （2）对长期外借未收回的存货，可以进行实地盘点或向对方单位实施询证，并查明未收回原因，检查各单位催收情况及是否按规定作价转让。 8 （3）代保管物资要求各单位提供代保管单位确认的清查明细表。 （4）重点核实存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货。 5、固定资产（含土地） 固定资产清查的

13、范围主要包括土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备等，各单位积极配合会计师事务所认真组织清查，原则上应对固定资产全面清查盘点。 （1）对固定资产要检查固定资产原值、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；关注固定资产分类是否合理；详细了解固定资产目前的使用状况等。 （2）对出租的固定资产要检查相关租赁合同；检查各单位账面记录情况，检查是否已按合同规定收取租赁费。 （3）对临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规定手续批准转让出去的资产，要求各单位及时回收或者补办手续。 （4）对清查出的各项盘盈（含账外资产）、盘亏固定资产，要查明原因，分清工作责任，提出处理

14、意见。 （5）检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件，关注产权是否受到限制如抵押、担保等，检查相关取得的相关合同、协议。 （6）对批量购进的单位价值低的图书等，如果被资产清查单位无法列示明细金额的，可按加总数量清查核对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。 （二）负债类 负债的清查包括各行政事业单位的流动负债、长期负债，以及账外负债，要求核查负债的性质、种类、金额和合法性。对无法支付的应付款项作为本次清查资产损益申报处理。 1、应缴预算款 应缴预算款清查时重点关注是否按照财政规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库，有无缓缴、截留、挪用或自行坐支的现象。 2、应缴财

15、政专户款 应缴财政专户款清查的内容主要包括应上缴财政专户的款项，并按类别列示9 明细。核查重点同“应缴预算款”。 3、应付款项（暂存款） 应付款项（暂存款）清查的内容主要包括行政事业单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，应按暂存款项的类别或单位、个人列示明细；与对方单位进行对账，核实金额和性质。重点关注是否将应纳入单位收入管理款项列入暂存款项，是否存在长期挂账未及时清理结算的情况。 4、应交税金 应交税金清查的内容主要包括应交纳的各种税费，按应交纳的税费种类列示明细；查阅相关纳税认定、纳税通知、纳税优惠等文件；核对有关会计期间完税证明，对期末未交税金余额复核其是否正确，列示是否允当

16、；关注是否存在税收罚款的情况。 （三）收支类 收支类清查的内容主要包括检查资产清查期间的收支数额是否真实反映会计期间的收支情况，对重大跨期现象予以调整。 （四）其他事项 1、各单位内部资金往来 以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理，要求各单位做好内部账户结算和资金核对工作，要做到内部各部门之间、上下级之间往来关系清楚、资金关系明晰。 2、或有事项 审阅对外借款合同、协议等，以发现对内或者对外的或有负债、担保情况、财产抵押和司法诉讼等线索，根据实际情况分类编制情况说明。 八、资产清查关注的重点 为确保此次资产清查审核质量，确定本次资产清查的审核重点如下： 1、按申报金额排

17、序，重点关注盘盈及报损额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的项目。具体操作时可先对各单位通过初步自行清查提出的拟申报盘盈及报损清单中按金额及证据情况分为ABC三类，A类是金额较大、影响较大或比较特殊可能需个案沟通处理的项目，应予以重点关注，督促各单位集中力量进行重点取证，收集材料，并积极与资产清查部门沟通；C类是金额不大或性质不重要10 的项目，对于此类项目，可予以适当关注；B类是界于A类与C类之间的项目，予以一般关注。 2、保证时间进度 按资产清查时间进度和审核内容制定审核计划，保证资产清查专项审核工作按期完成。 3、其他关注方面 重点关注已交付使用但长时间未转固的基建工程、以及已报废、毁损或

18、丢失未销账的固定资产情况，同时应对资产出租、出借、对外投资、担保等情况进行必要关注。 第四部分 质量保证措施 九、项目实施组织架构 由公司高级经理*总负责人，负责协调甲方资产清查审核整体审核质量控制工作。并做为项目现场负责人负责审核小组工作协调、报告复核及具体的审核工作，本项目将配备助理审核人员*-*人。 十、我所质量控制体系简介 为了适应不同目的审核业务的开展，明确审核质量目标，加强审核质量管理，从组织上、制度上、思想上、人员素质上保证审核质量，实现审核质量控制工作法制化、制度化、规范化，我所建立健全了审核质量控制体系，主要有以下几个项目总负责人项目负责人小组负责人助理人员小组负责人助理人员

19、项目负责人 11 部分组成： 1、组织控制体系 我所根据实际情况，建立健全了审核质量的组织控制体系。重点优化审核项目组织的结构。制定审核质量标准，通过严格的组织复核程序对项目质量进行监督。统一组织质量管理信息的沟通等。此外，还建立健全了审核委员会，重要的审核报告、审核意见，都要经审核委员会讨论。 2、制度控制体系 审核质量的制度控制体系，主要包括以下几个方面： （1）审核质量标准。 （2）审核质量责任制度。 （3）审核质量审核、考评制度。 3、信息反馈控制体系 采用审核回访、审核项目抽查、审核质量考评方法，定期收集、分析审核工作中存在的主要质量问题，并找出产生的原因和关键控制点，及时反馈给决策

20、者，以便采取措施，加强审核质量控制，不断提高审核工作质量。 4、分阶段审核质量控制体系 主要包括以下三个方面内容： （1）准备阶段的质量控制体系。 （2）实施阶段的质量控制体系。 （3）终结阶段的质量控制体系。 5、注册会计师素质控制体系 其内容主要包括： （1）政治标准：坚持依法独立审核原则，忠于职守、遵守职业道德准则, 不谋私利，勤奋工作，保守秘密，客观公正。 （2）业务标准：熟悉审核基础知识，懂得审核法规；熟悉会计原理及有关 的专业会计知识，懂得财会法规；熟悉经济管理知识，懂得有关经济法规；具有一定的审核、财会实践经验，掌握审核技术方法；具有一定的组织能力和分析能力； （3）文化标准：具

21、有大专以上文化程度，能够正确编写审核工作底稿和审12 核报告. (4)人员培训制度 针对业务项目特点、客户的要求进行认真研究和分析，在分析研究的基础 上研究重点工作内容，制定审核实施计划和方案，完善审核工作底稿。项目负责人对项目组成员进行培训，进行内部组织及分工。 十一、审核质量控制体系-体系模式 1、时间控制体系模式 按照发生控制的时间，可分为审核质量控制的事前控制、事中控制和事后控制三部分。 （1）审核质量的事前控制 包括注册会计师的培训，制订与完善审核法规、审核准则，设计审核程序， 编制审核计划，完善审核机构和组织等等。具体地讲分以下几步： 第一、建立和完善审核工作必要的标准制度。根据注

22、册会计师审核准则， 根据公司业务的特点，制定具体的实施注册会计师审核准则具体方法。 第二、根据具体的审核项目和审核目标，依据审核工作准则的规范要求，依照国家有关政策、法规和制度，并结合所搜集的客户的信息、资料，研究制定出相应的审核计划、审核程序等。 第三、培训提高注册会计师素质，组织成高质量、高素质的审核项目组，是整个审核事前质量控制的关键。 （2）审核质量的事中控制 第一、自行其职、各负其责的分层次的审核质量责任制，把审核工作质量落实到每个人，一环扣一环，形成一个比较严密的质量责任网络。 第二、深入细致，一丝不苟地全面完成具体的现场作业。 第三、把在审核实施过程中查出来的情况进行总结、分析、

23、整理，形成书面报告文件，审核报告如实、客观、恰如其分地反映审核结果。 （3）、审核质量的事后控制 包括审核回访、后续审核控制和审核档案管理。这一环节旨在清除实际状态与目标状态的偏差，保证审核档案的完整性，使审核工作各环节更趋完善. 2、审核质量控制体系-环节控制模式 13 按照审核项目实施的过程，可分为准备阶段的质量控制体系；实施阶段的质量控制体系；终结阶段的质量控制体系等三部分。 (1)准备阶段的审核质量控制。包括注册会计师的培训，制订与完善审核计划，完善审核机构和组织等等。 具体着重抓好三个控制点：第一个控制点是审核项目立项和编制计划。这个控制点的目标主要是审核项目立项的重要性、针对性和可

24、行性。 第二个控制点是审前调查。审前调查是编制好审核方案的基础。项目审核前，根据客户的经济性质和执行的财务制度，收集相关的法律、法规、规章和政策，组织人员对客户的生产经营、内部管理、重大会计政策执行和变更情况等进行认真的调查。 第三个控制点是认真制订审核方案。组织多个审核项目组开展的审核项目编制审核工作方案，统一审核目标、审核内容和重点。审核项目组在实施审核前，在搞好审前调查的基础上，制订好审核实施方案，明确审核目标，确定审核的范围、内容和重点，对审前调查所得资料进行初步分析性复核，评估审核风险。按审核项目的重要程度，经审核项目组所在部门负责人、公司分管领导直至审核会议批准后实施。 （2）审核

25、实施阶段的质量控制 审核实施阶段的质量控制是对具体的审核过程的控制，是审核质量控制的核 心部分。主要包括四个控制点： 第一，现场作业控制。注册会计师严格按照审核实施方案确定的具体审核事项，采取各种审核手段，收集书面、实物、视听、电子数据、口头、鉴定结论、勘验笔录等审核证据。收集的证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。如实际情况确需调整审核实施方案的，应经批准审核实施方案的人员或审核会议批准。 第二、审核工作底稿控制。审核项目组在审核实施过程中，应当真实、完整地逐日编写审核工作底稿。对客户存在的对审核结论有重要影响的审核事项，项目负责人（或委托相关人员）复核审核工作底稿，责成注册会计师及时

26、纠正审核工作中存在的问题。 第三、汇总、复核审核证据和审核工作底稿控制。在审核实施初步完成后，14 审核项目组要对审核证据和审核工作底稿进行认真的汇总、整理、复核，审核：审核实施方案规定的审核事项是否已经实施审核；审核目标是否实现；事实是否清楚；审核证据是否充分等，对于不足部分作必要的补充。 第四、审核项目组审核报告控制。审核项目组对审核事项实施审核后，应当提出审核报告。审核项目组的审核报告应在项目负责人审核后征求客户的意见，审核项目组所在的部门要对审核实施方案确定的审核目标的实现程度，审核事实的清晰性，审核证据的充分性，适用法律、法规、规章的正确性，评价、定性的恰当性等进行复核，并提出书面意

27、见。 （3）审核终结阶段的质量控制 审核终结阶段的质量控制即审核质量的反馈控制，是审核质量控制的重要 环节，包括三个控制环节： 第一、审核报告控制。是审核工作情况和结果的集中反映，审核报告必须如实、客观、恰如其分地反映审核结果。 第二、审核项目复核控制。遵循三级复核制度，即现场项目经理起草审核报告，项目负责人对报告初步复核，项目总负责人进行二级复核，主任会计师或质量监督小组进行三级复核，以确保审核质量。 第三、审核终结阶段的质量控制包括审核回访、后续审核控制和审核档案管理。旨在清除实际状态与目标状态的偏差，保证审核档案的完整性，使审核工作各环节更趋完善。 第五部分 进度控制和保密措施 十二、单

28、位资产清查专项审核进度控制措施 甲方资产清查工作从2016年*月开始，分别用*个月时间完成清查工作外勤工作任务，正式报告于2016年*月*日前提交委托方。具体分以下几个阶段进行： 1、前期准备。在对被审核单位进行调查基础上，提出企业开展资产清查的具体工作计划，制订资产清查工作方案、准备工作底稿、工作报表和相关软件。 15 业务培训。组成资产清查工作项目实施小组，对项目组成员进行业务培训。具体讲解清产核资工作政策、制度和办法。 2、外勤实施。开展资产清查工作，全面完成账务清理、资产清查、数据汇总上报等主体工作任务。 3、形成报告。工作底稿经三级复核后，形成报告。 4、合并报告。根据经复核的审核报

29、告，编制合并报告。 全部工作于2016年*月*日前结束，具体时间计划如下表所示： 日期 前期准备 现场实施 底稿复核 形成报告 合并报告 提交报告 管理建议书 后续服务 2016年*月*日-*月*日 2016年*月*日-*月*日 2016年*月*日-*月*日 2016年*月*日-*月*日 2016年*月*日-*月*日 2016年*月1*以后 十三、保密措施 1、本公司承诺未经委托方事先书面同意，不把被审核企业财务数据、经营情况，以及由于参加投标和审核工作而了解或可能了解到的部分或全部非公开16 信息向任何第三方泄露。 2、本公司承诺未经委托方事先书面同意，不把项目组织审核工作的方案、细则、审核

30、结果、意见、评价结论向任何第三方泄露。 3、无违纪、违规承诺 本公司郑重承诺近三年内没有因违法违规行为被相关部门给予警告行政处罚，或者被给予没收违法所得、罚款、暂停执行部门或全部业务、吊销有关执业许可证和撤消会计师事务所等行政处罚的。 4、本公司承诺与甲方就委托事项签订保密协议。 十四、资产清查专项审核项目建议 (一)资产清查工作机制 (二)甲方与会计师事务所之间建立定期沟通制度、固定联系人制度与重大问题请示报告制度。 1、定期沟通制度 会计师事务所每周一次将资产清查的工作情况通过以书面形式进行汇报（含电子文档）。内容主要包括各审核小组目前的工作进度，审核工作中遇到的问题及需要资产清查部门协调的事项。 如遇重大问题，甲方可随时召集会议。 2、建立固定联系人制度 会计师事务所应明确资产清查审核工作的总负责人和对各单位进行审核的项目负责人。 3、重大问题请示报告制度 会计师事务所在工作中遇到的重大、紧急的、需及时与有关各方沟通及协调处理的问题，经会计师事务所资产清查审核总负责人提出初步意见后，以重大问题报告的形式随时向甲方提交。 第六部分 服务承诺 我们承诺： 17 1、我们承诺按照甲方安排，为甲方资产清查提供审核服务，并发表审核意见。 2、我们承诺根据不同单位的具体情况，及时安排相应工作人员参与审核工作，当与其他项目发生时间冲突时，先安排人员参与甲方